永年县钢铁企业应付账款问题研究.docx

中国地质大学长城学院本 科 毕 业 论 文题目 永年县钢铁企业应付账款问题研究系 别 经济系 专 业 会计学 学生姓名 翟天峰 学 号 013121614 指导教师 于磊 职 称 副教授 2016年4 月30日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目永年钢铁企业应收账款问题研究学生姓名翟天锋专业会计学学号013121614指导老师于磊职称副教授所在系别经济学院诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。 学生（签名）： 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名翟天锋学号013121614专业班级会计学十六班指导教师于磊职称副教授单 位河北农业大学毕业论文题目永年县钢铁企业应付账款问题研究毕业设论文主要内容和要求：主要内容：在中国经济整体发展下行，中国制造业不景气的大背景下，企业的为了维持企业的发展规模，提高企业的竞争力，大量企业存在向银行贷款的情况。本文以永年县的钢铁企业为例，运用财务会计学，审计学，管理会计的基本原理，结合企业的相关财务报表等信息，研究钢铁企业的应付账款问题。进而对钢铁企业的财务状况有一个简要的了解，力求能对该企业的负债问题有一个深入的认知，为企业改善自身的财务状况提出合理的建议，为企业的持续健康发展指明方向。 要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 牛明艳. 财务指标体系应用研究基于现金流量信息D.江苏大学硕士学位论文，2012.12.P1.22 萧 维. 企业资信评级M.北京：中国财政经济出版社，2015.53 袁敏.资信评级的功能检验与质量控制研究M.上海：立信会计出版社，2013.9.4 洪江岸. 论如何加强企业的应收账款管理 J;南昌教育学院学报;2013年06期5 乔璐; 中小企业应付账款管理的探讨J;中国外资;2013年02期6 辛金国.“内部审计如何在公司治理中发挥作用”，湖北审计，2012年6月.7 张德坤.“审计研究逻辑起点的二元选择”，湖北审计，2010年3月.8 邢俊芳.陈华.周传华，最新国外绩效审计，北京：中国审计出版社，2013年.9 杨肃昌.肖泽忠.“绩效审计在我国何以发展迟缓N”，中国经济时报，2012年7月22日.10 杜海冈; 应付账款的价值与管理J;中国外资;2012年14期11 Paul J.A.Robso，Robort.J，Bennett.SME growth:the relation ship with business Adviee and extemal eollaborationJ. Small Business Eeonomics.2000，(15):193-208毕业设论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31课题信息：课题性质：设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名翟天锋学号01312161 4 专业班级会计学十六班指导教师于磊职称副教授单 位河北农业大学课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目永年县钢铁企业应付账款问题研究开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1、研究目的：本文研究的目的就在于能够针对永年县钢铁企业的的实际情况，分析永年钢铁企业在应付账款上存在的问题，对问题进行分析、评价和改进，从而完善应收账款的制度化管理，优化企业内部控制制度，以便更好地为企业的持续发展提供参考，从而促进永年县钢铁企业更好的发展。 2、研究意义：（1）理论意义：目前我县钢铁业市场低迷，表现为产能过剩，生产技术水平较低，企业为了研发技术，增添设备，存在有大量的银行借款。钢铁公司要想立足市场，就必须转变管理模式，合理规划企业的应付账款，合理控制企业应付账款的数量，增加企业现金流量，通过对永年县钢铁企业的研究，可以完善我国钢铁企业应付账款的管理，降低企业风险，规范钢铁公司的销售业务流程，促进钢铁公司良性发展。（2）现实意义：永年的钢铁企业不应该局限于国内市场，更应该形成合理的产业集群，形成规模效应，更追求在世界上有立足之地。采用更加合理的借贷方式，降低企业的应付账款，增加企业的资金流动性，来提高企业市场竞争力和实现企业的可持续发展。但是不转变经营观念、增强风险意识、建立应付账款的控制制度，仅依靠单纯的银行贷款是不能够实现其战略发展。本文运用 理论与实际相结合的研究方法，从市场环境、企业销售状况、企业资金状况、风险评估、风险应对、等几个方面对钢铁企业在处理应付账款问题中存在的控制缺陷、缺陷和漏洞，从财务会计进行剖析、评价和提出建议，从而对完善该公司销售业务内部控制，节约资源，提高经济效益，实现企业战略目标进行一些探索。