会计学基础课程指导书.pdf

郑州大学现代远程教育会计学基础课程学习指导书陈琪编课程内容与基本要求课程学习进度与指导（用*号注明重点章节）章节课程内容建议学时策略学习指导以课件学习为主模块一会计概述重点理解会计的基本职能、作用、会计对象、会计的涵义以课件学习为主重点掌握会计循环、会计六要素的概念、特点、包含的内容、*模块二会计等式与复式记账会计平衡公式、会计科目的内容、账户的含义及其基本结构、会计科目与账户的关系、复式记账原理的理解、会计分录的编制。以课件学习为主重点掌握记账凭证的填制和审*模块三会计凭证与会计账簿核、总分类账户与明细分类账户平行登记、错账的更正方法、试算平衡表编制、记账凭证记账程序、科目汇总表记账程序。以课件学习为主*模块四制造业经济活动的核算重点掌握筹资、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。以课件学习为主重点掌握财产清查的含义和意*模块五财产清查义，货币资金的清查方法，存货的盘存制度，财产清查结果的处理。以课件学习为主重点掌握财务会计报告的种类*模块六财务会计报告及编制要求、资产负债表和利润表的含义、作用、结构和编制方法。以课件学习为主模块七会计基本理论重点掌握会计假设、会计核算的一般原则。模块一模块一 会计概述会计概述一、一、学习目标学习目标理解会计的涵义，理解会计在现代社会中的作用；了解会计的职能，会计的对象，会计核算的基本方法。二、二、学习内容学习内容1-1会计的产生和发展1-2会计的职能与作用1-3会计的内容1-4会计的涵义1-5会计核算方法三、三、本章重点、难点本章重点、难点会计的涵义、职能与作用四、建议学习策略建议学习策略以课件学习为主，辅之以课程指导书五、习题习题（一）名词解释：1、会计（二）简答：1、会计的基本职能有哪些？2、会计的作用是什么？3、会计核算的基本方法有哪些？模块二模块二会计等式与复式记账会计等式与复式记账一、学习目标一、学习目标1、理解会计循环的定义与步骤。2、掌握会计要素的概念。3、了解会计各要素的具体内容。4、能解释会计基本等式。5、能根据会计平衡公式中各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影响。6、掌握会计科目的概念及分类。7、掌握账户的概念。8、正确识别账户的基本结构。9、明确会计科目与账户的之间的区别与联系。10、理解复式记账的基本原理。11、掌握借贷记账法的概念和基本内容。12、能熟练地编制简单的会计分录。二、学习内容二、学习内容2-1会计循环2-2交易、事项与会计要素2-3会计等式2-4交易、事项对会计等式的影响分析2-5会计科目与账户2-6账户的结构2-7复式记账原理2-8会计分录三、本章重点、难点三、本章重点、难点会计循环、会计六要素的概念、特点、包含的内容、会计平衡公式、会计科目的内容、账户的含义及其基本结构、会计科目与账户的关系、复式记账原理的理解、会计分录的编制。四、建议学习策略四、建议学习策略以课件学习为主，辅之以课程指导书五、习题五、习题（一）名词解释：1、会计循环2、资产 3、负债 4、所有者权益 5、收入 6、费用 7、利润 8、账户 9、会计科目 10、复式记账法（二）简答：1、什么是会计循环？它包括哪些具体步骤？2、什么是会计恒等式？经济业务的发生对它有什么影响？3、什么是复式记账法？它有什么优点？4、什么是借贷记账法？借贷记账法包括的主要内容是什么？5、会计科目与账户的联系与区别是什么？模块三模块三会计凭证与会计账簿会计凭证与会计账簿一、学习目标一、学习目标1、掌握会计凭证的定义和分类。2、掌握原始凭证的定义、填制和审核方法。3、掌握记账凭证的定义、填制和审核方法。4、掌握会计账簿的概念、分类方法及登记方法。5、掌握总分类账户与明细分类账户平行登记的要点及方法。6、熟练掌握错账的更正方法，以及结账和对账的方法。7、掌握试算平衡原理和试算平衡表编制方法。8、熟悉记账凭证记账程序的内容、特点、优缺点及适用范围。9、熟悉科目汇总表记账程序的内容、特点、优缺点及适用范围。二、学习内容二、学习内容3-1会计凭证3-2原始凭证3-3记账凭证3-4会计账簿3-5账簿的设置和登记3-6平行登记3-7错账更正方法3-8对账和结账3-9账簿更换与保管3-10过账与试算平衡3-11会计记账程序三、本章重点、难点三、本章重点、难点记账凭证的填制和审核、总分类账户与明细分类账户平行登记、错账的更正方法、试算平衡表编制、记账凭证记账程序、科目汇总表记账程序。四、建议学习策略四、建议学习策略以课件学习为主，辅之以课程指导书五、习题五、习题（一）名词解释：1、会计凭证 2、原始凭证 3、记账凭证 4、账簿（二）简答：1、按照账簿的外表形式可以将会计账簿分为哪几类？