我国民营企业内部审计研究分析——以万福生科公司为例.docx

广西大学行健文理学院 毕业论文 题目：我国民营企业内部审计研究分析以万福生科公司为例学 部： 商学部 专 业： 会计学 班 级： 2015 级3班 学 号： 1538080334 学生姓名： 李佳函 指导教师： 周于岚 二一九 年 五 月摘要近年来，我国实施改革开放等相关政策，以此来促进民营企业的发展，现代企业制度逐渐迈向成熟阶段，内部审计制度也在我国顺利进展。近年来，我国逐步形成内部审计基本框架，再到现如今不断丰富内部审计的内容，都经过了曲折的探索。我国大中型企业内部审计的发展已经趋于稳定，但是我国民营企业因为资源、能力、认知水平等各方面因素的制约，在内部审计方面还有巨大的发展空间和潜力。相对于以前，现在国家对于民营企业的管控放松了许多，出台了一系列有利于民营企业的发展措施，比如鼓励民间资本投资办厂，在这个基础之上推动民营企业内部审计向前发展。俗话说，如果有机遇，那么就有与之对应的挑战。民营企业在发展进程中也发现很多不足之处，内部审计机构缺少独立性，人员配备数量不合理，审计程序不完整，内部审计业务不规范等等。本文在对万福生科内部审计存在问题进行分析的基础之上，提出了完善民营企业内部审计的对策。民营企业想要快速平稳的发展，则需要加强内部审计方面的建设，同时需要与本公司的发展特点和内部环境相结合，完善企业内部审计的相关举措已势在必行。关键词：民营企业 内部审计 发展Analysis on Internal Audit Of Private GasABSTRACTWith the implementation of China's reform and opening up,the development and perfection of modern enterprise system in China,internal audit is also booming in China. In recent years, the internal audit has gone through a tortuous exploration from the initial theoretical blank, to the formation of the basic framework and now to the perfection of knowledge. The development of internal audit in large and mediumsized enterprises in China has tended to be stable. However, due to the restriction of resources, ability, cognitive level and other factors, small and mediumsized private enterprises still have huge development space and potential in aspect of internal audit. Compared with the past, the state relaxed the management of private enterprises a lot, and has introduced a series of development measures conducive private enterprises, such as increasing the promotion of private enterprise development measures and encouraging private capital investment to set up factories. To a certain extent, it also promotes the development of internal audit of private enterprises. If there is an opportunity, there is a