库存现金审计案例2知识分享.doc

Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。库存现金审计案例2-现金审计案例之二     中意会计师事务所2004年接受彩虹股份有限公司董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。根据双方签订的审计业务约定书，2005年2月4日中意会计事务所派出王海芝为项目经理，以李晓霜为项目助理人员的审计小组进行就地审计。根据审计计划，王海芝、李晓霜在2月6日上午8：30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。  审计人员王海芝、李晓霜实施了以下审计程序，以证实资产负债表日（2004年12月31日）现金余额的真实性、合法性。  （1）、经审查，该公司2004年12月31日现金日记账余额为867400.07元,与总帐余额、报表数相符。  （2）、抽查了部分大额现金收支业务，其中2004年5月22日现付30号凭证记载该公司购进高级进口照相机及变焦镜头1个，均以现金支付，记账凭证后附有部门的审批手续，财务部门据实报实销列账63800元，公司原账务处理为：借：固定资产                     63800   贷：现金                          63800 经审查现金日记账，发现该公司将此项业务的现金支出63800元是从现金收入中直接坐支，违反了国家现金管理条例的有关规定。 （3）、2月6日上午，李晓霜对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金盘点表”。当日，现金日记账已记至2005年1月31日，结出账面余额为100076.20元，清点结果如下：现金实有数：100元币1069张，50元币1078张，10元币1206张，5元币804张，2元币389张，1元490张，5角币27张，1角币49张，2分币4枚，1分币2枚。（4）、审计盘点中发现：2005年2月1日-2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元。2005年2月1日-2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元。借条一张，职工李某因生病住院，于2004年2月4日暂借款5000元。待领工资4000元，单独包封。（5）、银行核对的库存现金限额为10000元。（6）、另外，审计人员李晓霜查阅现金日记账和记账凭证，获知2005年1月1日-2月5日的支出总金额为695092.16元，收入总金额为4768.29元。根据上述资料，李晓霜编制的“库存现金监盘表”如表下： 请同学们注意：  A、以上6项全部都是题目给你的资料，考生主要是完成以下三项工作：一是填写下面的“现金盘点表”；二是根据资料，指出彩虹公司现金管理和核算中存在的违纪违规问题；三是针对这些违纪违规的问题，提出处理意见； B、同学们在解题时一定分清审计中二个时间：一是审计盘点日即2005年2月6日；另一个是被审计日或也叫会计报表日即2004年12月31日.C、审计人员在2005年2月6日审计盘点日盘点库存现金的目的：一是检查2005年2月6日这一天，库存现金实有数与现金日记帐帐面数否相符？（如不相符以库存实有数为准来调帐面数）；二是以2005年2月6日审计盘点日的库存现金实有数为基数，通过调节法（倒挤法）来推算2004年12月31日被审计日这一天库存现金的实有数，并核对实有数与现金帐面数是否相符？（这才是审计人员对所有资产进行盘点的最终目标） 解题：一、审计测算分析并填写“盘点表”：（一）、核实审计日（2005年2月6日）库存现金实有数和现金帐面应有数，并该对是否相符？1、将资料（3）现金盘点的实有数填入“盘点表”中的“清点现金”各栏中，并计算出审计日（05年2月6日）现金库存实有数合计数为178166.5元；2、将资料（3）结出2005年1月31日帐面现金余额100076.20元填入“盘点表”中“现金日记帐帐面数”一栏.（请注意：本来这一栏应该是填入2005年2月6日审计盘点日这一天日记帐帐面数，因该公司对现金收付业务没有做到及时登记日记帐、没有做到日清月结，审计人员发现日记帐只登记到2005年1月31日，所以这一栏只能填入2005年1月31日这一天的结余额100076.2元。下面还要将它调整为审计盘点日即2005年2月6日这一天的帐面数）3、将2005年2月1日-2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元填入“盘点表”中。4、将2005年2月1日-2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元填入“盘点表”中。5、将待领工资4000元填入“盘点表”中。  注意： A、题目的意思是这笔工资原已做了付款凭证并已记帐，在日记帐上反映现金减少了4000元，但职工并未将工资领走。  借：应付工资 4000     贷：现金    4000 B、因审计人员要测算审计日（05年2月6日）帐面现金应有数，既然这笔工资没被职工领走，现金还在，那就假设现金日记帐也不能减少，所以要加进去。6、将职工5000元的借条填入“盘点表”中。  注意： A、题目的意思是这笔借款手续是合理合规的，只是会计没有及时编制付款凭证、出纳员也未在现金日记帐上反映现金减少。 B、既然这笔现金已被职工借去，那就应该从现金日记帐中减去。7、通过以上调整，就算出审计盘点日（2005年2月6日）现金帐面应有数是177076.2元 审计盘点日（2005年2月6日）现金帐面应有数=2005年1月31日帐面现金数100076.20元（该公司现金帐只登记到这一天）+2005年2月1日-2月5日已办理收款手续未入账的收款凭证80000元-2005年2月1日-2月5日已办理付款手续未入账的付款凭证2000元+待领工资4000元-借款500元=177076.2元。8、通过盘点，审计日（2005年2月6日）库存现金实有数是178166.5元。9、将审计日（2005年2月6日）库存现金实有数和现金帐面应有数核对得知：帐实不符，库存现金实有数大于现金帐面应有数1090.3元，现金溢余。10、现金盘点时，当帐实不相符时应以实物为主，所以审计日（2005年2月6日）现金日记帐应调整为178166.5元。（二）、核实2004年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？并填入“盘点表”中。1、审计人员采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数： 即：被审计日2004年12月31日库存现金应有数=审计日2005年2月6日库存现金应有数178166.5元+2005年1月1日至2月5.1日现金支出数6950926元-200年5年1月1日至2月5日现金收入数4768.29元=868490.37元。2、审计人员通过现金日记帐得知：被审计日2004年12月31日现金帐面数是867400.07元3、核对被审计日2004年12月31日现金帐实情况2004年12月31日现金帐面余额是867400.07元；2004年12月31日现金库存应有数是868490.37元；通过核对，两者不相符，库存现金实有数大于现金帐面应有数1090.3元，现金溢余。4、现金盘点时，当帐实不相符时应以实物为主，所以被审计日（2004年12月31日）现金日记帐应调整为868490.37元。二、存在的问题及审计评价、处理：1、2004年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金溢余1090.3元，应进一步查明原因后作出处理。2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。3、职工借款5000元，应及时编制记帐凭证和记帐并及时收回。4、待领工资应通知职工领走或入帐处理。5、库存现金严重的超过库存限额，应及时送存银行。6、坐支并以大额现金支付购买固定资产，7、以上现象严重违反了国家现金管理条例的有关规定，被审单位应及时改进并完善现金管理内部控制制度。-