审计第一章教学文稿.doc

Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。审计第一章-第一章简答题1.审计与会计有哪些区别？产生的前提不同；性质不同；对象不同；方法程序不同；职能不同。2.西方社会审计的发展经历了哪几个阶段？各阶段有什么特点？阶段时间审计对象审计目标方法报告使用对象详细审计（英国式）1844年至20世纪初会计账簿查错防弊详细审计为股东服务信用审计（美国式）20世纪初到20世纪30年代资产负债表信用调查，查错防弊成为次要目标初步使用抽样审计扩大到债权人报表审计20世纪30年代至40年代整个财务报表报表的真实性合法性和公允性广泛使用抽样审计所有信息使用者现代审计20世纪40年代后扩大到管理领域扩大到效益审计等信息技术社会公众3.审计的职能有哪些？经济监督职能经济鉴证职能经济评价职能4.我国审计的作用有哪些？审计的制约作用审计的促进作用论述题1.请谈谈你如何看待会计和审计的关系审计与会计的联系表现在：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。审计和会计的区别：一是产生的前提不同：会计是为了加强经济管理，是应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，也即是为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。二是两者性质不同：会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。三是两者对象不同：会计的对象主要是资金运动过程，也即是经济活动价值方面；审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。四是方法程序不同：会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成；审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成。五是职能不同：会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。2.请论述审计的基本特征独立性特征独立性是审计的本质特征，也是保证实际工作顺利进行的必要条件，审计在组织上、人事上、财政上、工作上均具有独立性；审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动；审计机构应有自己专门的经费来源或一定的经济收入。权威性特征审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。公正性特征与权威性密切相关的审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。审计人员理应在第三者的立场上，进行实事求是的检查，作出不带任何偏见的、符合客观实际的判断，并作出公正的评价和进行公正的处理。3.请论述审计的职能和作用经济监督职能审计的经济监督职能，主要是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行。经济鉴证职能审计的经济鉴证职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行监察和验证；审计的经济鉴证职能，包括鉴定和证明两个方面。经济评价职能审计的经济评价职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查；审计的经济评价职能包括评定和建议两个方面。作用：.审计的制约作用 揭露背离社会主义方向的经营行为 揭露经济资料中的错误和舞弊行为 揭露经济生活中的各种不正之风 打击各种经济犯罪活动审计的促进作用 促进经济管理水平和经济效益的提高 促进内控制度建设和协助风险管理 促进社会经济秩序的健康运行 促进各种经济利益关系的协调第二章简答题1、最高审计机关的隶属模式有哪几种？各有什么特点？答：最高审计机关的隶属模式有立法型，司法型，行政型。立法型的特点:立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。司法型的特点：司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位和很高的权威性。行政型特点：行政型审计机关依据政府法规进行审计工作，其独立地位相对较低，基本上不具有法律约束力。2、目前国内外的内部审计机构领导体制主要有哪些？答：关于企业内部审计机构的领导体制，国内外基本有三种类型：一是受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；二是受本单位总经理（厂长）或总裁领导：三是受本单位董事会或其下属审计委员会领导。