它们各有哪些优缺点？2、总账与明细账的关系是什么？怎样进行平行登记？3、错账更正的方法有哪几种？各自应在什么情况下使用？4、对账的内容有哪些？结账的程序是什么？5、什么是试算平衡？试算平衡表是否是万能的？6、记账凭证记账程序的步骤、优缺点、适用范围。7、科目汇总表记账程序的步骤、优缺点、适用范围。模块四模块四制造业经济活动的核算制造业经济活动的核算一、学习目标一、学习目标1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。3、能界定利润总额的组成内容及其计算方法。二、学习内容二、学习内容4-1筹资业务核算4-2采购业务核算4-3生产业务核算4-4财务成果核算4-5资金退出企业的核算三、本章重点、难点三、本章重点、难点筹资、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。四、建议学习策略四、建议学习策略以课件学习为主，辅之以课程指导书五、习题五、习题习题一一、目的：练习资金筹集业务的核算二、资料：华夏工厂200年 7 月发生以下经济业务：1、4 日，接受天元公司投入现款 90000 元存入银行。2、6 日，接受光电公司投入设备一台，双方估价80000 元，材料 10 吨，估价 10000 元。3、10 日，接受红日工厂投入一项非专利技术，双方确认价格 100000 元。4、18 日，向银行借入一年期借款 40000 元，存入银行。5、25 日，向银行借入三年期借款 1000000 元，存入银行。三、要求：根据以上资料编制会计分录。习题二一、目的：练习生产准备业务的核算二、资料：华夏工厂 200年 7 月份发生以下经济业务：1、1 日，购入不需安装的机器设备一台，价款 100000 元，增值税率 17%，全部款项用银行存款支付。2、4 日，向红星工厂购入甲材料 100 吨，每吨 50 元，运杂费 100 元，增值税率 17%，材料已验收入库，款项尚未支付。3、6 日，以银行存款归还上项购料款。4、10 日，购入乙材料 500 吨，每吨 40 元，发生运杂费 400 元，增值税率17%。所有款项已通过银行结算，且材料尚在运输途中。5、12 日，上项乙材料已运达并验收入库。6、18 日，向红光工厂购进甲材料 600 吨，每吨 55 元，乙材料 400 吨，每吨 45 元，增值税率 17%，全部款项已用银行存款支付。7、19 日，以银行存款支付上项购入甲、乙材料的运杂费800 元（按材料重量标准分配）。8、22 日，收到环宇公司发来甲材料200 吨，单价50 元，增值税率17%，环宇公司代垫运费 400 元，其中 8000 元款项前已预付并入账，不足款项以银行存款支付。三、要求：根据以上资料编制会计分录。习题三一、目的：练习产品生产业务的核算二、资料：华夏工厂 200年 7 月份发生以下经济业务：1、根据本月发料单汇总：甲材料乙材料A 产品生产投料 25000 元 5000 元B 产品生产投料 36000 元 4000 元车间一般耗用 400 元管理部门耗用 200 元2、从银行提取现金 13600 元，准备发放工资。3、以现金发放工资 13600 元。4、以银行存款预付第三季度租入固定资产（供生产使用）的租金 1200 元。5、摊销应由本月成本负担的租入固定资产租金。6、预提应由本月负担的银行短期借款利息 900 元。7、计提本月车间使用固定资产的折旧 3000 元，厂部使用的固定资产折旧1600 元。8、用银行存款购买办公用品 500 元。9、月末结算本月份职工工资，其中A 产品生产工人工资 6000 元，B 产品生产工人工资 4000 元，车间管理人员工资 2000 元，厂部管理人员工资 1600 元。10、月末，结转本月制造费用，按照生产工人工资比例在 A、B 两种产品之间进行分配。11、本月生产的 A 产品 100 件全部制造完工，并验收入库；B 产品全部未完工。三、要求：根据以上资料编制会计分录。习题四一、目的：练习销售业务的核算二、资料：华夏工厂 200年 12 月份发生以下经济业务：1、销售 A 产品 100 件，单价 400 元，增值税率 17%，款项对方暂欠。2、银行存款支付销售上述 A 产品运费 200 元。3、销售 B 产品 200 件，单价 510 元，增值税率 17%，款项收存银行。4、从银行存款中支付广告费 10000 元。5、销售 A 产品 200 件，单价 380 元，B 产品 100 件，单价 480 元，增值税率 17%，全部款项已收存银行。6、按本月销售收入的 5%计算应交消费税，且本月进项税额为 25220 元，按消费税和增值税的 7%计算城建税，3%计算教育费附加。