固定资产内部控制制度.pdf
固定资产内部控制制度控制目标：、为加强固定资产管理,提高固定资产利用效率；、确保公司固定资产的安全完整和高效运作，关键控制点：、固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证;、固定资产购置必须经过授权批准并签定合同；、验收固定资产后，应于财务软件固定资产管理系统中维护作业建帐管理；、固定资产登记台帐并建立固定资产目录、明细账和卡片；、报废固定资产必须经过审核；、定期对固定资产清点,对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理.控制措施:1、明确固定资产定义:固定资产指使用期限较长，单位价值较高,并在使用过程中保持原有实物形态的资产，具体包括:使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等.不属於生产经营主要设备的物品，单位价值在元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产.、固定资产分类本公司固定资产分四大类：房屋及建筑物、通讯及运输设备、生产设备、其他设备。房屋及建筑物，公司拥有的供经营管理使用的办公楼通讯及运输设备，包括汽车、移动电话等生产设备，包括实验室各项检验设备、生产机器设备等其他设备，包括电脑、传真机、复印机等办公设备等。、固定资产购置固定资产购置实行预算管理各部门在量力而行和保证生产经营需要的前提下，在编制年度收支预算时,编制年度固定资产购置计划。经公司董事会批准的购置计划作为年度固定资产购置额度;各部门应严格按照公司批准的年度预算计划执行并安排固定资产购置的资金使用计划，并遵照执行；出现预算超支或预算外的固定资产购置，按年度计划申报程序报批;固定资产采购固定资产购置由各部门根据项目计划，提具申请，经讨论报公司总经理审批后由采购部进行采购。、固定资产计价外购按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。作为投资者投入的固定资产,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。、固定资产的日常管理固定资产日常管理原则：固定资产管理实行“统一领导、分级管理”，谁使用谁负责的原则。各部门应按照固定资产管理制度，清晰界定使用责任,避免主体不清，权责不明；固定资产帐务核算与台帐管理财务部负责本公司的固定资产帐务核算工作；各部门应建立固定资产卡片与台帐,将资产的管理责任落实到使用人;财务部负责每年对本公司资产进行实物盘点,保证帐实、帐卡一致。对发生的固定资产增减、处置的事项进行说明;、固定资产折旧本公司采用直线法计提折旧 预计净残值率年折旧率该类固定资产折旧年限本公司固定资产净残值率按照固定资产原值的确定固定资产的耐用年限分类规定如下：房屋及建筑物 20 年 5 年通讯设备及运输设备检验设备 5年其他设备 510 年、固定资产资产明细核算固定资产除由总帐进行一级科目核算外，并须由财务部及归口管理部门分工协作，建立完整的固定资产明细账.财务部应当建立固定资产登记薄和固定资产卡片.固定资产登记薄按固定资产类别设置账页，并按使用部门分设专档逐项序时登记.固定资产卡片通常一式三份，一份由固定资产使用部门保管，一份由财产管理部门保管,一份由财务部保管.开设时应对每一固定资产登记对象加以编号，并在实物上将编定的号码标明。为了保证会计记录正确性,做到账账相符，卡片、登记薄和总帐余额应定期核对.、固定资产的增减变动 公司购入的固定资产要认真办理交接手续并取得相关的原始凭证。.由于使用磨损等原因不能继续使用的固定资产，要及时办理报废手续进行清理.固定资产在清理前通常应由使用或保管该项固定资产的部门填制“固定资产报废单”，详细说明固定资产技术状况及清理原因，由总经理批准后作为清理时合法凭证，按规定批准后，应送交财务部一份.固定资产一般不得外借，确有需要时由归口管理部门提出，经总经理批准后实施。固定资产应当定期清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应核实情况，查明原因按规定处理.、固定资产处置固定资产处置的界定固定资产的处置即将固定资产从固定资产帐上进行销帐处理的行为，包括：固定资产的自然正常报废；固定资产的损坏、丢失等非正常报废；固定资产的对外转让、捐赠或投资。固定资产报废鉴定固定资产未达到折旧年限因故提前报废的，需经实物管理部门和有关质检部门出具正式报告后方可申请报废。固定资产处置的程序固定资产的自然正常报废由固定资产使用单位提出报废申请附固定资产卡片，经财务部审核，并报分管固定资产的公司领导审批后方可报废;固定资产的损坏、丢失等非正常报废,由固定资产使用单位出具事故报告附固定资产卡片并提供质检部门出具的鉴定报告,报财务部审核。单项固定资产价值在5 万元以下的固定资产损坏或丢失由各分管固定资产的领导审批后进行报废处理,并追究有关责任人的责任。单项固定资产价值在5 万元以上的需经财务部审核,并报总经理审批；9各部门无权自行对外捐赠、转让、投资或抵押固定资产。确需捐赠、转让、投资或抵押的,需经总经理审批.固定资产处置的核销固定资产处理的清理收入交回财务部;因丢失造成的资产核销,由责任人按照资产帐面净值予以赔偿；经批准对外转让、捐赠或投资的资产，按资产净值核销。、固定资产盘点：固定资产应连续编号并建立固定资产卡片，同时指定专人于每年对公司所有固定资产进行全面盘点，如有盘盈亏或闲置、损坏之资产,应做成“盘点报告，说明原因及处理对策，呈权责主管核准处理后，交由会计进行帐务处理。
