鸿鑫公司内部审计的独立性研究.docx

中国地质大学长城学院本 科 毕 业 论 文 题目 鸿鑫公司内部审计的独立性研究系 别 经济系 专 业 会计学 学生姓名 严禧 学 号 013121708 指导教师 侯小娜 职 称 讲师 2016年4 月30日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目鸿鑫公司内部审计的独立性研究学生姓名严禧专业会计学学号013121708指导老师侯晓娜职称讲师所在系别经济系诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。 学生（签名）： 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名严禧学 号013121708专业班级会计十七班指导教师侯小娜职 称讲师单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目鸿鑫公司内部审计的独立性研究毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文叙述了公司内部审计独立性概述，以及公司内部审计独立性的内涵和作用。通过对鸿鑫公司内部审计的现状分析、基本概况和该公司内部审计机构的设置及工作现状，发现该公司内部审计存在缺乏独立性，范围窄、层次低，范围窄、层次低，审计模式落后，管理层对内部审计缺乏重视问题，并提出鸿鑫公司内部审计独立性完善的相应对策。 要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 袁永霞.企业内部审计独立性的分析J.中国证券期货,2013,19(7):1693-1703.2 黄婉云.上市公司内部审计独立性的研究J.企业导报,2010,(10):380-468.3 毛健.关于我国内部审计独立性问题的探究J.现代商业,2012,(16):157. 4 袁亚楠.论加强我国上市公司内部审计独立性的法律对策D.山东大学,20155 席妮妮.我国国有商业银行内部审计研究D.山西财经大学,2012-2,(10):26-27.6 耿建新,续芹.内审部门设立的动机及其效果研究来自中国沪市的研究证据J.审计研究,2013, (4):53-60.7 王光远.现代内部审计十大理念J.审计研究,2010(56):860.8 李明辉.内部审计的独立性:基于内审机构报告关系的探讨J.审计研究,2012,(8):11-63.9 肖文玲.公司治理框架下的内部审计独立性研究D.山东大学,2014,(39):16-20.10 马世松. FZ集团内部控制下的企业内部审计相关问题研究D.北京工业大学,2010,(59):39.11Internal. audit quality, audit committee independence, growth opportunities and firm perfornance MR Sharaf, Nov.2010.毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告 学生姓名严禧学 号013121708专业班级会计十七班指导教师侯小娜职 称讲师单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目鸿鑫公司内部审计的独立性研究开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义 1、研究目的：通过对公司内部审计独立性的研究，确定公司内部审计独立性的对象，准确提炼公司开展内部审计与保障内部审计独立性的流程和关键控制点，论证内部审计委派制与内部审计责任追究制度的可行性，找到公司内部审计独立性所存在的问题及其解决对策，并判断该问题属于公司个性问题或是我国公司审计的共性问题，并加以研究制定解决方案，让内部审计更好的服务于公司。 2、研究意义：（1）理论意义：本文站在前人丰硕的研究成果上进一步寻找影响审计独立性的关键因素，重点将视线转向公司内部审计的独立性研究，探讨公司治理结构与内部审计独立性的关系，并整合公司治理结构对内部审计独立性的影响，提出建议，为公司股东得到独立性更强质量更高的审计鉴证服务提供完善公司内部审计独立性的建议，同时也为审计人员提供一个可能影响其内部审计独立性的公司治理特征预警，以提高其审计执业过程中的职业谨慎性，并为国家政策制定和公司改革提供一个可能的理论支持和建议。（2）现实意义：从内部审计独立性的角度，剖析公司内部审计工作中存在的问题及原因。同时借鉴一些国内大型集团公司内部审计管理的先进做法，强化内部审计的独立性，并针对存在的突出问题提出改进的措施和建议，提出切实有效的内部审计独立性的保障机制，帮助完善企业内部控制与内部审计，充分发挥内部审计“看现状，找问题，查原因，提建议”的职能，确保企业各项经济事项规范运行，切实提升企业经营管理水平和风险防范能力，确保国有资产安全，提高国有资本经营效益与效率，实现国有资产保值增值，为建设一个规范协调稳定发展的鸿鑫公司保驾护航。