7、结转本月已售产品的生产成本，其中 A 产品单位成本 280 元，B 产品单位成本 360 元。三、要求：根据以上资料编制会计分录。习题五一、目的：练习企业财务成果的核算二、资料：华夏工厂 200年 12 月发生以下经济业务：1、出售闲置材料一批，售价10000 元，其账面价值8400 元，款项已收存银行。2、从银行存款中向某校捐赠 4000 元。3、从银行存款中支付违约罚款支出 20000 元。4、报销职工王玲的差旅费 3000 元（前已预借 2500 元）。5、企业分得对外投资红利 30000 元，存入银行。6、若该厂 12 月份销售业务以习题四结果为准，则结转各损益类账户。7、按 25%的税率计算本月应交所得税。8、将本年利润账户余额转入利润分配账户。9、按税后利润的 10%计提法定盈余公积、按税后利润的 50%计算应付利润。三、要求：根据以上资料编制会计分录。模块五模块五财产清查财产清查一、学习目标一、学习目标1、掌握财产清查的定义和意义，财产清查的种类和范围。2、掌握存货的两种盘存制度及会计处理方法。3、掌握库存现金、银行存款的清查方法以及银行存款余额调节表的编制。3、掌握财产清查结果的账务处理。二、学习内容二、学习内容5-1财产清查的涵义5-2存货的盘存制度5-3财产清查的方法5-4财产清查结果的处理三、本章重点、难点三、本章重点、难点财产清查的含义和意义，货币资金的清查方法，存货的盘存制度，财产清查结果的处理。四、建议学习策略四、建议学习策略以课件学习为主，辅之以课程指导书五、习题五、习题（一）名词解释：1、财产清查 2、未达账项（二）简答：试比较永续盘存制与实地盘存制有哪些区别？各自的优缺点是什么？（三）业务题：习题一：练习银行存款的清查。资料：月末，企业银行存款日记账余额为657530 元，银行对账单余额为 681530元。经与银行对账，共有以下四笔未达账项：（1）开出转账支票一张，金额 15000 元，持票人尚未到银行办理转账。（2）收到转账支票一张，金额 25000 元，送存银行，而银行尚未入账。（3）本月水电费 1000 元，银行已划出，企业尚未记账。（4）C 公司偿付前欠货款 35000 元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。习题二：练习财产清查的方法和清查结果的处理。资料：某厂 20年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：1甲材料账存 36 000 元，实存 33 600 元，系收发计量不准确造成；乙材料账存 20 000 元，实存 19 500 元，系保管员责任；丙材料账存 180 000 元，实存171 000 元，系自然灾害造成。2.发现短缺设备一台，原价 4 000 元，已提折旧 1 600 元。上列各项盘盈、盘亏和损失，经查原因属实，报请领导审核批准。要求：1.按上列清查结果，编制审批前会计分录，2.报批处理后，编制审批后会计分录。模块六模块六财务会计报告财务会计报告一、学习目标一、学习目标1、了解会计报表的意义、种类、编制要求。2、重点掌握资产负债表、利润表的内容、作用和编制原理。3、能根据所提供的资料编制资产负债表、利润表。二、学习内容二、学习内容6-1财务报告的涵义6-2利润表6-3资产负债表6-4现金流量表6-5报表分析三、本章重点、难点三、本章重点、难点财务会计报告的种类及编制要求、资产负债表和利润表的含义、作用、结构和编制方法。四、建议学习策略四、建议学习策略以课件学习为主，辅之以课程指导书五、习题五、习题（一）名词解释：1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、流动比率 5、速动比率（二）业务题：习题一资料：某公司 200年 12 月 31 日部分总账及其所属的明细账余额如下表：200年 12 月 31 日部分账户余额余额借方贷方5 000162 00060 00020 00040 00030 00080 0004400004000040 00017 00080 000单位：元余额明细分类账户借方贷方甲公司86 000乙公司6 000A 公司60 000B 公司20 000应交增值税17 000总分类账户库存现金银行存款原材料在途物资库存商品生产成本应收账款固定资产累计折旧预收账款应交税费短期借款要求：（1）根据上述资料计算并填列资产负债表中的空白项目。