建筑装饰装修管理规定企业所得税的账务处理复习过程.doc

Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。建筑装饰装修管理规定企业所得税的账务处理-建筑装饰装修管理规定_企业所得税的账务处理企业所得税税率（1）企业所得税的税率为25%。 （2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 计算公式 企业所得税按照应纳税所得额（注意不是会计利润，而是会计利润按税法进行调整后的金额）和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额X税率应纳税所得额=会计利润（即损益表计算出的税前利润总额）+纳税调增项目（如不得扣除的支出项目）-纳税调减项目（如免税的收入项目）小型施工企业、装修公司计算的当期所得税金额，借记“所得税”科目，贷记“应交税金应交所得税”科目。支付所得税时，借记“应交税金应交所得税”科目，贷记“银行存款”、“现金等科目。 企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。企业收到退还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。 例中建公司2009年度按小企业会计制度计算的税前会计利润为1000000元，假设其应纳税所得额等于税前会计利润，所得税税率为25%根据上述业务作如下账务处理：应交所得税额=1000000X25%=250000 （元）借：所得税                  250000贷：应交税金一应交所得税   250000缴纳所得税时：借：应交税金应交所得税   250000贷：银行存款                 250000 例中建公司2009年营业收入为1000000元，业务招待费支出为10000元，广告费为200000元，赞助费20000元，当年按小企业会计制度计算的税前会计利润为320000元（含国债利息收入1000元，不舍保险公司给予纳税人的无赔款优待6000元）。所得税税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整因素。 根据以上条件，按所得税法规定，该公司必须对应纳税所得额进行调整：（1）准予扣除的业务招待费=loOOOx60% =6000（元），但由于最高不得超过1000000x560=5000（元），因此纳税调整增加数=实际业务招待费准予扣除的业务招待费=10000-5000=5000（元）。（2）准予扣除的广告费=1000000x15%=150000（元），因此，50000元当年不得扣除，需留待下年扣除，属于纳税调整增加。（3）赞助费20000元不得扣除，属于纳税调整增加。（4）国债利息收入1000元不计入应纳税所得额，属于纳税调整减少。（5）保险公司给予纳税人的无赔款优待6000元属于纳税调整增加。  应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数纳税调整减少数 =320000+ （5000+50000+20000+-6000）-1000=400000（元）应交所得税额=400000x25%=100000（元）借：所得税                  100000贷：应交税金应交所得税  100000-