二、研究现状1、国外研究现状：在各类的研究文献中，外国钢铁企业的治理结构及财务管理模式、借贷制度都较为完善。目前，国际上比较权威和得到普遍认可应付账款的存在应该有一个合理的限度，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应付账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应付账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系有更深层次的研究。2、国内研究现状：国内的研究认为应付账款是企业扩大生产规模，研发新技术，等项目而形成的应向对方支付相应款项的一种负债。该负债被己方经营，己方可以任意调度使用，本企业可以控制，形成一定时期内企业的负债，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应付账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应付账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应付账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。 三、研究内容1前言2相关理论介绍 2.1应付账款的会计学定义 2.2应付账款形成的原因3钢铁企业应付账款管理和控制中存在的问题 3.1企业应付账款支付不及时 3.2应付账款未定期对账3.3企业应付账款管理不善4.钢铁企业应收账款管理的改进措施 4.1树立正确的管理，建立信用管理部门 4.2强化应付账款的内部控制 4.3制定合理的采购政策参考文献致谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、运用实际调查与网上资料查阅相结合的方法撰写了此文，得出了从企业内、外部等各种因素改善永年县钢铁企业改善企业应付账款管理的方法和措施。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2015-10-15至2015-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2015-12-1至2016-1-155、指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297、指导教师阅改论文。2016-3-1至2016-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010、专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011、毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412、评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31六、预期结果通过撰写本篇论文，预期能为永年钢铁企业销售业务内部控制方面提供一些有价值的建议，从而为矿业企业提高经济效益、优化资源配置，实现企业战略目标进行一系列的探索。七、参考文献1 刘慧立. 浅谈应付帐款的管理 J.中国科技财富,2010,(14)-1232 中国注册会计师协会编.会计M.北京:经济科学出版社,2013:90-200.3 杜典初.王梅.应付账款风险管理 J.当代经济,2007(6).4 中华人民共和国财政部等.企业内部控制基本规范M.北京:中国财政经济出版社,2008.15-60.5 阿伦斯.审计学：一种整合方法M.北京:人民大学出版社,2013.80-155.6 赵秀茹.浅谈企业应收账款的管理 J.内蒙古科技与经济,2005,(4).7 马化征.浅析加强企业应付账款内部控制 J.中小企业管理与科技2009, (18).8 连静.加强企业应收付款内部控制的对策研究 J.中国科技信息2005.(23).9 贺佳.论企业的应收账款管理J.江苏煤炭,2004,(1):98-100.10 周兆生.内部控制与风险管理J.审计与经济研究,2004,(4):32.43.11 Paul J.A.Robso，Robort.J，Bennett.SME growth:the relation ship with business Adviee and extemal eollaborationJ. Small Business Eeonomics.2000，(15):193-208指导教师意见：指导教师签名：年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名：年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系 别： 经济系 专 业： 会计学 姓 名： 翟天锋 学 号： 013121614 2016年 4 月 30 日目前，我国大部分钢铁企业的应付账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的应付账款管理机制。