二、研究现状1、国外研究现状：Sharaf（1996）认为审计独立性涉及两个方面：即审计人员的独立性和审计职业团体的独立性。前者包括审计计划的独立性、实施审查的独立性和审计报告的独立性；后者则是一种外界对集体审计人员的印象。Higgins(1962)认为注册会计师的独立性包括形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立是指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系。实质上的独立是指一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从外界压力和影响。DeAngelo（2011） 认为审计质量是由两个因素决定的：审计师的专业技能和审计师的独立性。2、国内研究现状：  我国内部审计是从现代企业制度与传统企业模式的冲击下开始发展起来的。其中国家干预对内部设计的发展起来重要推动作用。在传统企业模式下，单位内部审计受单位领导制约的现象较为严重。“一把手”的权利凌驾于内部审计的状况十分普遍，在这种现实条件下，内部审计的独立性难以实现。同时法律法规的保障作用、约束作用没有发挥效率，政府、公司对内部审计重视不足，导致内部审计发展滞后。 与国外发达国家不同，中国内部审计是由政府牵头成立，在成立之初，很多公司并不能很深刻的了解内部审计的作用，只单纯的按照国家要求建立。在这种情况下，内部审计部门不仅不能得到高层领导的足够重视，很多企业内部审计部门仅仅由公司一些其他部门人员兼任，甚至由公司财务部门人员兼职，致使内部审计部门形同虚设，独立性更加缺失，几近于无。且我国内部审计专业人才缺少，缺乏客观公正的独立性观念，法律法规不健全，我国内部审计的独立性仍然处于薄弱环节。 三、研究内容1前言2公司内部审计独立性概述 2.1公司内部审计独立性的内涵 2.2公司内部审计独立性的作用3 鸿鑫公司内部审计的现状分析 3.1鸿鑫公司的基本概况 3.2鸿鑫公司内部审计机构的设置及工作现状4 鸿鑫公司内部审计独立性存在的问题 4.1内部审计缺乏独立性 4.2内部审计的范围窄、层次低 4.3内部审计人员的综合素质较低 4.4内部审计模式落后 4.5管理层对内部审计缺乏重视5鸿鑫公司内部审计独立性完善对策 5.1增强内部审计独立性 5.2内部审计实行部分外包并扩大内部审计范围 5.3提高内部审计人员综合素质 5.4合理设置内部审计模式 5.5实行内部审计人员委派制度6结论参考文献致谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、通过分析鸿鑫公司内部审计的独立性研究，并采用观察法、调查法比较研究法、文献资料法等，分析该企业内部审计独立系统存在的问题。汇总问题后对问题进行分析，判断该问题属于我国公司内部审计独立性的共性问题或是公司的个性问题。对于个性问题，提出针对性的解决方案；对于共性问题，则深入探讨，并借鉴国内外成功公司的成功经验加以分析。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2015-12-1至2016-1-155、指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297、指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010、专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011、毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412、评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31六、预期结果 通过对鸿鑫公司内部审计独立性研究，找到该企业在内部审计中存在的个性问题，并帮助解决。找到该企业内部审计独立性的共性问题，加以分析，从中总结出国内企业内部审计独立性存在的问题，借鉴国内外先进经验，加以解决。从现实意义上，解决企业在内部审计独立性上存在的风险。在理论意义上，通过对公司内部审计独立性存在的问题进行分类，形成模块化解决方案，提升解决企业内部审计独立性问题的效率。七、参考文献1 袁永霞.企业内部审计独立性的分析J.中国证券期货,2013,19(7):1693-1703.2 黄婉云.上市公司内部审计独立性的研究J.企业导报,2010,(10):380-468.3 毛健.关于我国内部审计独立性问题的探究J.现代商业,2012,(16):157. 