资产负债表（简化格式）200年 12 月 31 日单位：元资产货币资金应收账款存货固定资产资产总计习题二某企业 200年 11 月有关损益类账户的资料如下：金额负债及所有者权益金额（）（）80000（）600000-20000823000（）短期借款（）预收账款（）应付账款（）应交税费实收资本未分配利润823000负债及所有者权益总计主营业务收入 100 000 元主营业务成本 50 000 元销售费用 7 200 元营业税金及附加 3 780 元管理费用 22 380 元财务费用 7 850 元营业外收入 20 000 元营业外支出 15 800 元投资损失 2 000 元其他业务收入 8 000 元其他业务成本 7 000 元要求根据以上资料编制利润表。（所得税按利润总额的 25%计算缴纳）模块七模块七会计基本理论会计基本理论一、学习目标一、学习目标1、掌握会计核算的基本前提（会计假设）。2、理解会计核算的一般性原则。二、学习内容二、学习内容7-1会计假设7-2会计原则三、本章重点、难点三、本章重点、难点会计核算的基本前提（会计假设）、会计核算的一般性原则。四、建议学习策略四、建议学习策略以课件学习为主，辅之以课程指导书五、习题五、习题（一）名词解释1、会计主体假设 2、持续经营假设 3、会计分期假设 4、货币计量假设5、谨慎性原则 6、可比性原则 7、权责发生制 8、收益性支出 9、资本性支出考试模拟题考试模拟题一、单项选择（每小题一、单项选择（每小题 1 1 分，共分，共 1515 分）分）1、会计对经济活动进行综合反映，主要是利用（）。A、实物量度 B、货币量度C、劳动量度 D、工时量度2、会计的基本职能是（）。A、计算和分析 B、计划和考核C、反映和控制 D、预测和决策3、下列引起资产和负债同时增加的经济业务是（）。A、从银行提取现金B、赊购材料一批C、用银行存款偿还短期借款D、用银行存款偿还应付账款4、（）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式记账的理论依据。A、会计科目 B、会计恒等式C、记账符号 D、账户5、会计凭证按其（）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。A、填制方式 B、反映业务的方法C、填制的程序和用途 D、取得的来源6、“限额领料单”属于（）。A、一次凭证 B、累计凭证C、原始凭证汇总表 D、单式凭证7、“原材料”明细分类账户一般采用的账页格式是（）。A、多栏式 B、数量金额式C、横线登记式 D、三栏式8、科目汇总表的优点主要是（）。A、能减少登记总账的工作量B、能减少填制凭证的工作量C、能反映账户的对应关系D、有利于人员分工9、采用永续盘存制方法，平时在各有关财产物资的账簿中（）。A、不登记增加数，减少数B、根据会计凭证只登记减少数，不登记增加数C、根据会计凭证只登记增加数，不登记减少数D、根据会计凭证登记减少数，增加数10、下列项目中属于营业外收入的有()。A、销售产品收入 B、固定资产盘盈C、销售多余材料收入 D、提供劳务收入11、下列资产负债表项目可根据总账余额直接填列的是（）。A、货币资金 B、存货C、应收票据 D、未分配利润12、银行存款余额调节表是（）。A、查明银行和本单位未达账项情况的表格B、通知银行更正错误的依据C、调整银行存款账簿记录的原始凭证 D、更正本单位银行存款日记账记录的依据13、（）假设确定了会计活动的时间范围。A、会计主体 B、持续经营C、货币计量 D、会计分期14、企业选择一种不导致企业需增资产，多计盈余的做法，所遵循的是（A、重要性原则 B、一致性原则C、客观性原则 D、谨慎性原则15、编制会计报表的依据是（）。A、会计分录 B、会计凭证C、账簿记录 D、试算平衡表二、多项选择题（每小题二、多项选择题（每小题 2 2 分，共分，共 1010 分）分）1、期间费用包括（）。A、管理费用 B、财务费用C、进货费用 D、销售费用 E、制造费用2、下列错误不能通过试算平衡发现的()。A、某项经济业务未入账B、某项经济业务重复入账C、借贷双方多记或少计了相同的金额。）D、借贷双方一方多记，另一方少计E、应借应贷科目写错或借贷方向弄反3、下列项目中属于资产的有（）。A、银行借款 B、存货 C、应收账款D、设备 E、商标权4、账簿按其用途分为（）。A、订本式账簿 B、序时账簿C、分类账簿 D、活页式账簿 E、备查账簿5、全面清查的时间一般为()。A、年度终了 B、季度终了C、月度终了 D、单位合并 E、开展清产核资三、判断题（每小题三、判断题（每小题 1 1 分，共分，共 1010 分）分）1、所有者权益是指企业投资者对企业资产的所有权。（）3、费用类和收入类账户期末一般没有余额。（）4、在会计核算中，所有的总分类账户都需要开设明细分类账户。（5、收入的增加一定会引起资产的增加。