领导干部任期经济责任审计.pdf

已有十多年的历程。以来，已有十多年的历程。以来，审计年代末实施离任经济年代末实施离任经济责任责任 8080 我国自上世纪摘要我国自上世纪摘要:但在离任审计中，逐步走向完善与成熟但在离任审计中，逐步走向完善与成熟.摸索阶段，离摸索阶段，离任审计从探寻、在此期间任审计从探寻、在此期间,针对当前领导干部离任审也出现了这样或那样的问题针对当前领导干部离任审也出现了这样或那样的问题,由于主客观因素的影响，由于主客观因素的影响，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了计的现状并对加强和规范这一项新的审计工作提出了计的现状及出现的问题进行了探讨及出现的问题进行了探讨,一些建议及对策。一些建议及对策。离任审计离任审计;廉政建设；经济责任关键词：廉政建设；经济责任关键词：领导干部离任审计概述领导干部离任审计概述 1 1领导干部离任审计的作用领导干部离任审计的作用 1.11.1干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、其任期内提升、调任、合法性和业务管理的真实性、退休时对其在任期内经合法性和业务管理的真实性、退休时对其在任期内经费收支管理、辞职、免职、费收支管理、辞职、免职、效益性效益性.以及有关经济活动应承担的责任进行的权威以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。认定。经济责任审计包括定期审领导干部离任审计是经济责经济责任审计包括定期审领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式任审计中的一种形式,任期审计为基其中以定期审计、重点审计和离任审计任期审计为基其中以定期审计、重点审计和离任审计四种形式，任期审计、计、四种形式，任期审计、计、离任审计为进未经审计不得解除离任干部的经济责任离任审计为进未经审计不得解除离任干部的经济责任.以离任审计为重点，础，以离任审计为重点，础，符合当前的官员选拔和任免制公正评价和使用干部提符合当前的官员选拔和任免制公正评价和使用干部提供了重要依据，一步客观、供了重要依据，一步客观、领导干部离任审计的作用主要表现在考核的渠道。同领导干部离任审计的作用主要表现在考核的渠道。同时也拓宽了干部监督、度时也拓宽了干部监督、度,以下几个方面；以下几个方面；有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部作为考核任用干部(1(1）的重要参考条件之一，还可以卖官的问题的重要参考条件之一，还可以卖官的问题,要官和买要官和买官、可以有效地防止跑官、官、可以有效地防止跑官、可以最大可能地消除经济指标中的的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的的管理思想。”庸者庸者下平者让、能者上、下平者让、能者上、“体现体现不良现象的恶性循环，不良现象的恶性循环，”官出数字数字出官、官出数字数字出官、“防止泡防止泡沫成分，有利于加强干部监沫成分，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。督管理，正确评价和使用干部。规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计政、财务收支审计,(2,(2）而且审计涉及领导干部任职期间既对事又对人，落脚而且审计涉及领导干部任职期间既对事又对人，落脚点在于查明个人经济责任，点在于查明个人经济责任，有利于揭露财务收支审计不易发现的问题，往往能够有利于揭露财务收支审计不易发现的问题，往往能够发现年度财政、一般较长，发现年度财政、一般较长，健全了监督制约机制，离任审计着眼于防范，另外，健全了监督制约机制，离任审计着眼于防范，另外，和惩治腐败分子。有利于发和惩治腐败分子。有利于发漏洞，健全财务管理制度漏洞，健全财务管理制度,提高财务管理水平，促进提高财务管理水平，促进了廉政建设。了廉政建设。财务管理现现核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干任审计立足领导干(3)(3)部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清益情况。一方面能够摸清尽缩短适应期尽缩短适应期,明确工作思路，有利于继任者了解接任明确工作思路，有利于继任者了解接任单位的真实情况，家底，单位的真实情况，家底，事实上也就划清了前后任另一方面由于明确了离任者事实上也就划清了前后任另一方面由于明确了离任者的经济责任，快进入角色；的经济责任，快进入角色；的责任，有利于工作的交接的责任，有利于工作的交接,保持工作的连续性。保持工作的连续性。促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失免和减少因决策失(4)(4)误带来的经济损失。误带来的经济损失。领导干部离任审计的内容领导干部离任审计的内容 1.21.2任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况(1)主要审查企业上级单位及本企业审计时,是领导人任期内各项成果的最终体现。用以利润等经济责任目标完成情况，重点检查成本、制订的经营目标是否完成，评价企业领导的工作业绩.任职期间经营活动的合法性.依法经营是企事业单位和党政领导干部必（2)贪污挪用公款、主要审查有无违反国家财经法规、审计时,须始终坚持的原则。受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。单位负责人在任期间廉洁自律情况.遵纪守法、廉洁自律是对领导干部（3）就是为了加大从源头上预防和推行领导干部离任审计目的之一,的最基本要求.促进党风廉政建设、它对于推进以法治国、治理腐败的力度,强化干部管理机制,具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。发展的重健康内控制度建立、健全及执行情况.严格的内控制度是企业（4）有助于评价离任领导的健全及执行情况。了解企业内控制度建立、调查要保证.资金结算、审计重点是各项规章制度是否建立健全，管理能力和管理现状。财务有无有章不循违规操作的现象。各项费用审批制度等执行情况。财务决算、预算、审计资产保值增值情况.资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的（5）管理要求,因此它作为评价经营管理者的一项指标.以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计,以保证国有资产安全完整.重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重（6)通过审计是否存在重大经营决策失误。是否有经济效益，大经营决策是否正确。