4 袁亚楠.论加强我国上市公司内部审计独立性的法律对策D.山东大学,20155 席妮妮.我国国有商业银行内部审计研究D.山西财经大学,2012-2,(10):26-27.6 耿建新,续芹.内审部门设立的动机及其效果研究来自中国沪市的研究证据J.审计研究,2013, (4):53-60.7 王光远.现代内部审计十大理念J.审计研究,2010(56):860.8 李明辉.内部审计的独立性:基于内审机构报告关系的探讨J.审计研究,2012,(8):11-63.9 肖文玲.公司治理框架下的内部审计独立性研究D.山东大学,2014,(39):16-20.10 马世松. FZ集团内部控制下的企业内部审计相关问题研究D.北京工业大学,2010,(59):39.11Internal. audit quality, audit committee independence, growth opportunities and firm perfornance MR Sharaf, Nov.2010.指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意 教研室主任签名： 年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系 别： 经济系 专 业： 会计学 姓 名： 严禧 学 号： 013121708 2016 年 4 月 30 日 袁永霞在技术与创新管理中指出，是社会环境和工作环境制约了我国内部审计的发展，造成了我国內不审计独立性差的原因。在社会环境方面，我国是一个发展总国家，发展时间短，国家的法律法规有待提高，关于内部审计的国家法律法规不完善，制约了我国內部审计社会环境的良好发展，；在工作环境方面，及内部审计人员所处于的环境，也就是公司内部的环境，公司管理层次对内部审计人员的不重视，不合理的设置内部审计组织机构，内部审计人员素质不高等因素限制了工作环境的发展。黄婉云在会计之友中的一篇文章上市公司内部审计独立性的博弈分析，其中分析了公司管理层的内部审计部门的博弈，得出了违规程度和监督水平的效用滥用，得出了提高内部审计人员的素质，提高内部审计人员的职能与地位、提高审计人员的独立性、提高检查力度等方面；奥提高公司内部审计部门的独立性、袁亚楠在财务与会计中的文章我国内部审计的独立性问题浅析中提出，为了提高公司内部审计的独立性，必须要加强审计部门的建设，确保组织上的独立；内部审计还必须要用工作上的成功来争取独立；公司内部审计部门还要处理好单位内外的关系，不仅要处理单位上下级的关系，还要处理好单位以外的审计部门，审计协会的关系；提高内部审计人员的素质。席妮妮在审计研究的文章现代内部审计独立性问题剖析中提出现代内部审计的本质是一项独立的确认和咨询活动。无论发挥何种职能，承担何种角色，独立性都是内部审计的根本保证，内部审计在保证与咨询服务中对独立性的要求并不相同，咨询活动可能要损害保证职能的独立性。审计委员会在现代内部审计独立性的改进中发挥至关重要的作用，因此应加强审计委员会对内部审计的监督。耿建新在现代商业的文章中现代内部审计独立性问题浅析指出，企业经营管理者对内部审计认识的不足，内部审计机构独立性差，审计人员素质不高，上级监管不力等因素造成了我国内部审计独立性差。为了改善我国这种状况，要嘉庆内部审计的法律环境，内部审计纳入法制化规带，要合理配置内部审计机构，提高内部审计的独立性，树立审计监督的权威性；要提高内部审计人员素质，建立一支高素质的审计团队。张德起在财经界中的文章关于企业内部审计独立性研究中指出，企业内部审计机构独立性不足，企业外部环境的影响，企业内部审计人员素质不高以及法律的不完善是造成我国内部审计独立性不高的重要原因，我国应该建立健全内部审计的法律法规，企业内部审计人员应提高自己的综合素质，合理设置内部审计机构，来努力提高我国企业内部审计的独立性。毛健在经济师中的文章加强内部审计独立性的建议中指出，内部审计法律不完善、内部审计机构不独立，内部审计地位不高、不良好的单位环境对内部审计的独立性产生了不利影响，应加强内部审计的法律建设，提高内部审计人员的素质，加强内部审计队伍建设、合理设置内部审计机构来进行内部审计机构的改革。综合上述观点，企业内部审计的独立性关乎企业内部审计的成败，企业内部审计机构的独立是企业内部审计的重要一环。目前，对于企业内部独立性这个话题，上面的专家学者都根据内部审计独立性差的现状，分析出了解决方案，但是我认为上面的观点不尽全面，因为企业内部实行部分外包、企业实行内部审计人员委派制度也同样可以大大的提高我国企业内部审计部门的独立性。鸿鑫公司内部审计的独立性研究摘 要公司内部审计的独立性是其各机构里的重要指标。公司审计作为公司的独立成立的机构，机构的独立性是它最根本的属性特征之一。内部审计主要随着公司重视监管和满足生产从而慢慢的建立起自行监督检查、自行调整的系统，是社会经济发展到一定阶级的产物。