但随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济得到快速发展和进一步完善，专家学者对企业信用也渐渐重视起来，关于企业应付账款管理的文献也越来越多。(美）奥赖利（2007）出版的蒙哥马利审计学，这本书在美国乃至世界现代审计理论与实践中都有很高的成就，堪称内容最丰富、权威性最高的审计巨著。对于我们了解和借鉴国外最新审计理论与实务而言，这本书是比较理想的权威性工具书，也是必读之书。其中第19章 应付账款、所得税、负债与所有者权益以及相关披露的审计，为我们提供了应付账款的管理及审计的原理。(美) 玛丽·S·谢弗（2006）在应付账款管理最佳实务-(第二版)中总结了世界知名公司在实施应付账款管理战略中所积累的宝贵经验，还专门向应付账款管理人员讲授了目前国际先进的管理理念与管理实务，并提供了一些重要的信息，以帮助应付账款管理人员进一步强化实务管理。这本书同时还致力于向读者阐明如何才能打造出一流的应付账款部门。最重要的是，这本书给我们提供了全面且实际可行的最佳实务建议，并讲解了一系列应付账款的处理技巧，从而使应付账款管理部门也能在改善公司盈利上发挥重要的作用。(美)简R.威廉姆斯,苏珊F.哈卡,马克S.贝特纳(2008)出版的会计学-企业决策的基础(管理会计分册原书第13版，其中分为两大部分：财务会计和管理会计，紧密结合商务实际、国际化、网络化，提出了应付账款管理在企业决策中的重要地位。国内外已经有大量的文献考察企业应付账款的管理，这方面的研究已经比较成熟。特别是在一些国内的学术期刊中，有不少经济学家和会计行内人士都发表过关于应付账款管理的文章及个人见解。在这些文献中，大部分都是讲述应付账款管理存在的问题以及对策。例如，在中国商界BUSINESS CHINA，中国市场 CHINA MARKET，商业经济 BUSINESS ECONOMY,还有财经界（学术）MONEY CHINA等期刊中都有不少与本课题相关的文章。在这些文章中，应付账款的研究分为两个方面：一方面，专家学士从财务管理、审计以及企业信用的角度来阐述企业应付账款的管理。例如：谢圆（2009）从财务管理的角度出发，谈论了如何进行应付账款的管理。总结到：保证企业可持续发展的重要途径是必须利用好供应商企业提供的现金折扣，重视应付账款的会计核算，管理好应付账款，建立良好的企业合作关系。不仅可以保持企业可持续发展，还可以降低企业成本，增加利润。张淑贤在（2009），王小林（2008）和于云霞（2010）是以审计的角度来看待企业应付账款的，分析应付账款比较健全的方面，从实例中对应付账款进行实质性测试，再分析应付账款会计控制的审计评价。 陈明森、夏玉华、陈莞（2005）总结道：市场经济是信用经济，企业信用尤为重要。企业必须重视防止坏账风险和坏账损失为目标的授信管理。他们从企业信用危机角度出发，提醒企业应重视制定应付账款等管理对策。类似的还有尚宇梅、马林慷、陆宁（2001）从应付账款的信用决策出发谈论企业如何管理好应付账款。齐萍（2009）针对应付账款账户常被某些企业用来隐瞒收入、偷逃税款、虚构成本等不正当的行为进行分析，以引起企业对应付账款账户的正确管理，以及正确使用。另一方面，专家学士从应付账款管理存在的问题引出解决的对策。例如：周耀华（2007）、李晋芳（2009）和师永平（2009），明确提出应付账款管理存在的问题，还具体提出加强应付账款管理应采取的有效措施。跟周耀华的文献的观点大致相同还有梁倩（2010）和瞿晓东（2010），不同的是，梁倩先提出应付账款形成的三大原因，其中市场竞争是形成应付账款的主要原因。这几个原因为接下来分析应付账款管理存在的问题和提出解决的对策提供了一个重要的背景。另外，张慧青（2007）不仅提出原因，还明确提出了应付账款的影响及相应的三个加强应付账款管理的对策。龙雪梅（2006）提出应付账款的两面性，认为应付账款是一把“双刃剑”，既能起到积极作用，给企业带来好处；又能给企业带来消极作用，坏处多多。对企业的应付账款加强管理，能给企业带来利润，增强企业的竞争力。否则，会给企业带来负面影响。在这篇文献中，不仅仅指出了应付账款对企业的正反两方面的作用，还提出了若干应付账款的管理方法。回志滨（2010）在发表的文献中就应付账款的管理进行了初步探究，发觉应付账款的潜力，提出应付账款形成的三大原因：市场竞争；必要的经营手段和方式；人为因素形成的应付账款。以及应付账款对企业的影响，包括正面影响和负面影响。进而总结出企业应付账款应该如何进行管理：充分考虑企业的商业信用；选择最有效的应付账款支付方式；有效利用企业的应付账款；建立企业应付账款内部控制制度。