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第四章现金流量表编制习题第四章现金流量表编制习题大华股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率 17%，原材料、库存商品采用实际成本法核算，发出商品采用先进先出法，低值易耗品采用一次摊销法，坏账损失的计提采用账龄分析法，长期股权投资采用成本法，所得税核算采用债务法，按净利润的 10%提取法定盈余公积。12010 年年初各账户的期初余额见下表：总账账户期初余额表单位：元账户名称库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款原材料周转材料库存商品长期待摊费用长期股权投资固定资产在建工程无形资产合计借方余额50043089653100002100003685801225001082332500400000204005088000100634302532225364720234820500014003839账户名称坏账准备累计折旧短期借款应付票据应付账款其他应付款应交税费应付职工薪酬长期借款股本资本公积盈余公积利润分配合计贷方余额350083067420000058533810594716700450350016048001000000023570018543023180014003839注：（1）“银行存款”的余额均可随时动用的银行存款。（2）“坏账准备”的余额均按应收账款余额计提数额，其他应收款未提取坏账准备。（3）“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123620 元，任意盈余公积 61810 元。（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750000 元。2公司 2010 年发生的经济业务如下：（1）管理部门职工报销预借的差旅费1300 元。（2）报废设备一台，设备原价100000 元，已提折旧 95000 元。支付清理费 3000 元，残料变现收入 4000 元已经存入银行。（3）购入原材料一批，价款162000 元，增值税 27540 元。企业以一张金额 200000 元的银行汇票支付，材料已到并验收入库。（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款10460 元。（5）销售产品一批，价款400000 元，增值税额68000 元。产品已经发出，企业办好托收手续。（6）转让一项交易性金融资产，账面成本 200000 元，无公允价值变动损益，转让收入 220000元存入银行。（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160000 元。（8）购入不需安装设备一台，价款100000 元，增值税 17000 元，运费 1000 元。价税费均以银行存款支付，已经交付使用。（9）公司将一张不带息银行承兑汇票到银行办理贴现，汇票票面金额 200000 元，贴现息15000 元，企业收到贴现款存入银行。（10）从银行借入 3 年期借款 400000 元，借款存入银行，用于购建固定资产。（11）以银行存款支付产品宣传费10000 元。（12）开出转账支票，支付购买管理部门办公用品3000 元。（13）收回应收账款 122500 元，存入银行。（14）购入低值易耗品 600 元，验收入库，以银行存款付讫。（15）以银行存款归还借款本息，其中，短期借款本金100000 元，已计入长期借款的利息4800 元。（16）以银行存款预付商品款30000 元。（17）购入生产用材料一批，价款150000 元，增值税额 25500 元，企业以银行存款支付，材料未到。（18）购入工程用材料一批，价款250000 元，增值税额 42500 元，企业以银行存款支付。（19）在建工程领用工程材料200000，用于工程建设。（20）在建工程应当负担的工程人员应付工资及各种福利费用57000 元。（21）在建工程本年负担的长期借款利息17000 元，该项借款利息未付。（22）在建工程完工，已经交付使用，固定资产价值总额274000 元。（23）销售产品一批，价款200000 元，增值税 34000 元，价税收到存入银行。（24）出售一台不需用设备，收到价款300000 元存入银行。该设备原价400000 元，已提折旧 170000 元。（25）转让专利权一项，转让收入 100000 元存入银行，应交营业税5000 元，该无形资产账面余额 80000 元。（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金600000 元，已计入长期借款的利息150000 元。（27）以银行存款购入股票，共支付款项130000 元，其中包括宣告发放但尚未领取的现金股利 30000 元。该投资作为长期股权投资，采用成本法核算。（28）收到上述购买股票价款中包含宣告发放但尚未领取的现金股利30000 元存入银行。（29）提取现金 190000 元，准备发放工资。（30）支付工资 190000 元，其中支付在建工程人员的工资50000 元。（31）分配支付的职工工资 140000 元（不包括在建工程负担的工资50000 元），其中生产人员工资 92500 元，车间管理人员工资21000 元，行政管理人员工资26500 元。（32）本年度应计福利费：生产工人福利费12950 元，车间管理人员福利费 2940 元，行政管理人员福利费 3710 元。（33）生产车间为生产产品领用原材料200000 元。（34）生产车间领用低值易耗品1000 元。（35）计提固定资产折旧 102436 元，其中，车间折旧费 87470 元，管理部门折旧费 14966元。（36）本期应负担的无形资产摊销13000 元。（37）长期待摊费用中，本期负担的财产保险费10000 元。（38）预提本期计入损益的借款利息36800 元，均为长期借款利息，假定不存在利息调整。（39）以银行存款支付电话费3624 元。（40）将制造费用 112410元转入生产成本。（41）计算并结转本期完工产品成本417860 元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（42）结转本期产品销售成本430000 元。（43）本期销售产品应当缴纳的城建税700 元，教育费附加 500 元。（44）以银行存款缴纳增值税48000 元，城建税 700 元，教育费附加 500 元。（45）本期应当提取的坏帐准备金额19900 元。（46）收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100000 元存入银行（对方税率与本企业税率一致），假定企业均可确认投资收益。（47）将各损益科目结转本年利润。（48）计算并结转本期应交所得税36960 元，假定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。（49）以银行存款缴纳所得税36000 元。（50）将“应交税费应交增值税”的贷方余额960 元转入“应交税费未交增值税”。（51）按净利润的 10%提取法定盈余公积金 17504 元，提取任意盈余公积金8752 元。（52）将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细账科目余额转入“未分配利润”明细科目。3要求：（1）编制会计分录；（2）设置并登记现金类日记账；（3）编制现金流量表。现金流量表会企 03 表编制单位：大华股份有限公司2010 年单位：元项目一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额行次12345678911121314151617181920212223本期金额上期金额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额10现金流量表的补充资料单位：元补充资料1将净利润调节为经营活动现金流量净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销固定资产报废损失（收益以“-”填列）公允价值变动损失（收益以“-”填列）财务费用（收益以“-”填列）投资损失（收益以“-”填列）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）存货的减少（增加以“-”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额本期金额上期金额处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列）单位负责人：李东财会负责人：韩柳复核：刘楠制表：何红