（）6、原始凭证是由会计部门填制的，是登记账簿的直接依据。（）7、总账必须采用订本式账簿。（）8、试算平衡表借贷余额相等，则说明账簿记录无误。（）9、记账凭证记账程序适用于规模不大，业务不多的单位。（）10、资产负债表是反映一定会计期间的财务状况的会计报表。（）四、名词解释（每小题四、名词解释（每小题 3 3 分，共分，共 1515 分）分）1、复式记账2、会计凭证3、账户3、权责发生制4、会计主体五、简答题（每小题五、简答题（每小题 7 7 分，共分，共 1414 分）分）1、什么是会计循环？它包括哪些具体步骤？2、记账凭证记账程序的步骤、优缺点、适用范围。六、业务题（共六、业务题（共 3636 分）分）（一）某企业发生下列经济业务，要求编制会计分录（每小题 2 分，共 30 分）1、收到投资人货币出资 300 000 元，存入银行。2、向东方公司购入原材料，货款80 000 元，增值税率17%，用银行存款支付。3、上项原材料验收入库，结转实际采购成本。4、车间职工张华暂借差旅费 1 000 元，财务科以现金付讫。5、张华报销差旅费 1 300 元，财务科补付现金 300 元。6、以银行存款 40 000 元发放本月职工工资。7、分配结转本月职工工资 40 000 元，其中生产甲产品工人工资 15 000 元，生产乙产品工人工资 20 000 元，车间管理人员工资 1 700 元，公司管理人员工资 3 300 元。8、领用材料 93 000 元，其中生产甲产品用 42 000元，生产乙产品用 30 000元，车间修理用 10 000 元，公司管理部门消耗 11 000 元。9、银行存款支付本月广告费用 6 000 元。10、销售给华光公司甲产品，货款 150 000 元，增值税率 17%，款项收到并存入银行。11、计提本月固定资产折旧 15 500 元，其中车间固定资产计提折旧 10 000元，管理部门计提折旧 5 500 元。12、预提本月应负担的短期借款利息 300 元。13、摊销本月应负担的公司财产保险费 700 元。14、在财产清查中，发现原材料短缺 1 000 元。15、经上报批准，短缺的原因中有600 元属于定额内损耗，有400 元为保管员管理不善造成，责成张三赔偿。（二）某企业20XX 年 3 月 31 日的银行存款日记账余额为 691 600 元，而银行对账单余额为 681 600 元，经核对，发现下列未达账项：（1）3 月 26 日企业开出转账支票 3 000 元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账。（2）3 月 28 日企业委托银行代收款项 4 000 元，银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。（3）3 月 29 日，企业送存购货单位签发的转账支票 15 000 元，企业已登账，银行尚未登记入账。（4）3 月 30 日，银行代企业支付水电费 2 000 元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。(6 分)银行存款余额调节表20XX 年 3 月 31 日项目银行存款日记账余额加：银行已付企业未付调节后余额附：模拟题答案要点附：模拟题答案要点一、单项选择题一、单项选择题1、B2、C3、B4、B5、C6、B7、B8、A9、D10、B11、C12、A13、B14、D15、C二、多项选择题二、多项选择题1、ABD2、ABCE3、BCDE4、BCE5、ADE三、判断题三、判断题1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、名词解释（略）四、名词解释（略）五、简答题（略）五、简答题（略）六、业务题六、业务题金 额银行对账单余额加：减：调节后余额项目金 额（一）编制会计分录：1、借：银行存款 300 000贷：实收资本 300 0002、借：材料采购 80 000应交税费-应交增值税（进行税额）13 600贷：银行存款 93 6003、借：原材料 80 000贷：材料采购 80 0004、借：其他应收款张华 1 000贷：库存现金 1 0005、借：管理费用 1 300贷：其他应收款张华 1 000库存现金 3006、借：应付职工薪酬 40 000贷：银行存款 40 0007、借：生产成本A 产品 15 000B 产品 20 000制造费用 1 700管理费用 3 300贷：应付职工薪酬 40 0008、借：生产成本A 产品 42 000B 产品 30 000制造费用 10 000管理费用 11 000贷：原材料 93 