3、我国审计机关有哪些权限？答：（1）监督检查权（2）采取临时强制措施权（3）提请协助权（4）通报或公布审计结果权（5）处理处罚权（6）建议纠正处理权4、企业审计委员会的职责有哪些？答：（1）审议企业年度内部审计工作计划（2）监督企业内部审计质量与财务信息披露（3）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见（4）监督企业社会中介审计等机构的聘用、更换和报酬支付（5）审查企业内部控制程序的有效性，并接受有关方面的投诉（6）其他重要审计事项5、我国会计师事务所的业务范围有哪些？答：注册会计师可以承办审计业务和会计咨询服务业务，其中审计业务包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。6、如何成为一名注册会计师？答：（1）通过注册会计师全国统一考试；（2）从事审计工作两年以上。（3）具有高等专科以上学校毕业的学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民。（4）向上一级审计机关申请注册论述题1、最高国家审计机关的隶属模式有哪几种？各自有什么特点？答：国家审计机关是代表国家依法行使监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。由于世界各国的文化传统和政治体制的不同，其最高审计机关的隶属关系和地位也有很大差别。其主要类型有三种：立法型，司法型，行政型。立法型的特点:立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。司法型的特点：司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位和很高的权威性。行政型特点：行政型审计机关依据政府法规进行审计工作，其独立地位相对较低，基本上不具有法律约束力。2、我国审计监督体系的特征是什么？我国属于审计机关隶属模式书行政模式特点：独立性不是很高我国审计机关有两种（1）中央审计技机关1.我国最高国家机关是中华人民共和国审计署隶属于国务院2.审计署可以根据工作需要派出特派员，设立审计派出机构须经国务院批准。（2）地方审计机关1.设置到县级2.接受双重领导，对本机任命政府上一级审计负责并报告工作，审计业务以上级机关领导为主。3、目前国内外关于企业内部审计机构的领导体制主要有哪几种？关于企业内部审计机构的领导体制，国内外基本有三种类型：一是受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；二是受本单位总经理（厂长）或总裁领导：三是受本单位董事会或其下属审计委员会领导。4、会计师事务所的业务范围有哪些？答：会计师事务所的业务范围，也即使注册会计师的业务范围。我国注册会计师法规定，注册会计师可以承办审计业务和会计咨询服务业务，其中审计业务包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。在2006年颁布的注册会计师审计准则体系中对注册会计师的业务范围重新进行了界定，将注册会计师的业务分为鉴证业务和相关业务。鉴证业务主要包括审计、审阅和其他鉴证业务；相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、会计服务等。第三章简答题1、中国注册会计师职业道德基本准则要求的注册会计师应遵循的职业道德包含哪些内容？答：1、一般原则。2、专业胜任能力与技术规范。3.对客户的责任。4、对同行的责任。5、其他责任。论述题1、请简述注册会计师应该遵循的职业道德？答1、一般原则。注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。2、专业胜任能力与技术规范。注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。3.对客户的责任。注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务;注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。4、对同行的责任。注册会计师应当与同行保持良好的合作关系，配合同行工作。5、其他责任。注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。第四章简答题· 审计准则有哪些作用？答、1、审计准则为审计人员提供了审计工作规范。2、审计准则为评价审计工作质量提供了衡量尺度。3、审计准则有利于维护公众和审计人员的正当权利。4、审计准则为审计教育充实内容。论述题· 请论述审计准则的作用？答。1审计准则为审计人员提供了审计工作规范。有了审计准则，审计人员没必要再去摸索或纯粹凭经验检查，这样不仅有利于减少不必要的失误及重复的劳动，而且还保证了审计工作质量和有利于提高审计工作效率；也有助于审计信息的使用者增强对审计结论的依赖程度。