challenge. The development of private enterprises also found many problems, such as the lack of independence of audit institutions, unreasonable staffing structure, incomplete audit procedures, nonstandard internal audit business, and so on. The advanced and perfect internal audit system can ensure the health and vitality of the enterprise, improve the economic benefit of the enterprise, and help to realize the goal of maximizing the profit of the enterprise. If private enterprises want to develop rapidly and steadily, it is imperative to strengthen the construction of internal audit, combine with the development characteristics and internal environment of the company, and perfect the internal audit of enterprisesand other related measures.Key Words：Private Enterprise Internal Auditing Development目录第一章 引言11.1研究背景11.2研究意义11.3国内外研究综述21.4研究的框架与方法3第二章 我国民营企业内部审计的相关内容42.1内部审计的定义42.2内部审计的基本内容42.3内部审计的基本职能4第三章 我国民营企业内部审计存在的问题及原因63.1我国民营企业内部审计的现状63.2我国民营企业内部审计存在的问题63.3我国民营企业内部审计存在问题的原因7第四章 案例分析以万福生科公司为例94.1万福生科公司基本信息94.2回顾万福生科公司财务造假事件94.3万福生科公司造假手段104.4.万福生科公司内部审计存在的问题和原因分析124.5万福生科公司案例启示14第五章 民营企业内部控制审计问题的解决对策165.1完善法律法规，加强整体行业领导165.2提高管理层对内部审计的重视程度165.3转变会计师事务所的理念165.4强化内部审计人才培训17第六章 总结18参考文献19致谢20第一章 引言1.1研究背景1985年8月，我国审计署针对内部审计问题发表了内部审计暂行规定，意味着内部审计在我国诞生。这一规定为我国内部审计提供衡量标准，弥补内部审计在我国法律上的空缺。逐步建立内部审计的基本框架，逐渐丰富内部审计的内容，逐日规范内部审计的操作过程。随着改革开放的实施，民营经济成为推动我国经济发展的主力军，据相关研究报告表明，民营经济的税收金额逐年上升，成为我国税收的重要来源之一。民营经济在我国经济发展中，所贡献的力量高达80%。于此同时，我国民营企业出现分层现象。有的企业发展情况不容乐观，当企业发展到成熟阶段的时候，依然实施企业刚成立的措施来管理公司，对企业内外部的变化没有相应的措施办法，管理理念和方法老旧，导致企业的发展日益下滑。有的企业，在发展过程中顺应时代的发展变化来调整企业的发展模式，尤其重视内部审计在企业发展中的作用，因此促使企业成为佼佼者。浙江的一份关于民企的内部审计报告指出：“民营企业发展成大企业的因素之一，是企业的管理方式必然要从自发性转向规范性，形成合理的公司管理结构，内部审计必须要受到企业的重视。”综上所述，我国民营企业想要快速高效的发展，就必须要重视内部审计的作用。但就我国眼前的情况而言，大部分企业的管理层和员工还停留在内部审计的最初阶段，内部审计的作用在我国民营企业中还没有完全发挥出来。