0009、借：销售费用 6 000贷：银行存款 6 00010、借：银行存款 175 500贷：主营业务收入 150 000应交税费-应交增值税（销项税额）25 50011、借：制造费用 10 000管理费用 5 500贷：累计折旧 15 50012、借：财务费用 300贷：应付利息 30013、借：管理费用 700贷：预付账款 70014、借：待处理财产损溢 1 000贷：原材料 1 00015、借：管理费用 600其他应收款 400贷：待处理财产损溢 1 000（二）银行存款余额调节表20XX 年 3 月 31 日项目银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调节后余额金 额691 6004 0002 000693 600项目金 额银行对账单余额681 600加：企业已收银行未收15 000减：企业已付银行未付3 000调节后余额693 600附：模块答案要点附：模块答案要点模块一练习题答案模块一练习题答案（一）名词解释：1、会计：管理活动，信息系统。（二）简答：1、会计的基本职能有哪些？答：反映，控制。2、会计的作用是什么？答：为会计信息使用者提供会计信息供其经济决策使用。如：国家宏观管理部门、投资者（股东）、债权人、企业管理当局、与企业有相关利益的集团（如职工、客户、供应商等）3、会计核算的基本方法有哪些？答：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表。模块二练习题答案模块二练习题答案（一）名词解释：1、会计循环：一定期间内依次继起、周而复始的以记录为主的会计处理步骤。2、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。3、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。4、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。5、收入：是指企业日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。6、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。7、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。8、账户：是指根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以名称及相应的结构。9、会计科目：对会计要素进行归类反映所规定的项目。10、复式记账法（复式记账法就是对每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。（二）简答：1、什么是会计循环？它包括哪些具体步骤？答：会计循环：一定期间内依次继起、周而复始的以记录为主的会计处理步骤。主要包括：分析经济业务、编制会计分录、过账、编制调整前试算平衡表、编制调整分录并过账、编制调整前后试算平衡表、编制财务报表、结账。2、什么是会计恒等式？经济业务的发生对它有什么影响？答：表示会计要素之间数量关系的等式称为会计恒等式。任何经济业务的发生都不会破坏等式的平衡关系。3、什么是复式记账法？它有什么优点？答：对每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。优点：可以反映经济业务的来龙去脉，可以进行试算平衡。4、什么是借贷记账法？借贷记账法包括的主要内容是什么？答：借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。主要内容包括：记账符号，账户结构，记账规则，试算平衡。5、会计科目与账户的联系与区别是什么？答：联系：二者的名称一致，分类一致，内容一致。区别：作为对会计要素分类核算的工具，账户是有结构的；作为对会计要素分类核算的项目，会计科目只是一个名称。练习题答案练习题答案（一）名词解释：1、会计凭证：会计凭证，是指记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2、原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。3、记账凭证：是会计部门根据已审核无误的原始凭证编制、载有会计分录的直接据以登记账簿的会计凭证。4、账簿：由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，用以序时或分类记录经济业务的簿籍。