评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性（7)负债的主要审查确认资产、审计时，是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。真实性、债务的发生和偿还增减变动债权、看账务是否相符，合法性和效益性，是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常.负责人离任时工作移交问题.单位负责人离任时必须办理移交手续，以（8）也避免因工作间断给单位造成经济损失.完整性，利于单位各项工作的连续性、有利于分清前后任的责任.单位负责人离任审计的方法 1。3现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到（1）评价其经营资料的真实性，会计它能够直接检查被审计单位现场进行实地检查，同时可以直接查访有关的人和事，安全性和效益性,活动的合规性、较易发现问提出整改方案和措施。对查出的错误和弊端，并可以在此基础上，找出隐患，题，独立在对象上是单一的、在形式上是不连续的，但现场审计在时间上是滞后的，而监督的范围和频率也有很大局限性.同时受审计人数和审计成本的制约，的。使审计监督职能开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前,先通过非现场审计所掌握的资料,将有助于提高现场审计的针对性对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析,和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。离任审计与任中审计相结合.离任审计属于事后审计，它不能对企业经(2)(2)不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损营过程发生的问题及时进行监督，及时查任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监及时查任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，只能做事后评价。失，控，只能做事后评价。失，增强领减少损失；从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，找经营过程存在的问题，离任因此，提高离任审计的时效性。提高离任审计的时效性。缩短离任审计时间，导干部审计的工作量，审计与任中审计应结合进行.审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企(3)(3)业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证.帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被(4(4）了解离任者在职期间单位取得的审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍.经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函外一起查。并以外调、函要仔对重大问题和疑点较多的问题，将查账与调查结要仔对重大问题和疑点较多的问题，将查账与调查结合起来合起来.询问等形式，调、询问等形式，调、分清离任者应承担同时还应分析产生问题的原因，并分清离任者应承担同时还应分析产生问题的原因，并取得确凿的证据。细查证，取得确凿的证据。细查证，的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题领导干部离任审计中仍存在的一些问题 2 2离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专（1)1)依据的只是地方规该项工作的开展在各地还属于各自依据的只是地方规该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。门的国家立法，为政状态。门的国家立法，当前开展的领导干部离任经济责任因此，并不具法律当前开展的领导干部离任经济责任因此，并不具法律效力效力.严格来说，章制度。严格来说，章制度。审计仍处于审计法规依据不充分的状况,执法力度显然跟不上形势发展的要求。审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领由于缺乏统一的领(2(2）对审计主体和审计在各地开展离任经济审计时，导干部离任经济责任审计法规,客体有不同的规定.审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽,面(3(3）这样不仅没有突出离任审计的重点，面俱到，容易使这样不仅没有突出离任审计的重点，面俱到，容易使离而且影响审计工作质量，离而且影响审计工作质量，审计部门要在较短的时因为领导干部任期一般都在数年以上，任审计流于形式.资产负债损益及基建项目等各项内容实行间内一次性对几年来的财政财务收支、全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证.审计工作程序紊乱。很难保证审计效果审计工作程序紊乱。很难保证审计效果.由于是领导干由于是领导干部离任经济责任部离任经济责任(4)(4)对审计审计部门处于被动局面，其审计客体大多数由对审计审计部门处于被动局面，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计，组织人事部门确定。审计，很容易在审计程序上出现差错。审计力量的安排不能很容易在审计程序上出现差错。审计力量的安排不能按正常审计项目进行，时间、按正常审计项目进行，时间、达不到离任审计应有的效审计结果滞后，这样往往造成离任审计时间拖得过长，加强和改进领导干部离任审计工作的对策 3 3 果。加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计(1）要是作好离任审计工作的基础。专门组织和临时组织相结合，作到专人、人员,还要尽可能每年除安排重点集中的审计业务培训外，重视审计人员素质的提高，离任审计是对一个单使理论和实际更好更快地结合在一起。的多组织实地审计，是一项政治物等运用过程及结果的综合评价，财、人、-位最重要的几个要素还要求审计要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，因此,性很强的工作,更要有相不畏权势的恒心，要有坚持原则，人员要有对政治高度敏感的责任心,信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。处理好先离后审与先审后离的关系,是作好离任审计工作必须注意的一（2）这是干部先审后离或一审计二离任三使用,总的原则是坚持任前审计，个问题。