从原因、影响到管理的具体要求及措施，对应付账款进行了三方面的具体阐述。程琳（2005）总结出应付账款存在的5大弊端，即无中生有，伪造购货发票；掩人耳目，利用应付账款贪污现金折扣；玩阴阳术，故意增大应付账款；借鸡生蛋，谋“财”有“术”；偷梁换柱，违背合规性控制。还指出了5大弊端的具体表现。纰漏完弊端，就接着指出应付账款在审计方面的具体措施：制定合理的应付账款审计目标；确定科学的应付账款审计程序；及时对应付账款控制制度进行审计；重视对应付账款的业务处理流程进行审计。刘志利（2010）就应付账款在实际工作中出现的一些问题展开了小论，为企业降低资金风险起到一定的规避作用。具体的情况有：平时的对账；供应商付款；呆账；相关业务核销后的有关问题。刘志利还针对其本人的公司的实际情况，总结出对账管理应注意的几点问题，以避免账务风险。对实操的工作人员，甚至是企业财务管理都提供很大帮助。综合上述观点，我认为企业急切也必须加强应收账款的管理，建立起完善的应付账款管理机制。在我国现有的经济竞争环境下，钢铁企业面临产业升级，提升自身产品的技术附加值等等重要的问题，加强应收账款的管理，提升企业的市场竞争力，增加企业资金链条的灵活度，是企业亟待解决的问题。 永年县钢铁企业应付账款问题研究摘 要在新的一轮经济发展浪潮中、竞争日趋变得激烈，在中国经济整体增速放缓，钢铁行业面临重大转型的大环境下，为了抢占市场，减少资金的占用率，无论在采购还是销售过程中欠账式销售是很常见的，应付账款的增多已经变为了一种趋势，应付账款在企业的财务管理中也变的日益重要。企业要有战略性、前瞻性地加强与供货方的联系，把应收账款管理摆在企业发展的突出位置，使企业得到良好健康可持续的发展。站在企业长远发展的角度下，立足于实际，为企业的发展提供可行性的建议。 关键词:应付账款；企业信用；管理ABSTRACT In a wave in the new round of economic development, increasingly become fierce competition, in order to seize market, reduce capital occupancy rate, no matter in the process of purchasing or sales credit is ubiquitous, enterprises form a growing number of accounts payable is inevitable, accounts payable in enterprise financial management is increasingly important. Enterprises must have strategic, proactively manage relationships with suppliers to strengthen the management of accounts payable, make oneself can be a good position in market competition. This paper studies enterprise accounts payable management, based on the basic theory of accounts payable, further analyzes the causes of the formation of the company's accounts payable and accounts payable management problems that exist in the process, and puts forward a method to improve the management of accounts payable.Keywords：Accounts payable;Corporate credit; Management 目 录1前 言12应付账款概述12.1应付账款的含义12.2应付账款形成的原因12.3应付账款问题对于企业发展的影响23应付账款管理中存在的问题23.1应付账款支付不及时23.2应付账款未定期对账23.3应付账款管理不善33.4没有建立良好的供应商关系34改善应付账款管理的对策34.1树立正确的观念，建立信用管理部门34.2强化应付账款的内部控制44.3制定合理的采购、付款程序，并加强库存管理44.4有效利用应付账款44.5严格按照会计制度办事55案例分析以永洋钢铁集团为例55.1企业简介55.2企业应付账款现状65.3永洋钢铁存在的问题及解决办法75.3.1 永洋钢铁应付账款管理存在的问题75.3.2解决办法76结 论8参考文献9致 谢10中国地质大学长城学院2016届毕业论文1前 言随着中国经济发展方式转型的大浪潮、竞争的加剧，为了提高市场份额，利用赊销手段进行促销已经成为供应商的常用手段。