（二）简答：1、按照账簿的外表形式可以将会计账簿分为哪几类？它们各有哪些优缺点？答：订本账、活页账、卡片账。订本账优点：可防止账页散失或非法抽换；缺点：需预留账页，不便分工记账。活页账或卡片账优点：灵活，有利分工记账；缺点：账页易散失或被抽换。2、总账与明细账的关系是什么？怎样进行平行登记？答：二者的联系：第一，反映的经济业务内容相同；第二，登记总账与明细账的原始依据相同。二者的区别：第一，反映经济业务内容的详细程度不同。总账反映的是总括内容，明细账反映的是详细内容。二者的作用不同。总账的作用是起统驭作用；明细账的作用补充说明作用。3、错账更正的方法有哪几种？各自应在什么情况下使用？答：划线更正法、红字冲销法、补充登记法。4、对账的内容有哪些？结账的程序是什么？答：对账包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。结账的程序是：检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账；编制调整分录；编制结账分录；在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末余额。5、什么是试算平衡？试算平衡表是否是万能的？答：在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查记账、过账过程中是否存在差错的方法。试算平衡表不是万能的，一些不影响平衡的记账差错无法发现。6、记账凭证记账程序的步骤、优缺点、适用范围。答:特点：直接根据记账凭证，逐笔登记总账。优点：简单明了，易于理解，便于了解经济业务动态。缺点：登记总账的工作量大。适用范围：适用于规模小和经济业务量较少的单位。科目汇总表记账程序的步骤、优缺点、适用范围。答：特点：先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。优点：简化了记账手续，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表具有试算平衡的作用。缺点：科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不利于查对账目。适用范围：适用于经济业务较多的经济单位。模块四练习题答案模块四练习题答案(一)业务题习题一1、借：银行存款 90 000贷：实收资本 90 0002、借：固定资产 80 000原材料 10 000贷：实收资本 90 000借：无形资产 100 000贷：实收资本 100 000借：银行存款 40 000贷：短期借款 40 000借：银行存款 1 000 000贷：长期借款 1 000 000 借：固定资产 100000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款 117 000借：材料采购甲 5 100应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付账款 5 950借：原材料甲 5 100贷：材料采购 甲 5 100借：应付账款 5 950贷：银行存款 5 950借：材料采购乙 20 400应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 800借：原材料乙 20 400贷：材 料 采 购 乙20400借：材 料 采 购 甲33 000乙 18 000应交税费应交增值税（进项税额）8 670贷：银行存款 59 670 借：材料采购甲 480乙 320贷：银 行 存 款800借：材 料 采 购 甲10 400应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：预付账款 8 000银行存款 4 100借：生产成本A 30 000B 40 000制造费用 400管理费用 200贷：原材料甲 61 000乙 9 600借：库存现金 13 600贷：银行存款 13 600借：应付职工薪酬 13 600贷：库存现金 13 600借：预付账款 1 200贷：银行存款 1 200借：制造费用 400贷：预付账款 400借：财务费用 900贷：应付利息 900 借：制造费用 3 000管理费用 1 600贷：累计折旧 4 600借：管理费用 500贷：银行存款 500 借：生产成本A 6 000B 4 000制造费用 2 000管理费用 1 600贷：应付职工薪酬 13 600 分配率=5800/（6000+4000）=0.58借：生产成本A 3 480（0.58*6000）B 