也是离任审计评价活动的一项重要基本考核及选拔任用工作中的一个重要程序,原则。处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键.由于（3）有必要为了更好的完成离任审计任务，工作量也大,难度大,离任审计区间长，降低审提高审计效率，作到资源共享,把离任审计和日常的审计活动结合起来，更是要充分利用日常审计过尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，计风险。有针对性地在离任审计时就可以突出重点。这样,程中积累的财务信息和资料。对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重（4)就要进一步加要切实做到这一点，这是搞好离任审计工作的最终日的。要依据，首先必须建立一整套系统内部大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度.其次审计部门要将干部离任审计结果按照赋予审计人员更大的权限；控制制度，把处理结果记入干部的廉政档案,行政领导，分别报送同级党组、干部管理权限，第三、组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；对于违法违纪资金和各种不计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费除限期整改外，合理开支等问题,对于在离任审计过程中发现开展离任审计的后续审计工作。第四、中直接扣除;监督部门领监察部门应通过后续审计检验审计结果,提出的处理意见，的问题，导认真整改，切实执行审计处理意见。财政部领导干部离任审计暂行规定财政部领导干部离任审计暂行规定为了加强对财政部领导干部的管理和监督为了加强对财政部领导干部的管理和监督,规范其行使规范其行使第一条第一条财政职能和财政财务管理、资产管理行为财政职能和财政财务管理、资产管理行为,正确评价领正确评价领导干部任期导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责,根根据有关法律、据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。是指领导干部在任职期间发是指领导干部在任职期间发,财政部领导干部离任审计财政部领导干部离任审计第二条第二条生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责其任期经济责任进行的审计。任进行的审计。任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任.直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有应当负有的责任：的责任：（一）直接违反国家财经法规的行为；（一）直接违反国家财经法规的行为；(二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经家财经法规的行为；法规的行为；（三）失职、渎职的行为；（三）失职、渎职的行为；（四）其他违反国家财经纪律的行为。（四）其他违反国家财经纪律的行为。领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。有的直接责任以外的领导和管理责任。本规定所称领导干部本规定所称领导干部,是指部机关、财政部驻各地财政是指部机关、财政部驻各地财政第三条第三条监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。领导干部。离任审计实行先审计后离任离任审计实行先审计后离任,特殊情况可先离任后审特殊情况可先离任后审 第第四条四条计。计。领导干部离任前一年内领导干部离任前一年内,已由监督检查局进行过内部监已由监督检查局进行过内部监督检查，督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪纪 第五条第五条委等部门有关人员参加。实施离任审计时委等部门有关人员参加。实施离任审计时,抽调有关业抽调有关业务人员，组务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。人员参加。离任审计主要是对如下内容进行审计：离任审计主要是对如下内容进行审计：第六条第六条领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。离任审计程序 第七条（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组.离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。日前，向 3(二）审计通知.离任审计小组应在实施审计工作被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人.审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。(三）现场审计.离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料,向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。（四）确认事实.离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告,送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干日内将本人的书面意见随同审计报告送 5 部接到审计报告后，应于交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证.对其提出的合理意见应予采纳。（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告,对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为,要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。离任审计要求 第八条（一)审计通知书送达后,被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时日内将领导干部任职 5如实地提供有关材料,并于审计工作开始后期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组.(二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核.离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题,应及时向人事教育司请示汇报。