2、审计准则为评价审计工作质量提供了衡量尺度。审计准则对审计人员的任职条件、建立审计机构的原则和执行审计业务应遵循的规范做了全面规定，包含对审计职业道德、专业胜任能力、应执行的程序和应使用的方法都做了明确而具体的规定。3、审计准则有利于维护公众和审计人员的正当权利。有了审计准则，当授权人或委托人与审计人发生意见分歧时，就有了裁决判别的公认标准，这样既有利于维护委托人的合法权益，也有利于保护审计人员，使他们免受不当或过分的指责。4、审计准则为审计教育充实内容。审计准则是从审计实务提炼出来的，是一种通过加工的带有规律性的认识，它既不像审计理论那样抽象和难以理解，又不像审计实务那样杂乱无章和非实践不可，西方很多国家的审计教科书都根据审计准则来编写的。第五章简答题1、在社会审计发展的不同阶段，其审计总目标有什么不同？答，1、在详细审计阶段,查错防弊是其总体目标,由于当时公司中内部牵制制度尚不完整,而且不被人重视,技术错误和舞弊行为经常发生。· 在资产负债表审计阶段,查错防弊的审计目标已退居第二位,第一位的审计目标是提供信用证明,对资产负债表进行公正性审计。· 在财务报表审计阶段,注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩,被审单位所采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认会计准则。二、我国国家审计、民间审计和内部审计的总目标分别是什么？1、我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。2、注册会计师审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、恰当性及会计处理方法的一致性表示意见。3、单位内部审计的总体目标是:通过检查会计账目及其相关资产,监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。由此可见,它和我国国家审计的总体目标是基本一致的。第六章简答题;审计依据与审计准则的区别：审计依据是衡量审计客体的尺度，它所回答的问题是根据什么、有什么理由做出这样的判断、提出这样的意见和作出这样的决定。审计准则是审计本身的工作规范，是审计人员的工作指南，它所回答的是如何进行审计的问题；审计准则也可以用来衡量审计主体优劣、工作质量问题。审计依据的特征：权威性：审计依据是判断被审计单位经济活动合法性、有效性及真实的准绳，又是作为提出审计意见、作出审计决定的理由。因此，任何审计依据都具有一定的权威性或公认性。层次性：审计依据一般是由审计主体以外的国家机关、管理部门、业务部门、技术部门和企业单位制定的。地域性：从空间上看，很多审计依据还受到地域性限制。时效性：从时间上看，各种审计依据都有一定的时效性，不是在任何时期任何条件下都适用。 判断审计证据可靠性的原则：1.书面证据比口头证据可靠2.外部证据比内部证据可靠3.直接取得的证据比间接取得的证据可靠4.内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠5.检查原始文件提供的证据比检查副本提供的证据可靠6.在环境自由的情况下取得的证据比妥协求全的情况下取得的证据可靠7.从没有偏见、知识全面的人员那里获得的证据，比从有偏见、知识不全面的人那里取得的证据可靠8.第三方证据比被审计单位提供的证据可靠9.不同来源或不同性质的审计证据能互相印证时，审计证据更为可靠整理审计证据的基本方法有哪些？1.分类：分类是指各种审计证据按其证据力的强弱，或按与审计目标的关 整理审计证据的基本方法有哪些？2.计算：是指按照一定的方法对数据方面的审计证据进行计算，从计算中进一步收集新的证据。3.比较：一是将各种审计证据进行比较，借以分析被审计单位经济活动的特征及其变动趋势；二是将审计证据与审计目标比较，判断证据是否符合需要。4.小节：在分类、计算、比较的基础上，审计人员对审计证据进行归纳总结，得出局部审计结论。5.综合：审计人员根据各类审计证据及其局部结论，进行综合分析，形成证据群及整体审计意见。 审计工作底稿所具备的内容（或要素）有哪些？1.被审计单位名称2.审计项目名称（审计事项）3.审计项目地点或期间（实施审计期间或截至日期）4.审计过程记录5.审计标识及说明6.审计结论（审计结论或者审计查出问题摘要及其依据）7.索引号及页次8.编制者姓名及编制日期9.复核意见、复核者姓名及复核日期10.其他应说明事项审计工作底稿的设计方法有哪些？1.按照审计程序设计工作底稿：1.审计程序的各个阶段需要哪些种类的底稿，据此决定审计工作底稿的种类。2.在确定各审计阶段所需工作底稿的基础上，确定各审计工作底稿的格式、内容、编制方法及其他有关问题。3.