1.2研究意义发展民营企业内部审计可以为企业创造新价值，更快的提高企业的业务水平。开展内部审计可以向企业采取相对应的服务，内部审计工作者也可以利用先进的审计理念和规范的审计操作，对企业进行高效的风险管理和内部控制，为高层管理者提供更准确更完善的企业信息，避免企业高层盲目决策。现实生活中，我国民企的内部审计存在许多问题，绝大部分民营中小企业在资金和管理方面是非常薄弱的，很多民营企业的管理者和企业的员工对内部审计的认识还是模棱两可。第一，高层管理者轻视内部审计的作用；第二，内部审计工作缺少专业水平的指点。因此，致力于内部审计的研究，对民营企业的发展有着极其重要的意义。可以帮助民营企业提高对内部审计的重视程度、建立齐全的内部审计结构、完善内部审计制度，以此来提高企业的盈利水平，满足企业快速发展的愿望。1.3 国内外研究综述1.3.1 国外文献综述1941年，维克多.布林克（Victor Z. Brink）发表了内部审计学，这是第一本在学术层面上提出“内部审计”的概念，标志着内部审计开始作为一门单独的学科，研究内部审计从实践层面上升到理论的层面。1943年,约翰.瑟斯顿（John B. Thurston）出版了内部审计：一种新的管理技术，第一次研究分析内部审计的发展历史、职能作用。1958年,维克托布林克和巴里库欣内部审计学，本书中对内部审计的发展状况做出相应的回答，内容主要是由内部控制、企业风险管理、公司治理等方面构成，成为日后研究内部审计的理论基础。1998年,国际著名学者Mc Namee和 Selin研究发现，随着全世界经济的加强，公司经营的风险逐年增加，内部审计的重心渐渐向风险管理偏移，风险控制和风险管理成为公司治理不可或缺的部分，风险导向内部审计由此而生。2002年, 受美国安然公司和世界通讯公司财务舞弊事件的影响，萨班斯奥克斯利法案强调保证企业内部控制效用发挥，重视审计委员会的建设和发挥内部审计的作用，内部审计的职能和作用首次从幕后被推到了台前。1.3.2 国内文献综述我国开展内部审计工作的时间比较晚，对内部审计的研究相对落后。1985年国家审计署发表审计署关于内部审计的若干规定，1989年出版审计署关于内部审计工作的规定，这两个规定对内部审计在我国的进步起到至关重要的作用，推动内部审计工作的开展。2006年，郝一洁归纳了民营企业内部审计制度变迁的原因以及对于公司发展的影响，她提出民营企业的内部审计与国有企业中的内部审计有着很大的不同，民营的自发性更强。经过时间的推移制度的更新，内部审计在我国也取得质的飞跃。由于民营企业自主的发展，导致了民营企业内部审计有许多问题。2009年，杨士英学者发表民营企业内部审计管理创新，这本书主要是探讨怎么样才能使内部审计在制度上更加规划，简要描述民企中内部审计的内容、作用、目的，为我国民营企业建立健全内部审计制度指出方向。2011年，王晓丹提出民营企业之所以产生内部审计，是因为企业在行业中生存竞争愿望。企业开始加大对内部管理的力度，重视优化资源配置结构等，因此增强企业的核心竞争力。2012年，江燕学者发表文章从公司治理角度看民营企业内部审计存在的问题及对策，从公司治理的角度对内部审计进行探讨，发现民企在组织结构、审计手段等等方面存在问题，并提出许多针对性意见。1.4研究的框架与方法本文总共分为六个章节。第一章：引言。本节主要介绍本论文的选题背景、文献综述、研究内容、研究框架。第二章：本节分析内部审计的理论。主要描述内部审计理论基础，简要概括我国内部审计的内容，并且提出内部审计的主要职能。第三章：找出民营企业进行内部审计的过程中所出现的问题，分析出存在问题的原因，为后期提出意见做铺垫。第四章：以万福生科公司内部审计为典型案例。分析的方式是通过文献查询的方式进行的，为了促进我国民营企业的内部审计的前进，为了能够使我国内部审计进一步发展，则对万福生科公司的财务审核进行分析，从而获得启示。第五章：进一步部署战略发展和措施的改进。为了能够对我国民营企业内部审计提出合理的意见和战略的实施，需要对万福生科公司的总体经营状况进行分析总结，主要从内部审计经验和措施的实行。第六章：总结。本节对于本论文的叙述进行全体总结，于本文中出现研究结果的创新点和不足之处进行说明。