欠账式销售是建立在买卖双方互利互信的基础之上的。从全局角度出发，加强管理有利于企业的长远发展。永年县是中国的紧固件之乡，也是河北省重要的钢铁生产基地，但是近几年在中国产业结构升级的大背景下，钢铁行业的发展也遇到了前所未有的困难，企业面临技术的升级，产品的更新换代，必然需要大量的资金。为了缓解企业资金上的压力，企业在进行对外采购时采用赊购的方式进行购买，这也为企业带来了大量的应付账款。本文研究应付账款对于企业发展的影响，以应付账款为根本的出发点和落脚点，立足于永年钢铁的发展为根本出发点，从多个方面剖析应付账款管理对于企业发展的利与弊，并就这些利与弊提出自己建设性的意见和建议。2应付账款概述2.1应付账款的含义 应付账款是指企业购进基本生产资料、产成品或接受其他无形商品所发生的费用进而产生的负债,并允许买卖双方在一定的时间内先获得商品后支付费用的一直负债形式。除此之外，企业应付账款入账时间的确定，应以与所购物资的拥有权力有关的风险以及获利已经发生改变或劳务已经实际发生为标志。预付账款不多的企业可以用应付账款相反的方式在账务上予以体现。2.2应付账款形成的原因应付账款是指单位在购进基本生产材料、产成品或接受第三产业的产品所产生的供应业务的债务。它是反映经济交易的“买家”和“卖家”之间的关系,作为买家的企业之间的关系以及卖方的供应商。应付账款的形成的原因是: 1. 为了赢得市场大环境下的话语权:供应商为了赢得市场竞争力,扩大销售。在一些条件,比如信用销售，由于供货方的这种方法使得企业可以增加企业资金的流动性，因此产生了应付账款。这种销售方法形成的应付账款是买卖双方都乐意看见的。对于企业来讲，付款时间的延长更有利于增加企业资金的流动性。企业在常规的销售生产状态下，需要大量流动资金的支持，用企业全部的资金支付货在购买的时候全额的支付货款，会降低企业资金的流动性。由于企业的资金总量是有上线的，如果购买基本生产资料对于流动资金的占用比例过大，则会因现金流断裂而产生经营那样会影响企业的运营状况，不利于企业的发展。因此，在严酷的相互竞争环境下，企业通过赊账方式对供货方资金的合理占有是有必要的，也是应付账款形成的原因之一。2.自发原因形成的应付账款自发原因可以解释为企业在购进原材料、商品或接受劳务时,货物实体的流转与单据的接受在时间上具有不对称性，使得交易双方不可能在时间上非常完美的实现钱货两清式的交易,因此，买卖双方各取所需在时间上不可能完全同步的, 因而就产生了应付账款。3.人为因素形成的应付账款 （1）企业买办人员购入所需的时候,对于生产环节真正所需的了解具有不全面性 ,导致没有计划购买材料,形成的应付账款。 (2）采买人员存在因私忘公的行为，为了获得商业折扣或者好处，采买物品超出实在需要，因此形成本可以避免的应付账款。2.3应付账款问题对于企业发展的影响对生产经营的正面影响企业想要追求更高的回报，所生产的产品就要与市场有更好的契合度，企业为了更好的占有产品市场，就需要在资金流动性上具有更多的优势，因此理论上的钱货两清交易的实现是不现实的，所以应付账款的产生是企业发展所不可避免的。由此产生的应付账款管理问题也变的日益突出。企业在购买商品的时候,在充分评估可行性的前提下，要求企业人员在不妨碍企业形象的情况下,增加这个他人资产的可用度,更好的增加企业资金的灵活性,而且也要求采购人员维护好与被欠账方的关系,强化应付账款在企业财务中的作用,可以使自己在一个更加良好的处境。对生产经营的负面影响企业应付资金的不断增加,在一定周期内看可以免费的试用和拥有别人的资金,可以暂时减轻资金紧张的困难,临时保存企业的资金成本,但大量的应付账款必然会影响与供应商的业务关系, 给企业供应链造成的拥堵,不利于企业的长期发展。3.应付账款管理中存在的问题3.1应付账款支付不及时应付账款是一种流动性的负债,在操作习惯上应该在一定期限内予以支付,在现实经济活动通常是2 - 3个月偿还。但是一部分欠款方对于应付账款的管理可以进一步完善的地方。企业应付账款管理的概念有一些错误的地方。一些到了还款时间的欠款，企业以各种借口不偿还欠款，错误的认为付款期限的推后对于企业是有利的，付款时间推后有利企业的资金流动性，使企业的资金状况得到改善。但是这样做很大程度上会影响和破坏企业与供应商之间的正常往来关系，给企业日后的生产经营活动留下隐患。企业最需懂得的一个道理是：诚信是市场经济的关键，他要求企业必须遵守诚信，积极履行自己的诺言，企业不能无故拖欠账款，更要重视公司形象的提升。如果企业应付账款不及时支付,导致企业的可信度下降。这对于一个企业的长期发展来说，造成的损失将是不可估量的。3.2应付账款未定期对账在实际工作中,由于企业没有对财务部门实行严格的内控制，没有硬性的规定财务人员对账的时间，加之债务双方缺乏诚之有效的沟通，导致双方在财务信息上具有差距，所以企业未能对应付账款进行定期对账。由于企业工作人员不定期的对账，有可能会造成企业会计人员的懒散之风针对那些对于企业发展有长远意义的的合作企业应该做到经常性的对账，对于一般的合作企业也应该做到固定时间固定频率的对账。