在设计时要考虑审计程序的各个阶段的具体内容地情况，审计地目的、种类、方式等方面的具体要求，使审计工作底稿能够反映审计各个阶段的全面情况，提供必要地审计证据。2.按照审计项目设计审计工作底稿：1.在设计时首先要确定要进行哪些项目地审计和有关审计项目的特点。2.要考虑对不同项目进行审计的种类和方式对审计工作底稿的要求。3.要考虑被审计项目的重要程度和出现错误和弊端的可能性来确定审计工作底稿的详略程度。4.要根据审计任务的要求、编制审计报告和作出审计结论的需要，来设计审计工作底稿应反应的内容和项目。衡量审计工作底稿填制的要求有哪些？1.是否为编制审计报告所必需2.是否为证明审计项目所必需3.是否为纠正违纪行为所必需4.是否为本案今后继续审查所必需 5.是否符合审计的目的6.还应考虑略去这项资料是否会造成不良后果，是否会影响审计报告的客观公正性。审计工作底稿填制的要求有哪些？1.填制审计工作底稿应当做到内容完整、真实、重点突出。2.填制审计工作底稿应当做到观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范、标识一致。3.审计工作底稿应做到繁简得当。4.不得被擅自删减或修改。5.审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，审计人员除应注明来资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录，必须有相关单位、负责人的签名或盖章。请简要说明审计工作底稿的三级复核制度1.项目经理复核（一级复核）：称为详细复核。目经理应对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核。2.部门经理（或签字注册会计师）复核（二级复核）：成为一般复核。对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以审计调整事项等进行复核。3.主任会计师复核（三级复核）：称为重点复核。对重大会计审计问题重大审计调整事项及重要的审计工作底稿复核。职位更高或经验更多的人复核。论述题：在判断审计证据是否充分、适当时用考虑哪些因素？审计人员在判审计证据是否充分、适当时，应考虑以下因素：1.审计风险：一般情况下，审计风险越高，则需要的审计证据需要量就越大：审计风险越低，其需要的证据就越少，审计风险具体又受以下因素影响：（1）项目的性质（2）内部控制的强弱（3）业务经营性质（4）管理当局的可信赖程度（5）财务状况（6）时常更换中介审计组织。审计风险是指会计报表中存在重大错报或漏报，而审计人员却在审计抱够中发表了不恰当的审计意见。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。2.具体审计项目的重要程度。越是重要的审计项目，审计人员就越要手机充分的审计证据，以免造成判断上的错误，导致对整体判断的失误。如果审计项目不重要，即使审计中有些偏差，也不会影响对整体判断的正确性。3.审计人员的经验。经验丰富的审计人员，即使从较少的审计证据上也会做出正确的判断；反之，缺少经验的审计人员，就需要收集更多的证据，以便做出正确的判断。4.是否发现错误或舞弊。审计人员在审计过程如果发现了错误和弊端，就应该扩大取证的范围，收集跟多的证据，以便于做出恰当的决定或提出正确的审计意见。5.审计证据的类型与取证途径。如果大多数审计证据都是从独立于被审计单位的第三者那里取得的，而且证据本身不容易伪造，那么取证数量就可以减少：凡是，审计证据的数量就应该增加。对于不同种类的审计证据，应该如何鉴定？对不同种类的证据，应该根据它们各自的特点，着重从不同方面进行鉴定。1.物证不仅要核实数量是否真实存在，而且要鉴定其质量是够可靠，如有必要，物证要经过权威部门作出技术鉴定等等。2.书面证据着重鉴定书面是否伪造，内容是否准确无误，样式上是不是符合要求。3.言辞证据着重审定提供者是都故意作虚伪陈述。如果证人与当事人或者审计案件结局无利益关系，则应着重审查言辞证据形成的具体情况：一是审阅所取得的询查证据信息是不是合理，有无自相矛盾之处，有无一点：二是将询查取得的证据与其他已掌握的相关证据核对，分析它们之间的差异和原因。4.直接证据与审计事项事实的联系很明显，关键是审查它的客观性、准确性；还应着重审查与事项事存在什么联系，能证明什么事项事实。5.外来证据的鉴定，主要审查外来证据在转述、转抄中有无错误等。第八章简答题1. 统计抽样有哪些步骤？（统计抽样的步骤包括哪些内容？）答：（1）抽查总体的确定（2）确定抽查数量（3）随机抽取样本（4）详细审查样本（5）推断总体，做出结论2.统计抽样数量的影响因素有哪些？答：（1）总体规模的大小（2）总体中各项目的差错（3）审计结论的保证程度（4）审计结论的精确限度3.随机抽样的方法有哪些？答：（1）随机数表抽样（2）机械随机抽样（3）金额单位抽样第九章简答题1. 根据COSO组织的研究成果，内部控制包含哪些要素？