第二章 我国民营企业内部审计的相关内容2.1 内部审计的定义我国民营企业内部审计主要是由董事会、监事会、经理层等几个部分组成，内部审计的目标是保证企业经济活动符合法律规定，保护资产安全，使得财务报告等相关数据信息真实可靠，提高企业经营的效率，以企业利润最大作为根本动力，在此期间所产生客观且独立的评价和监督体系。2.2 内部审计的基本内容据国内外实际状况所表明，内部审计主要包括四个方面的内容。第一点，财务审计。内部审计活动通常被企业要求保证企业资产的完备、财务报表有据可依、收支活动有法可依，所进行的监督评价活动。第二点，经济责任审计。内部审计要求进行审计的工作人员，在一定阶段里对企业内部所履行的经济责任的情况进行审计。第三点，经济效益审计。内部审计对企业项目建树和产生的效果进行评议，并且要对不足之处给出相应的看法。第四点，内部控制制度的评审。对内部审计管理系统是否科学，制度是否健全进行综合全面审核。2.3 内部审计的基本职能我国民营企业内部审计职责就是对与本单位产生利益相关活动的审计，让公司运营合法性和规范性。通过对企业内部审计，找出企业在管理方面存在哪些不足和较弱的环节，对症下药，帮助企业在管理方面的改进。2.3.1监督职能内部审计监督有两种意思。第一种，代表股东大会和董事会等决策层对企业的会计机构和其他等部门，进行平时经济活动控制和监督，保证各个部门按照企业的规定办事，保质保量的完成经济任务，对整个活动中的行为检查。第二种，受国家审计局的业务领导的委托，代表国家机关对民营企业的日常经济活动进行监测。2.3.2评价职能所谓内部审计的评价职能是内部审计人员根据法律所规定的审计标准，对其经济活动产生的效果给出的具体分析和判断。评价的过程主要是针对审核中发现企业存在的疑问和缺陷给出的评议。评价职能是内部审计的主要力量。2.3.3 管理控制职能 日常生活中所说的管理控制职能是内部审计机构，通过内部审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各个部门活动把控，并且对所上报的数据进行取证、分析还有检验。提出相应的意见，协助高层领导科学合理决策，提升企业经济效应。2.3.4 服务职能内部审计不仅是对本企业服务，帮助管理层管理公司，完成所负责的项目；还要对国家审计机关或者是企业的上级主管服务，并上报审计内容，帮助公司高层掌握公司的现状。第三章 我国民营企业内部审计存在的问题及原因3.1我国民营企业内部审计的现状近三十年来，我国民营企业的发展进程很慢。从企业角度观察民营企业，大多数民营企业的内部审计主要集中在财务内容上，对于内部审计的重视程度不够高，有部分民营企业的管理层对于内部审计的存在偏差，认为仅是公司外审重要，甚至相对落后的企业连内部审计的机构都没有设置。内部审计的衡量标准国家没有统一规定，因此如何开展民营企业内部审计工作，成为一个棘手的问题。民营企业只能够模仿国有企业内部审计的操作流程，对本企业进行内部审计。内部审计机构在我国属于新兴业务，会计师事务所着手内部审计领域时间比较短，从事内部审计工作的人员比较少而且经验不足，对问题的认识还不足，对风险的判断能力有所缺乏。3.2我国民营企业内部审计存在的问题我国民营企业内部审计因为设置不合理，高层管理者不够重视，导致内部审计出现一系列的问题。民营企业本来所固有的基本体征，例如资本结构、高层管理者的理念等·。内部审计受外界因素的影响，例如国家有关民营企业权益法律制度和内部审计制度。3.2.1内部审计质量较差就目前情况来观察，内部审计在民营企业中的发展并没有向着好的方向发展，基本都是企业高层来领导内部审计工作，因此很难达到客观公正的标准。特别是当企业内部审计与企业经济利益发生冲突的时候，企业高层的决策会偏向企业的运营系统，命令企业内部审计机构让步。有的企业说公司是自己的，不需要内部审计的监督，狭隘的认为内部审计机构的设置就是与企业利益相矛盾，内部审计质量较差，同时大部分的内部审计人员安于现状，不及时更新内部审计的相关知识，在处理内部审计的新项目中处处碰壁。 3.2.2内部审计独立性较低企业的经济活动很大一部分都是由高层管理者引领下属部门所进行的，内部审计人员与企业也是经济利益的共同体，所以在工作人员在企业日常审计活动中会顾虑重重。当审计人员拟定内部审计的策略、实施内部审计步骤、出台审计报告时，往往会收到利益的羁绊。