公司里的审计机构独立性有审计人员和机构抵御内外在因素的干扰，来完成审计任务的能力的规定。独立性是履行工作、完成任务的必要手段，是内部审计中最本质的特征。本文揭示了我国公司内部审计的普遍问题，通过鸿鑫公司具体的案例，提出鸿鑫公司本身具有内部审计缺乏独立性、内部审计的范围小、层次不高、内部审计工作者的专业知识水平不够、内部审计模式落后等方面进行分析，提出了合理设置内部审计模式、内部审计实行部分外包、扩大内部审计范围、实行内部审计人员委派制度等解决措施。从而为公司改变了一些陋习，提高了生产效率。关键词：审计独立性； 内部控制； 审计模式ABSTRACTThe independence of internal audit is the internal audit department is an important index. Internal audit as an independent evaluation of the enterprise, the independence of the institutions is one of the most fundamental attributes of it. Along with the enterprise internal audit is to strengthen the management and meet the needs of production and gradually produced and developed self check, self adjustment and self restriction system, is a product of a certain class of social economic development. The independence of internal audit is the audit personnel and institutions against the internal and external factors of interference, provides ability to accomplish the work process audit. Independence is a necessary means to perform their functions, to achieve a goal, is the essence of the internal audit. This paper reveals the common problems of internal audit in our company, and through specific case of Hong Xin company proposed Hong Xin company itself has internal audit lack of independence, narrow the scope of the internal audit, low level, low comprehensive quality of internal audit staff, to fall after the internal audit mode and other aspects of analysis, and puts forward the setting reasonable mode of internal audit, internal audit implementation of part of the outsourcing, expanding the scope of internal audit, carrying out internal audit personnel appointment system solutions. To change some bad habits for the company, improve the production efficiency.Key words：Audit independence;The internal control; Audit mode目 录1前 言12内部审计相关理论12.1内部审计的内涵12.2内部审计独立的作用23鸿鑫公司内部审计的现状分析23.1鸿鑫公司的基本概况23.2鸿鑫公司内部审计机构的设置及工作状况34鸿鑫公司内部审计独立性存在的问题44.1内部审计缺乏独立性.44.2内部审计的范围窄、层次低44.3内部审计人员的综合素质较低44.4内部审计模式落后54.5管理层对内部审计缺乏重视55鸿鑫公司内部审计独立性完善对策55.1增强内部审计独立性55.2内部审计实行部分外包并扩大内部审计范围65.3提高内部审计人员综合素质65.4合理设置内部审计模式65.5实行内部审计人员委派制度76结论7参考文献8致谢9中国地质大学长城学院2016届毕业论文1前 言随着经济的不断发展与进步，内部审计作为这个时代的产物才逐渐产生，它是经济不断发展到一定阶段的必然产物。