答：（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动（4）资讯与沟通（5）监督2. 内部控制的方法有哪些？答：（1）目标控制（2）组织控制（3）人员控制（4）职务分离控制（5）授权批准控制（6）业务程序控制（7）措施控制（8）检查控制3. 在对内部控制制度调查与测试中还需要使用那些方法？答：调查法文字描述法调查表法流程图法强弱点记录法测试与质疑法论述题1. 内部控制有哪些局限性？答：内部控制不是万能的，有其固有的限制。（1） 成本限制：内部控制受到成本效果的限制（2） 例外事项限制：内部控制只适用于对正常反复出现的业务事项进行控制而不是对例外事项的控制。（3） 人为差错限制：内部控制对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解指令而造成的人为错误而无能为力。（4） 串通舞弊限制：对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。（5） 越权限制：对管理人员不能正确使用权利或滥用职权无法控制。（6） 滞后性限制：因情况变化时，原来的控制措施失效而导致错误和舞弊的发生。2. 内部控制只能提供合理保证。制度基础审计的步骤（程序）包括哪些内容？答：（1）适当性测试a确定理想的控制模式b描述现行内部控制制度c将现行制度描述情况与理想模式进行比较并对现行制度的有效性及其控制进行评估（2）符合性测试a业务测试b功能测试（3）制度评估（4）实质性测试第七章简答1.审计方法的选用应遵循哪些原则？答：1依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法2依据被审计单位的实际情况选用审计方法3依据不同的审计类型选用审计方法4依据审计人员的素质来选用审计方法5依据审计方式选用审计方法6依据上审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法2程序检查法应遵循哪些方法？各自的优缺点及适用范围有什么？答：程序检查法应遵循顺查法、逆查法、直查法。顺：优点：审查仔细而全面，很少有疏忽和遗漏之处，并且容易发现会计记录及财务处理上的弊端，因而能取得较为准确的审计结果。缺点：费时、费力、成本高、效率低、同时很难把握审计重点。适用范围：一适用于规模小、业务量少的被审计单位；二适用于管理混乱、存在严重问题的被审计单位；三适用于特别重要或特别危险的被审计项目逆：优点：取证范围小，审查有一点的重点，能够节约审计的时间和精力，有利于提高审计的工作效率。缺点:不能全面取证，也不能全面地揭露会计上的各种弊端。适用范围：适合对大型企业以及内部控制健全的单位审计。直：优点：应用起来灵活方便，根据需要可以像两边延伸，有能抓住重点，从而较快的查处问题，提高工作效率。运用直查法既能克服顺查法对事无巨细的审查所造成的工作低效率，以及不能从大处着手把握问题而使神经效果不佳的缺陷，又能克服逆查法因会计报表指标的高度综合性造成的难以捕捉疑点和线索的局限性。缺点：因审计时只能抓重点问题，因而难以作出精确地审计结论。适用范围：除了个别特别重要的和危险的审计项目不能采用，或是管理混乱、资料不全的审计不能采用外，其他都能采用。3.什么是详查法？其优缺点及适用范围是什么？答：详查法，又称精查法或详细审查法，他是对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审计程序，进行细密周详的审核检查。优点：对会计工作中的错弊行为均能揭露无遗，因而也能够作出叫精确地审计结论。缺点:费时、费力、工作效率低下、审计工作成本昂贵。适用范围:经济活动简单、业务量极少的小单位以及对审计目标有重大影响且认为产生错误或舞弊的可能性很大的审计项目4.什么是抽查法？其优缺点及适用范围是什么？答：抽查法，从作为特定审计对象的总体中，按照一定的方法，有选择的抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱出来，极大的提高工作效率。缺点：应用起来不大灵活，尤其是统计抽查法，更是繁琐。适用范围：审计时期长、业务内容多、规模大的单位。5.什么情况下适用积极式函证？答：1函证业务事项较为重要2函证业务事项极为有限3函证业务事项延续的时间较长4对函证业务事项还存在较多疑点6.什么情况下适用消极式函证？答：1函证业务事项不是很重要2函证业务事项限制不大3函证业务事项延续的时间较短4对函证业务事项不存在较多疑点论述1. 审计方法的选用原则有哪些？答：1依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法。进行财务审计时主要运用查账的方法，进行经济效益审计时既要运用财务审计的一般方法，又要运用多种分析方法及现代管理方法，所以每个具体的审计项目而言，则应具体分析以后才能决定选用何种方法。2依据被审计单位的实际情况选用审计方法。