审计人员在在进行审计活动中检查出企业有违法行为时，内部审计人员往往会考虑到自己也是经济利益的共同体，对违法行为视而不见。3.2.3内部审计观念和手段落后经过时间的发展，现代企业的内部审计重心是在公司的治理与控制上，很多民营企业的内部审计还是滞留在财务收支阶段。尽管有点而企业有设置“审计经济效益”“企业风险把控”等，但与财务审计的内容极度相似，忽略了内部审计的监督、评价等职能。通过研究发现，大部分的民营企业依然还存在手工做账的现象，这种做账方式不仅使内部审计的工序繁琐，还影响内部审计的准确性。3.3我国民营企业内部审计存在问题的原因3.3.1内部审计设置不合理国家并没有明文规定民营企业一定要设置内部审计相关机构，民营企业缺乏专业的内部审计理论指导。尽管有些企业建立了内部审计的基本框架，但是对于操作流程没有进一步做统一、详细、规范的指导，有的企业做了内部审计相关要求，但是也漏洞百出，经营者缺乏对内部审计必要的重视成为民营企业内部审计发展的一大障碍。对内部审计是否执行没有落到实处，也不按制度所规定的那样进行考核，几乎名存实亡。3.3.2内部审计工作人员素质较低内部审计的工作要求较高，综合性较强，不仅需要内部审计人员对于财会知识、企业经营管理、基本行业知识的了解，还需要内部审计人员对于相关制度、法律、法规的熟练掌握，并且内部审计人员的工作态度一定要严谨。然而在相关文献中我们可以知道，很多民营企业内部审计机构仅仅处于设立状态，因为担心增加运营成本，或者是招聘来的内部审计人员专业素养较低，有的民营企业抽调其他岗位的工作人员担任此职位。当然内部审计的工作人员也有素养较高的，我国的大部分民营企业的内部审计人员上上下下素质都不高，而且审计人员的数量少得可怜，不容易满足民营企业现在或者是未来可发展的需求。内部审计的管理者与参与者的素养层次不齐。3.3.3内部审计研究不到位随着改革开放政策的实施，我国民营企业的发展速度很慢，尽管有的公司内部审计机构和内部审计人员的数量也随之增加，对于内部审计方式的改善、内部审计的范围规划、内部审计质量的标准这三个方面的研究比较少，内部审计理论与企业的发展速度不匹配，内部审计理念的滞后性导致企业审计缺失专业的知道和监督，内部审计在操作过程之中行为难以规范。受传统民营企业思维的影响，企业管理者认为内部审计只是对财务的审计，而他们没有看到内部审计所创造的增值部分，内部审计可以帮助企业有效规避风险和合理管理企业。第四章 案例分析以万福生科公司为例4.1 万福生科公司基本信息万福生科股份有限公司（下面简称：万福生科公司），它之前叫做湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，最初的法人代表是杨荣华先生。2006年3月，公司名字被更改成湖南湘鲁万福农业开发有限公司，当时注册的资本就有2000万人民币。2009年10月，征得股东大会的同意，他们把公司名字变更为万福生科湖南农业开发股份有限公司，并于同月继续追加4000万人民币的注册资本。此时公司的企业法人变化成龚永福先生，公司聘请中磊会计事务所责任有限公司对该公司进行审计工作。万福生科目标是成为中国粮食加工的老大，主要从事农业相关的工作，但也有牧渔业。营业范围涉及食品、医药、化工等领域。主要收购加工大米、生产销售饲料，制作高麦芽糖浆等。通过文献查询，我国农业行业相对于其他行业来说利润水平低了很多，但是万福生科公司的利润水平在整个行业中处于领先地位。就是这样一家大多数人都认为前景不错的企业，却因为财务造假遭到社会各界的怀疑。4.2 回顾万福生科公司财务造假事件2012下半年，湖南省证监局在按照规定审查万福生科的时候，不经意间发现万福生科有两个账本。直到2013上半年，湖南省证监局对万福生科公司的财务调查才被正式宣告结束。调查结果显示万福生科公司的确存在财务造假情况。这个公司造假主要体现在万福生科涉嫌造假披露信息和欺诈发行股票两个方面。2011这一年里万福生科虚增整个企业营业收入高达2.8亿元，虚增从属上市股东净利润高达5912.69万元，虚增整个企业营业利润高达6541.36万元。财务报告中就显示企业所虚增的净利润则是之前的51.8倍，虚增收入百分比为102.5%。