2320（0.58*4000）贷：制造费用 5 800 借：库存商品A 39 480贷：生 产 成 本 A394801、借：应 收 账 款46 800贷：主营业务收入A 40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800 借：销售费用 200贷：银行存款 200借：银行存款 119 340贷：主营业务收入B 102 000应交税金应交增值税（销项税额）17 340借：销售费用 10 000贷：银行存款 10 000借：银行存款 145 080贷：主营业务收入 A 76 000B 48 000应交税费应交增值税（销项税额）21 080 应交消费税=266000*5%=13 300应交增值税=45 220-25 220=20 000应交城建税=（13 300+20 000）*7%=2 331应交教育费附加=（13 300+20 000）*3%=999 借：营业税金及附加 16630贷：应交税费应交消费税 13 300应交城建税 2 331应交教育费附加 999 借：主营业务成本 A84 000B 108 000贷：库存商品 A 84 000B 108 0001、借：银行存款 10 000贷：其他业务收入 10 000借：其他业务成本 8 400贷：原材料 8 400 借：营业外支出 4 000贷：银行存款 4 000借：营业外支出 20 000贷：银行存款 20 000借：管理费用 3 000贷：其他应收款 2 500库存现金 5005、借：银行存款 30 000贷：投资收益 30 000 借：主营业务收入 266 000其他业务收入 10 000投资收益 30 000贷：本年利润 306 000借：本年利润 254 230贷：主营业务成本 192 000主营业务税金及附加 16 630其他业务支出 8 400营业费用 10 200管理费用 3 000营业外支出 24 0007、应交所得税=（30 600-254 230）*25%=12 942.50借：所得税费用 12 942.50贷：应交税费应交所得税 12 942.50借：本年利润 12 942.50贷：所得税费用 12 942.50 税后利润=30 600-254 230-12 942.50=38827.50借：本年利润 38 827.50贷：利润分配 38 827.509、税后利润=30 600-254 230-17084.10=38 827.50借：利润分配提取法定盈余公积 3 882.75应付利润 17 342.95贷：盈余公积法定盈余公积 3 882.75应付利润 19 413.75 模块五练习题答案是指通过对财产物资、库存现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，确定其实际结存数额同账面结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计核算方法。2、未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。1、试比较永续盘存制与实地盘存制有哪些区别？各自的优缺点是什么？答：(1)二者对各项财产物资在账簿中登记的方法不同。永续盘存制平时对各项财产物资的增加数和减少数都要根据会计凭证在有关的账簿中进行连续的登记，并随时在账簿中结算出各项财产物资的账面结存数；而实地盘存制平时只对各项则产物资的增加数根据会计凭证计入有关账户，而不登记减少数，月末根据实地盘点的各项财产物资的实际结存数，计算出本期减少数，并记入有关账簿。(2)二者财产清查的目的不同。永续盘存制财产清查的目的是为了与账簿记录进行核对，实地盘存制下财产清查的目的是为了得出期末财产的结存数，进而计算出本期减少数。银行存款余额调节表银行存款日记账余额：657530加：银行已收企业未收 35000减：企业已付银行未付 15000调节后余额：691530审批前会计分录：1、借：待处理财产损溢 11900贷：原材料甲 2400乙 5002、借：待处理财产损溢 2400银行对账单余额：681530加：企业已收银行未收 25000减：银行已付企业未付 1000调节后余额：691530累计折旧 1600贷：固定资产 4000 审批后会计分录：1、借：管理费用 2400其他应收款保管员 500营业外支出 9000贷：待处理财产损溢 119002、借：营业外支出 2400贷：待处理财产损溢 2400模块六练习题答案（一）名词解释：1、资产负债表：资产负债表是反映企业某一特定日期(月末、季末或年末)财务状况的报表。2、利润表：利润表是反映企业在一定期间（月、季、年