被审计单位情况不同，需要选用的审计方法也不同。3依据不同的审计类型选用审计方法。不同类型的审计或者同一类型的不同审计项目，或是同一审计项目，可能都需要经过不同途径获取多种证据。4依据审计人员的素质来选用审计方法。审计作为一项技术性很强的工作，既要求审计人员具有相应的审计专业知识和其他学科的专门知识，又要求审计人员具有丰富的实践经验、敏锐的观察力和职业判断能力。5依据审计方式选用审计方法。审计方式不同，选用审计的方法也不同。6依据上审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法。审计结论的保证程度不同，需要办理的审计手续也各不相同，保证程度越高，办理的审计手续也越精密从而也决定了审计方法的选用。第八章简答题1. 统计抽样有哪些步骤？（统计抽样的步骤包括哪些内容？）答：（1）抽查总体的确定（2）确定抽查数量（3）随机抽取样本（4）详细审查样本（5）推断总体，做出结论2.统计抽样数量的影响因素有哪些？答：（1）总体规模的大小（2）总体中各项目的差错（3）审计结论的保证程度（4）审计结论的精确限度3.随机抽样的方法有哪些？答：（1）随机数表抽样（2）机械随机抽样（3）金额单位抽样第九章简答题1. 根据COSO组织的研究成果，内部控制包含哪些要素？答：（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动（4）资讯与沟通（5）监督2. 内部控制的方法有哪些？答：（1）目标控制（2）组织控制（3）人员控制（4）职务分离控制（5）授权批准控制（6）业务程序控制（7）措施控制（8）检查控制3. 在对内部控制制度调查与测试中还需要使用那些方法？答：调查法文字描述法调查表法流程图法强弱记录法测试与质疑法论述题1. 内部控制有哪些局限性？答：内部控制不是万能的，有其固有的限制。（1） 成本限制：内部控制受到成本效果的限制（2） 例外事项限制：内部控制只适用于对正常反复出现的业务事项进行控制而不是对例外事项的控制。（3） 人为差错限制：内部控制对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解指令而造成的人为错误而无能为力。（4） 串通舞弊限制：对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。（5） 越权限制：对管理人员不能正确使用权利或滥用职权无法控制。（6） 滞后性限制：因情况变化时，原来的控制措施失效而导致错误和舞弊的发生。内部控制只能提供合理保证。2. 制度基础审计的步骤（程序）包括哪些内容？答：（1）适当性测试a确定理想的控制模式b描述现行内部控制制度c将现行制度描述情况与理想模式进行比较并对现行制度的有效性及其控制进行评估（2）符合性测试a业务测试b功能测试（3）制度评估（4）实质性测试第十章简答题1·风险管理有哪些要素？内部环境目标设定事件辨认风险评估风险回应控制活动资讯及沟通监督2·风险基础审计有哪些步骤？风险识别风险分析应对决策内部控制测试实质性检查证据评价风险管理建议论述题1·风险基础审计与制度基础审计有何区别？（1）审计基础不同制度基础审计以内部控制制度为基础，仅根据对被审计单位内部控制制度适当性及符合性评审的结果确定确实实质性测试的范围·重点和方法；而风险基础审计则以风险评估为基础，根据对被影响被审计单位经济活动的内外多种风险因素的评估，确定审计范围·重点和方法。（2）运用方法不同制度基础审计与风险基础审计都运用抽样审计技术，但风险基础审计对风险加以量化，相对于制度基础审计来说，风险基础审计中的抽样技术是更为完全意义上的审计抽样。另外，风险基础审计更着重运用分析性测试方法。（3）对内部控制制度的运用不同制度基础审计与风险基础审计均涉及对内部控制制度的运用。所不同的是，制度基础审计以内部控制为核心依，依靠对内部控制制度的评审结果决定实质性审查；风险基础审计则仅通过内部控制制度的调查了解，评估控制风险，而这只是影响审计风险水平的因素之一，它还要结合其他风险因素综合考虑，才能确定实质性审查的范围和重点。（4）测试的重点不同制度基础审计的测试重点是内部控制制度，但它仅对内部控制制度进行测试；风险基础审计除对内部控制制度进行测试外，对影响风险水平的内外因素均要进行测试，测试范围更为广泛·全面。2·风险基础审计的主要特征有哪些?（1）风险基础审计从确认被审计单位目标入手，分析内外风险因素，评估风险影响程度及发生的或然率，在高风险区域展开深入检查，最后提出管理风险的措施，能够有效地协助被审计单位进行风险管理，不仅使审计走出了管理者不相协调的困境，而且使审计更加符合增加管理价值的需要。（2）风险基础审计不仅要求审计人员关注被审计单位影响目标实现的内部管理和内部控制因素，而且要分析与预测影响目标实现的外部环境及其他方面的风险因素，这就使审计人员不仅要具有风险意识，而且要全面考虑来自被审计单位内·外的现实因素与潜在因素，否则难以提出有针对性的管理风险措施。