见图表4-1中2011年万福生科部分虚增情况图4-1年2011年万福生科财务报告数据虚增表项目名称(2011)调整前金额调整金额调整后金额收入(元)553,239,972.7 1280,003,05 167273,236,921.04续图4-1归属于上市公司股东的净利润（元）60,268,596.4759,126,854.181,141,742.29通过观察上表我们不难发现，仅在2011年里，万福生科的虚增程度令人感到震惊。营业收入虚增程度高达102%，虚增的收入总额为280,003,051,67元；营业利润虚增程度高达113%，虚增的额利润总额为71，718，740.99元。万福生科发生了夸张的财务造假行为依旧能够上市，并且在几年的时间里都没有人发现它的舞弊行为，与此相关的中介机构要承担很大一部分责任。4.3 万福生科公司造假手段4.3.1 为了虚增利润，高估该公司的全部收入为了更加具体的表达出万福生科公司虚增利润的情况，这一段同时分析湖南金健米业股份有限公司2008年至2012年的财务指标，挑选金建米业公司进行对比分析，主要是金健米业也和万福生科一样，属于农业行业的实力相当的企业，两者在经营业务和公司的管理模式上相似度很高，所以挑选金健米业公司进行对比的数据更有说服力。用两公司2008-2012年的财务指标对比结果，来突出万福生科公司虚增利润。经过整理得出两家公司的财务指标如图表4-2： 图4-2万福生科和金健米业盈利图公司名称、年度2008年2009年2010年2011年万福生科销售毛利率()22.7824.6623.9321.21销售净利率()11.2412.0812.8210.89净资产收益率()36.2324.8125.848.99金健米业销售毛利率()11.8216.5315.8910.62销售净利率()-16.970.440.53-4.96净资产收益率()35.650.691.02-13.75通过对比万福生科主营业务收入和金健米业公司主营业务收入我惊讶的发现，后者主营业务收入四年的增长率分别是：2.27%（2009）、1.99%（2010）、13.86%（2011）、3.23%（2012），而万福生科公司四年的增长率分别是43.55%（2009）、32.33%（2010）、27.60%（2011）、46.47%（2012）。两个企业想对比下，金健米业公司的主营业务收入增长率较低。而根据市场调查可以知道，两家的业务情况就算有差距，但这个差距也不应该如此巨大。2011年金健米业的年报向我们透露，因为受到国家相关政策的影响，企业营业毛利率相对于往年来说有所下降，仅是万福生科公司的二分之一。同一行业的营业利润相差距离很大，不得不让人对万福生科公司有所怀疑。进过证监会的检查发现，万福生科确实在经济活动中存在违法造假行为。2008年-2011年的年报中披露，虚增销售收入累计90500万元，虚增营业利润累计21368万元。4.3.2为了平衡报表，虚增资产虚增在建工程，万福生科公司两次更改财务报表。没更改之前在建工程的金额是17998万元，更改之后的金额是8657万元。通过数据前后对比，虚增程度为100%。2011年-2012年的年报中，万福生科公司在建工程的相关数据存在很多可疑之处，公司对淀粉糖厂和所在厂区的绿化投入大量的维修资金后，不存在其他外力因素影响的情况之下，工程的进度却很缓慢，资金额度用完，让人不得不怀疑这笔钱去向何方。虚增预付账款和应收账款。万福生科公司2011年-2012年的年报也发生了更改数据的情况，预付账款数据没更改之前是14570万元，更改之后是10101万元；应收账款数据没更改之前是1288万元，更改之后的数据比之前少了412万元。通过前后数据对比可以知道，光是应付账款的虚增程度就高达449.44%。因此通过虚增在建工程和虚增应收账款等数据，可以判断出万福生科公司运用伪造客户的手段来虚增企业业务。4.3.3对外隐瞒停产事实万福生科为了获取更多的投资和投资者的信任，对外隐瞒企业所产生的重大损失。2012年，由于原材料不够技术不到位，加工米的生产线被公司命令停工半年，因为没有生产对于企业会产生经济损失。而这件事在2012年的年报中没有被及时披露出来，公司升值伪造企业销售的虚假业务，因此万福生科公司通过隐瞒重要的经营事项，对外掩盖真实信息。