应付账款的定期管理对于企业的资金运用具有深远的意义。3.3应付账款管理不善 3.3.1贪污现金折扣企业享受现金折扣应付账款没有不定期检查,没有加强应付账款的监管,企业内部控制存在漏洞,加上一些员工缺乏职业道德。所以一些会计人员使用它自己的工作上的便利,不及时上报企业所享有的现金折扣，挪用甚至贪污现金折扣。 3.3.2发票管理混乱很多企业开出的发票只有一种税务上的摆设，没有办法支持多样的支付方式，例如网上支付、转账以及支票机构的选择等。一些企业开具的支票无法满足外语与他国货币的要求，而且现在通常使用的应付账款信息管理系统中重复开具发票的现象时常发生，尚没有找到较好的处理办法，也没有事前预警或是升级报警信号。这些都造成了企业在对应付账款发票管理上存在混乱。 3.4没有建立良好的供应商关系在很多单位领导者的价值观念里，对于应付账款只需简单的账务处理即可，因此，企业完全不需要通过复杂的书面证明、提货和付账程序与供货方建立持久长效的合作，也不需要注重对发票的处理程序，更无法保证付款的准确性与及时性。这样既不能通过发票折扣获取现金支出时差上的利润，也无法与供应商建立良好、和谐的关系，以至于企业在日后的采购活动中无法优先选择已合作过的优秀的供应商。4.改善应付账款管理的对策4.1树立正确的观念，建立信用管理部门假定企业的欠款都不按时支付，将会影响企业的信誉度，也会由于信用危机而加剧了企业购买的难度。换句话说，还款 在时间上不能做到准确无误，会使对方在接下来的买卖中加大要求，例如在交易量上的较少或者不提供提货时候的运输方便，甚至会终止赊销、提前还款时间，因此带来的损失是不可估量的。因此，企业应该在发展理念上有所转变，不要再认为应付款项是越延后付款越好，对所欠款项的做到的不拖欠，保持好企业商誉的健康度。加大在应付账款上的管理力度，也是有利于企业商业信誉的巩固。企业应该对应付账款有足够的重视, 牢固树立“诚实守信，脚踏实地”的思想。要想实现互信、互利的双赢关系，企业就应该要遵循市场准则。它是企业在进行商品买卖的时候相对少的时间内欠的款项，也就是被欠款方对付款期限时间的一种延长。他是现代企业信誉的一种重要内涵。供应商用赊账的方式进行商品销售，而对企业来说加长付款时间则等于向供货方的一种暂时性借款，可以在短时间内增加企业资金的流动性。增加双方彼此的信任，并正确地利用应付账款来增加企业的收益。为此，企业应该成立信用管理部门，建立专业的管理团队，负责应付账款的管理工作。4.2强化应付账款的内部控制4.2.1对应付账款进行合理有效的管制。在固定的时间内进行对账，比对应付账款的两套账务记录，而且还要对原有的凭证中字体、金额及日期的准确性进行验证。而且还必须与供应方取得对账单进行核对，防止登记错误、造假等问题的发生。另外，仔细检查带有现金折扣的应付账款，防止企业人员利用应付账款隐匿和私吞现金折扣。4.2.2讲应付账款的负责与监督二者分开，做到相互制约。企业要贯彻不相容职务相互分离的原则, 将各个模块的责任具体落实到个人,保证各个模块的责任能够量化细化，可以做到任何责任或者错误都有源可寻。这样做，既为了防止错误和欺诈行为的发生，也能进一步保证账面登记与实物的一致性、 4.2.3建立完善的责任追究制度，按照谁的责任谁负责的原则。将责任具体化，细则化。一旦出现虚假支付等违规行为时，有关人员应承担相应责任。并对违背诚信正直、职业道德的人员给予严肃处理。4.3制定合理的采购、付款程序，并加强库存管理我们应该确保应付账款付款流程的正确与可操作性，规范贷款结算流程的规范性，这样可以保证企业的长期有效运行。采购人员应当依据采购计划进行采购，与供应方签订采购合同，当我们采购的原材料或者货物抵达企业后，接受单位应该讲货单、购货发票发送到货管部门，由货管向会计人员要求结算，会计人员查看没有错误后将发票作为原始凭证并且进行登记，会计人员根据文本规定的结算条件、日期和企业的财务状况情况来安排付款。其中，需要注意的问题是：第一，如果发生销售需要接受退货然后退款的情况，企业的财务人员应马上进行账务处理，减少对应的应付账款。第二，在真是的前提下，如果企业真是发生资金紧张的情况，对应付账款中确实无法按期支付的，财务部门应及时将有关信息提交给相关部门，并协同相关部门来获得供货方的支持与谅解。第三，财务部门面对数值较大的采购应该预留时间上的付款缓冲期，以防止货物因质量或者数量上有问题造成的退货，避免给企业造成损失。4.4有效利用应付账款对于应付账款的管理，提高应付账款的利用率也是一个重要方面。主要包括做到按时足量支付应付账款。所欠款项的准时支付可以使企业取得更良好的商业信用，随着企业商誉的提高，供应商更加愿意以货款不两清的方式买货物给企业，甚至给予企业给多的购货优惠，这是一种良性的循环。另外，在还款日到达之前，若单位已经这笔本用来偿还的款项，企业可是暂时可讲款项先存入金融机构来赚取回报或者利用应付账款进行短期投资。这样就可以实现应付账款价值的最