内部审计具体是指公司为了满足社会生产需要、加强公司管理才逐渐产生并发展的一种自我束缚、自我改善和自我监督与服务的系统。内部审计可以评价公司经济活动各个环节，可以找到公司经济活动的优劣，但是内部审计独立性又对内部审计产生决定性影响。内部审计独立性用通俗的言语表达也就是说：内部审计人员和机构在完成审计任务的过程中，要严格按照国家和公司内部审计章程工作，不能用自己的意愿和管理者的意愿来办理审计工作，不能受到外界因素的影响，并且最终完成内部审计任务的这种能力。独立性是履行职能、完成目标的必要手段，是内部审计中最本质的特征。公司良好的内部审计的独立可以有效的优化公司配置，提高生产效率，降低生产成本，实现公司利润最大化。2内部审计相关理论2.1内部审计的内涵内部审计人员和机构在完成审计任务的过程中，要严格按照国家和公司内部审计章程工作，不能用自己的意愿和管理者的意愿来版块里审计工作，不能受到外界因素的干扰，并且最终完成内部审计任务的这种能力就是内部审计独立性。这种内部审计独立性被赋予的新定义出自于国际内部审计标准这本书中。用通俗的语言表示，当公司完成某项经济活动时，内部审计机构会对这项经济活动进行检查，而内部审计独立性好坏客观上反映了审计机构的优劣。内部审计独立性有几个评判标准：被审计单位的经济业务程中，审计人员不能参与这个经济活动中；被审计公司日常销售活动的盈利与否和审计工作者以及审计机构没有密切关联；被审计公司的经营者和审计工作者以及审计机构没有销售往来活动； 审计工作者与被审计公司领导人不存在利益上的纠葛。2011年世界内部审计师共同出版的内部审计实务框架中，更深层的阐述了内部审计独立性，它的独立性表达为审计人员和审计部门表现在以下观点：一方面审计人员在完成审计任务时要独立，不可以受到外界因素的干扰；另一方面内部审计部门必须独立，也就是说可以直接和公司的高层零距离的交流和讨论。“独立”即表达为“无障碍的完成工作的能力和无障碍的决择工作区域的能力，确保内部审计项目在举行活动、决定内部审计项目以及进行作业时能独立进行”。在内部审计职业实务标准对内部审计有了更加完整的标准：内部审计是为了公司的最优结果，因此开展对公司经济业务进行审查的经济活动。它运用了统筹兼顾的方法来监督并且促进公司在生产销售过程中，经济活动可以合理有序进行，来帮助公司实现它的经营生产目的。这样也就是说，在内部控制新的定义中，“改善风险管理”、“增加价值”、“咨询”这些和以前内部审计的“监督导向型”有所不同，而被认为是现在所说的“服务导向性”。随着现代公司制度的发展和完善，随着市场经济体制的健全和发展，随着国外内部审计的飞速猛进，我国的内部审计部门叶经过了改革和发展，尤其是在我国加入WTO的新型形势下，我国的审计模式还大多都是“监督导向型”，我国的内部审计部门更应该应该力争改革，学习国外的经验和教训，努力将我国的内部审计模式进行改变，使其变成为“服务导向型”，我国的内部审计模式才可以进步，经济效益才可以提高，经济才能迅速发展。首先，在不违背我国法律的前提下，维护公司法人的自身利益，不能单单突出监督职能，要突出服务和监督者两种职能。以整个公司和公司的经济活动为对象，针对控制与管理的缺陷提出改进促使和建议，来防范风险，确保公司各项业务健康有序进行，帮助公司实现经营目标。2.2内部审计独立的作用 内部审计的独立性对公司的发展会产生极大的推动意义，关乎公司内部直接问题和方案解决，而内部审计的独立性决定内部审计的优劣，所以内部审计独立性在公司有序发展中起了重大作用，具体来说内部审计独立性的作用有以下几个方面： 第一、公司内部审计中的内部审计独立性的章程和法则，全部都是参照政府发布的法律章程来进行制定的，所以内部审计独立性能使国家的法律法规在日常工作这正常有序的进行，公司高层制定的内部审计章程和制度是为了实现公司经营者的经营目标。较差的内部审计独立性是阻碍公司实现其经营目标的拦路虎，而良好的内部审计独立性是实现公司管理者制定方针计划的前提。所以，我们应该严格按照公司内部审计章程办事，应贯彻国家法律法规，提高经济效益。 第二、公司内部审计独立性的必要性要求合理部署内部审计部门，完成公司管理者的生产目的。内部审计的独立性要求公司的三权分立，即督查机构、权力机构和执行机构。权力机构遵循国家的章程制度建立公司内部审计规章制度，执行机构依照公司内部审计章程制度进行公司日常经济活动，而监督机构对执行机构的执行力度和执行水平进行评判，发现问题，解决问题，三种权力的相互制约，相互促进。这种内部审计机构充分体现了内部审计独立性的作用，三种权力的相互制约可以有效地解决公司内部审计存在的问题，可以提高公司领导人公司的充分集中，呢高效的提升经济效益。 