（3）风险基础审计以评价风险作为突破口，有利于寻找高风险区域及项目，从而有利于集中力量，把有限的审计资源投放到高风险项目，以最大限度地见底审计人员的检查风险，更好地揭示出重大差错和舞弊，同时，也有利于审计人力和时间，节约审计费用。（4）风险基础审计在保证审计质量要求的前提下，统筹符合性测试·实质性测试·分析性检查的方法的运用，尽可能地灵活运用各种审计手段，以提高审计工作效率。第十二章简答题1·审计程序有何作用？（1）有利于保证审计质量（2）有利于提高工作效率（3）有利于提高熟练程度（4）有利于审计工作规范化2·国家审计在准备阶段的工作内容有哪些?（1）编制审计项目计划，确定审计事项（2）委派审计人员组成审计组（3）明确审计任务，学习法规，熟悉标准（4）进行初步调查，了解被审计单位基本情况（5）拟定审计工作方案（6）签发审计通知书3·国家审计主要包括哪几个阶段？各自的主要内容是什么？一·审计的准备阶段审计机关的准备工作审计组的准备工作二·审计的实施阶段深入调查研究，调整审计方案进行符合性测试实施实质性测试编制审计工作底稿三·审计的报告阶段整理和分析审计工作底稿审计组编写审计报告审计机关审议·出具审计报告四·审计听证五·审计行政复议4·审计实施阶段主要包括哪些工作？（1）深入调查研究，调整审计方案（2）进行符合性测试（3）实施实质性测试（4）编制审计工作底稿5·简述社会审计的程序（1）签订审计业务约定书（2）编制审计计划（3）内部控制制度测评（4）运用审计方法获取审计证据（5）编制审计工作底稿（6）完成审计外勤工作(7)出具审计报告6内部审计程序包括哪些内容？(1)制定审计计划(2)实施审计程序(3)出具审计报告(4)后续审计论述题1国家审计程序主要包括哪几个阶段？各自的主要内容是什么？（同简答第三题）2国家审计·社会审计和内部审计有哪些区别？第十三章简答题1审计报告有何作用？答：审计报告全面地总结了审计过程和结果。审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。审计报告是审计机关据以出具审计决定书的主要依据。审计报告是审计机关据以出具审计移送处理书的主要依据。审计报告是具有法律效力的审计法律文书，是向社会公布的审计结果，可以起到公证或鉴证的作用，是被审计单位的利害关系人即审计报告的使用者作出决策的主要依据。审计报告对被审计单位是一份指导性文件，便于被审计单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。审计报告是评价审计人员工作业绩，控制审计质量的重要依据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。2国家审计（社会审计、内部审计）报告有何作用？答：（1）审计报告全面的总结了审计过程和结果。（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。（3）审计报告是审计机关据以出具审计决定书的主要依据（4）审计报告是审计机关据以出具审计移送处理书的主要依据（5）审计报告是具有法律效力的审计法律文书，是向社会公布审计结果，可以起到公证或见证的作用，是被审计单位的厉害关系让人即审计报告的使用者做出决策的主要依据。（6）审计报告对被审计单位是一份指导性文件，便于被审计单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。（7）审计报告是评价审计人员工作业绩，控制审计质量的重要依据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。3审计报告基本格式应包括哪些内容？答：审计报告的标题报告的接受者审计报告的具体内容审计附件审计报告人及报告日期4简式审计报告一般包括哪些内容？根据不同的审计结果可以出具哪几种不同的审计报告？答：一标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计的签名和盖章会计师事务所的名称、地址及盖章报告日期二叙述式审计报告条文式审计报告表格式审计报告综合式审计报告5简式审计报告根据审计意见的不同可以分为哪几种？答：无保留意见（肯定意见）保留意见（附带条件意见）否定意见（反对意见）拒绝表示意见（无法表示意见）6详式审计报告一般包括哪些内容？答：被审计单位的基本情况审计概况审计结果审计意见审计建议审计附件7审计报告的编写包括哪几个步骤？答：汇总整理审计证据分析提炼审计证据拟定审计报告提纲撰写审计报告初稿征求被审单位意见修改定稿报出报告论述题1审计报告有哪几种分类？简式审计报告和详式审计报告有什么区别？内部审计报告和外部审计报告有何不同？答：按审计报告行文形式的分类，审计报告可分为简式审计报告和详式审计报告两种。按审计报告撰写主体的分类，可分为内部审计报告和外部审计报告。第十四章简答题1审计管理应包括哪些内容？答：预测与计划管理组织与人事管理执行与质量管理审计信息管理、-