4.4 万福生科公司内部审计存在问题和原因分析4.4.1万福生科公司存在的问题（1）财务报告造假龚永福说公司造假也是为了获得更多的投资，壮大企业。他的出发点是好的，但是这样做却给企业造成致命一击。公司在上市之前，企业的销售人员受高层管理者的蛊惑，到处去吹捧企业现在的拥有的“美好前景”，让会计人员做出一份“漂亮的账套”，隐瞒真实的财务状况，欺骗他人进行投资，财务数据毫无可信度。（2）组织机构设置混乱万福生科公司的最大问题就是股权过于集中。光是董事长及其妻子就拥有公司将近60%的股份，第二大股东盛桥投资所拥有的股份才占所有股份的6.4%左右，图4-3万福生科公司股份占有表中其他小股东加起来的股权也不及企业股权的一半，权利方面明显有问题。万福生科公司的机构设置很是繁琐，仅总经理下一级就有14个部门，观察图4-4可以知道，万福生科总共有员工392名，而从事审计工作的员工只有3名。其公司法人龚万福不仅担任董事长职位，还担任公司总经理职位。这样两个重要的权利集中在一个人的手中，对于内部审计的工作的开展也有一定的影响。如图4-3万福生科公司股份占有表可以看出详细信息。图4-3万福生科公司股份占有表图4-4万福生科公司机构设置图4.4.2万福生科公司原因分析（1）管理层素质低就目前情况而言，我们知道万福生科财务数据造假，会计人员受企业高层的指示编制虚假财务报告，为了利益不择手段的丑陋模样，通过一系列的违法操作，让万福生科公司顺利上市，这充分体现了管理者及其企业员工素质低下在违背常规的情况之下，公司只考虑自身利益，完全不考虑投资者的切身利益，根本原因在于管理层的权利过于集中，“利益决定一切”的思想，很多管理者都没有进行相关管理的培训，仅是通过个人主观想法来管理公司，而且也没有对企业员工进行企业文化还有审计知识的普及，因此内部审计才在万福生科中难以进行。（2）内部审计人员选拔制度不健全公司处于西部地区，整体的经济水平较低，专业审计人员很少会来像这样的民营企业发展，公司的发展速度与内部审计之间不匹配。万福生科在选择审计人员进入公司工作的时候通常是通过关系找人，或者是抽调其他部门的人员来进行审计工作。万福生科在选拔人才的是没有相应的企业制度，人员选拔也不会进行考核评估。应对巨大的工作量，三个审计人员是完全不够的。公司内部审计人员晋升制度有问题， 会严重打击内部审计工作人员的积极性，还会影响内部审计的质量。企业不能根据本企业的实际情况进行内部审计活动，那只会东施效颦。（3）公司内外勾结情况严重公司除了受内部审计的监督同时也受外部的监督。万福生科公司进行上市的保荐机构的证券，证券没有发展该公司有提供的商业信息的虚假，并且也没有发现该公司的停产项目，更没发现企业的虚假收入。证券作为保荐机构也存在失职，为万福生科虚假行为提供了客观依据。同时种类中磊会计事务所所担任该公司的审计工作，在2008年-2011年该企业所存在的虚假数据出无保留意见的审计报告，对社会产生严重误导。中介机构不但没有机制该企业的虚假行动而且还处于各自的利益与该企业合谋共同损害国家利益。4.5万福生科公司案例启示通过对万福生科案例的研究，我们可以发现企业舞弊现象的行为越来越多，手段越来越隐蔽，使我们不得不对企业中所产生的舞弊行为进行监督和管理，因此需要我们进一步加强民营企业内部审计的建设。4.5.1完善公司的治理结构在我国类似于万福生科这样的民营企业有很多，他们的股东权益过于集中，对我国市场有巨大的隐患，因此公司要不断完善公司的治理结构。公司要根据自己的基本特点建立适合本企业的公司制度，并按照制度对治理结构进行优化管理，尽力科学的内部审计管理制度。其次，在内部审计在公司治理中处于关键地位，万福生科公司就是对内部审计视而不见，因此导致徇私舞弊现象的产生。要不断完善公司内部审计的治理结构，形成良好的内部审计环境，帮助我国民营企业的茁壮成长。4.5.2 完善授权管理制度合理的设置内部职能机构必须保证不相容岗位相分离，万福生科就是内部审计管理制度不完善。建立并完善授权批准制度，要严格执行，授权批准制度的有效性是企业内部控制管理的重要环节。对企业董事会，监事会和管理层的职责权限及工作程序应该做出明确的规定，确保监督流程，决策和执行互相制约。