第三、是内部审计人员更加独立，公司内部审计人员禁止同时在公司别的工作岗位工作。同时在别的部门工作的审计职业为了自己利益对审计内容进行偏差。还应该对审计人员的地位更加提高，这样内部审计的深度和广度才可以提升，这样公司内部审计工作者在公司职位关系上才能更加独立，可以及时发现审计弊端，向公司高层提出方法消除弊端，更好的行使监督权。 总之，公司良好的内部审计的独立性可以有效保证国家出台的相关法律法规贯彻和落实；可以合理规划内部审计部门，完成公司生产经营者的利益最大化；可以是内部审计人员更加独立。进而可以保证公司更加尽可能地优化公司配置，将完成生产效益经济效益的目标，降低生产成本，从而完成生产消费者的最终目的。3鸿鑫公司内部审计的现状分析3.1 鸿鑫公司的基本概况 鸿鑫公司位于山东省聊城市高新区，鸿鑫公司于2003年成功建立，鸿鑫公司拥有普通职员180多人，7名职员拥有专业职称，3名职员具有高级工程师头衔。公司的资金和技术力量比较强。公司之间面积广阔，达万余平方米。鸿鑫公司作为有限责任公司，资金雄厚，年产值达2千多万人民币。公司的地理位置好，位于高新区科技园，还有各种皮毛工业园区，交通便利，公司生产已具有相当规模。鸿鑫公司主要生产羊皮，海狸鼠皮，狐狸皮，貂皮以及其他各种中高档裘皮服装产品。皮毛产品销售到东南亚、日韩、地区以及中欧地区，并且至今在韩国首都首尔设有专业销售点，拥有2个售后服务点。3.2 鸿鑫公司内部审计机构的设置及工作状况鸿鑫公司的内部审计方式属于总经理领导下的内部审计方式。内部审计独立性程度和内部审计的领导人有着密切的关系，内部审计的管理者在公司管理中地位决定了内部审计机构的独立性。公司审计工作的领导人在企业管理过程中地位较低，会严重影响内部审计的独立程度。由于内部审计工作者是在总经理领导下完成内部的审计任务，审计任务一旦和总经理有关系，审计任务就会收到无形的干扰，审计工作就不会顺利完成。（如图，此图反映了鸿鑫公司内部审计的产生）内审机构总经理董事会股 东 大 会 监事会 鸿鑫公司的内部审计的审计范围小并且层次浅，内部审计的范围大部分有专项审计、离任责任审计、生产销售责任审计等。这些审计问题就等于检查项目的会计资料和报表，大多就草草了事，当审计责任审计的时候，就是看看是否遵循公司制度和国家的法律，大多是表面的问题，难以对深层次的审计问题进行探究。更有的领导，知道下属人员的违法问题，但是不揭露。设置阻挠审计人员进行内部审计，阻碍了鸿鑫公司内部审计的发展。鸿鑫公司的内部审计成果不明显。当内部审计机构进行内部审计时，内部审计机构的行为收到了严重的限制，内审机构的地位不高，难以触及涉及高层的问题；甚至知道高层具有经济问题，出于高层对审计人员的语言威胁，审计人员也难以招架，造成了内部审计的成果不明显。鸿鑫公司的内部审计方法主要有详查法、抽查发、顺查法、逆查法。详查法并不是全面审查，而是根据审查目的出发，来审查一些和审查目的有关的部分。抽查发，就是理解的那样，在全部被审计人群中抽查一部分人来进行审查。顺查法，就是按照时间先后的顺序，询问相关人员，调查相关资料，来进行审查。逆查法和顺查法截然相反，是有近期到远期来进行审查的。鸿鑫公司的内部审计人员接到上级给予的审计任务问题时，审计流程是怎么样的呢？鸿鑫公司在公司章程和制度中有了明确的说明：询问相关人员或者调查相关资料来获取与审计任务相关的公司制度和章程；检查公司制度和章程的合理性；仔细检查与审计任务相关的记录，认真检查设计任务的相关数据；寻找与任务类似时间的记录，查看是否具有真实性，看看是否符合公司的章程和制度，以证实被审计任务的合理性。最后通过对公司内部审计独立性的研究，确定公司内部审计独立性的对象，准确提炼公司开展内部审计与保障内部审计独立性的流程和关键控制点，论证内部审计委派制与内部审计责任追究制度的可行性，找到公司内部审计独立性所存在的问题及其解决对策，并判断该问题属于公司个性问题或是我国公司审计的共性问题，并加以研究制定解决方案，让内部审计更好的服务于公司。4公司内部审计独立性存在的问题4.1 内部审计缺乏独立性鸿鑫公司的内部审计工作进展的不顺利，内部审计独立性较差，日常内部审计工作没有理论的向导。和其他不同的是，内部审计极大程度的施展功能一定要保证内部审计的独立性，如果不能达到内部审计的独立性，内部审计任务就无法充分的实现其价值所在。而且还很有可能影响该公司以后的发展，致使公司达不到盈利的目的。鸿鑫公司设立的内部审计机构，将国内外先进的审计方法啊直接使用，没有认真思考鸿鑫公司的内部具体情况，知识眉毛胡子一把抓，只考虑了普遍性，没有考虑特殊性，使得内部审计部门设置冗乱。在公司内，设置了独立审计工作地点，却是和别的工作部门处于同样的地位；内部审计部门的公司地位也比较尴尬，公司内的地位不高，受总经理、众多股东、财务总监等高层领导，内部审计部门的独立性较差，公司的内部审计分工不明确、审