审批权需经过授权才能生效，已过批准的必须及时予以办理，在执行过程中必须依照批准的范围和程序进行。4.5.3加强人力资源管理万福生科公司在审计部人员离职的情况下没有及时安排和调整具备内部审计工作专业能力的人员到岗，导致内部审计工作没有做到位，内部审计相关要求也未及时执行。因此，万福生科公司应吸取教训，建立关键岗位人才梯队培养机制，保证关键岗位有人员缺失能够及时调整或安排专业人才到岗,针对关键岗位人员流失情况建立应急预案，保证公司内部控制管理的延续性，内部规范运作的有效性和合理性。4.5.4规范中介机构的管理会计师事务所主要负责万福生科公司审计业务，平安证券是其保荐人，他们在利益的诱惑下不仅没有履行自己的职责，甚至在万福生科公司财务造假中起到了支持作用，这种失职行为归根结底害人害己。因此，作为第三方审计机构一定要加强自身的管理，诚实守信，遵守职业道德，还要保持独立性；完善保荐人的业绩考核激励制度和选择项目的标准。第五章 民营企业内部控制审计问题的解决对策5.1完善法律法规，加强整体行业领导内部审计如何实施，又对其企业造成哪些重要影响，这些都是法律体系所规定的，并且法律法规对于企业内部审计体系如何实施和理论体系都将产生深远的影响。在这样的前提下，完善我国相关的法律法规必然有利于推荐我国民营企业内部审计的进一步发展。民营经济在近年来，在国家政策的大力支持下，民营企业在数量、质量和规模等方面都有了长足的发展，对我国居民就业、稳定经济增长等方面产生的力量不容忽视。但是我国民营企业和发达的欧美国家的距离还很遥远，我国在民营企业法律法规远滞后于其在近年来的迅速发展，也处于我国经济的弱势地位。我国法律在民营经济的利益和权益方面还相当零散，注重对民营企业生产经营的管理，而忽视了对于企业的保护，对民营企业进一步发展形成了阻碍。因此，在符合我国特色社会主义的情况下，写出符合我国国情的民营经济保护法，对于民营企业的稳定发展有长远的好处。5.2提高管理层对内部审计的重视程度民营企业的健康发展离不开内部审计的保驾护航，而提高民营企业高层管理者对内部审计的重视程度是内部审计活动有序完成强有力的保障。企业内部机制的失效成为出现诸多会计虚假信息的源头，管理层在做到自身道德、诚信的同时，内部审计的有效性也是至关重要的。一个高效有序的企业内部机制可以有效遏制会计虚假信息的产生及其发展，而混乱低效的管理结构和对内部审计不重视的管理层则是滋生财务违规的温床。想要对财务违规等现象进行整治，受到管理层重视的内部审计制度和高质量的财务人员缺一不可。5.3转变会计师事务所的理念公司将内部审计托付给会计师事务所，公开内部控制审计报告，需要报告的主要是投资者或监管者，所以报告的披露范围和程度难免受到限制，这会影响企业内部控制地改进和完善。上市公司内部审计的独立性，权威性，非公开性能够对第三方审计机构的缺陷起到很好的弥补作用。内部控制审计报告对企业内部控制和治理起到预警作用，这样会更好地使内部控制审计融入到企业的日常运营中。起到一定的控制作用。会计师事务所可以相应的拓宽审计领域，将内部控制审计转变为风险导向审计，发挥咨询服务职能，尽可能参与到被审计单位的内部控制中，规范企业管理行为，将事后监督变为事前和事中监督，加强监督力度。5.4强化内部审计人才培养内部控制审计虽然起步较晚，但相对来说有很大的进步空间，与之相关的法律法规也正在完善当中，因此会计师事务所应重视内部控制审计业务，投入更多的时间精力等，加强执业标准和质量控制体系的建立。来注册会计师个人来说，应注重自身综合能力的提高，除学习财会审计方面的专业知识外还应学习与之相关的管理学、证券、信息系统、宏观经济等，对企业所处行业也要进行更深层次的了解，有助于注册会计师提高自己的专业胜任能力，更好的从事内部控制审计这一项业务。坚持客观公正原则，遵守职业道德。第六章 总结自上世纪七八十年代我国改革开放政策的实施，催生我国很大部分民营企业的发展壮大，其在此背景之下，许多民营企业的管理者认识到内部审计的对于企业成长的重要性，同时在发展内部审计也遇到许多棘手问题，但是也有一部分民营企业对于内部审计工作的开展处于空白。根据企业内部审计发展的阶段性特征，公司的审计发展分为前期、成熟期、后期。企业发展前期受资金技术等因素的限制，民企寻找专业水准的外部审计团队进行审计；当内部