《财务会计学(2)》期末考试试卷.pdf

财务会计学（财务会计学（2 2）期末考试试卷（期末考试试卷（B B）一、一、单项选择题（每小题单项选择题（每小题 1 1 分，共分，共 1010 分）分）1 1、商业承兑汇票到期无力偿还时，企业应将“应付票据”、商业承兑汇票到期无力偿还时，企业应将“应付票据”（）。A A、转入应付账款、转入应付账款B B、转入短期借款、转入短期借款C C、转入其他应付款、转入其他应付款D D、不进行处理、不进行处理2 2、委托加工应纳消费税的材料，收回后立即出售，则受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应记入（、委托加工应纳消费税的材料，收回后立即出售，则受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应记入（）。A A、生产成本、生产成本B B、应交税金应交消费税、应交税金应交消费税C C、委托加工材料的成本、委托加工材料的成本D D、主营业务成本、主营业务成本3 3、下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（、下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A A、发放管理人员工资、发放管理人员工资B B、交纳生产工人的医疗保险费、交纳生产工人的医疗保险费C C、为管理层提供非货币性福利、为管理层提供非货币性福利D D、支付离退休人员工资、支付离退休人员工资4 4、企业某年主营业务收入、企业某年主营业务收入 2 2 000000 万元，主营业务成本万元，主营业务成本 1 1 200200 万元，主营业务税金及附加万元，主营业务税金及附加 100100 万元，其他业务利润万元，其他业务利润 200200 万元，期间费用万元，期间费用 150150万元，投资收益万元，投资收益 250250 万元，营业外收入万元，营业外收入 180180 万元，营业外支出万元，营业外支出 230230 万元，所得税费用万元，所得税费用 300300 万元。该企业的营业利润为（万元。该企业的营业利润为（）。A A、650650 万元万元B B、700700 万元万元C C、750750 万元万元D D、950950 万元万元E E、10001000 万元万元5 5、有限责任公司增资扩股时，新介入的投资者缴纳的投资额大于其按投资比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应记入的科目是、有限责任公司增资扩股时，新介入的投资者缴纳的投资额大于其按投资比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应记入的科目是（）。A A、“资本公积”“资本公积”B B、“实收资本”“实收资本”C C、“股本”“股本”D D、“盈余公积”“盈余公积”6 6、在视同买断代销方式下，委托方确认销售收入的时点是（、在视同买断代销方式下，委托方确认销售收入的时点是（）。A A、委托方向受托方交付商品时、委托方向受托方交付商品时B B、受托方对外销售商品时、受托方对外销售商品时C C、委托方收到受托方代销清单时、委托方收到受托方代销清单时D D、委托方收到受托方支、委托方收到受托方支付的代销货款时付的代销货款时7 7、利润表主要是根据总分类账与有关明细分类账的（、利润表主要是根据总分类账与有关明细分类账的（）编制的。）编制的。A A、本期发生额、本期发生额B B、本期增加额、本期增加额C C、本期减少额、本期减少额D D、期末余额、期末余额8 8、某项固定资产原估计使用年限某项固定资产原估计使用年限 1212 年，年，采用直线法计提折旧，采用直线法计提折旧，现因环境发生变化，现因环境发生变化，重新估计的折旧年限为重新估计的折旧年限为 6 6 年，年，折旧方法调整为年数总和法。折旧方法调整为年数总和法。对此事项应纳入（对此事项应纳入（）。A A、非重大会计差错、非重大会计差错B B、重大会计差错、重大会计差错C C、会计政策变更、会计政策变更D D、会计估计变更、会计估计变更9 9、用“直接法”和“间接法”编制现金流量表，是用来反映（、用“直接法”和“间接法”编制现金流量表，是用来反映（）。A A、经营活动现金流量、经营活动现金流量B B、投资活动现金流量、投资活动现金流量C C、筹资活动现金流量、筹资活动现金流量D D、以上三种情况均有可能、以上三种情况均有可能1010、某企业、某企业 20082008 年年 1 1 月月 1 1 日持有一项可供出售金融资产，取得成本为日持有一项可供出售金融资产，取得成本为 2 5002 500 万元，万元，20082008 年年 1212 月月 3131 日公允价值为日公允价值为 3 0003 000 万元，则产生的暂万元，则产生的暂时性差异为（时性差异为（）。A A、应纳税暂时性差异、应纳税暂时性差异 500500 万元万元B B、可抵扣暂时性差异、可抵扣暂时性差异 500500 万元万元C C、应纳税暂时性差异、应纳税暂时性差异 5 5005 500 万元万元D D、可抵扣暂时性差、可抵扣暂时性差异异 5 0005 000 万元万元二、多项选择题（每小题二、多项选择题（每小题 2 2 分，共分，共 1212 分）分）1 1、企业由于借入长期借款而发生的借款费用，可以（、企业由于借入长期借款而发生的借款费用，可以（）。A A、不作会计处理、不作会计处理B B、资本化、资本化C C、直接确认为当期费用、直接确认为当期费用D D、计入所有者权益、计入所有者权益2 2、下列各项中，属于留存收益的有（、下列各项中，属于留存收益的有（）。A A、法定盈余公积、法定盈余公积B B、任意盈余公积、任意盈余公积C C、资本公积、资本公积D D、未分配利润、未分配利润3 3、确认一项商品销售收入的实现，应同时具备以下条件（、确认一项商品销售收入的实现，应同时具备以下条件（）。A A、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B B、企业不再保留通常与所有权相联系的管理权和控制权、企业不再保留通常与所有权相联系的管理权和控制权C C、与交易相关的经、与交易相关的经济利益能够流入企业济利益能够流入企业D D、相关的收入和成本能够可靠的计量、相关的收入和成本能够可靠的计量4 4、下列能形成企业所有者权益的事项有（、下列能形成企业所有者权益的事项有（）。A A、发行普通股、发行普通股B B、发行可转换债券、发行可转换债券C C、接受捐赠、接受捐赠D D、从成本中提取职工福利费、从成本中提取职工福利费5 5、下列各项目中，会导致会计利润与应纳税所得额之间产生差异的有（、下列各项目中，会导致会计利润与应纳税所得额之间产生差异的有（）。A A、国债利息收入、国债利息收入B B、公司债券利息收入、公司债券利息收入C C、税收滞纳金、税收滞纳金D D、逾期贷款利息、逾期贷款利息E E、公益性捐赠、公益性捐赠支出支出6 6、符合下列哪些条件之一的，应改变原来采用的会计政策（、符合下列哪些条件之一的，应改变原来采用的会计政策（）。A A、会计准则的要求、会计准则的要求B B、企业管理当局的意愿、企业管理当局的意愿C C、法律或会计准则等行政法规、规章的要求、法律或会计准则等行政法规、规章的要求D D、会计政策、会计政策的改变能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息的改变能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息E E、改选主要领导人、改选主要领导人三、判断题（每小题三、判断题（每小题 1 1 分，共分，共 1010 分）分）1 1、用盈余公积转增资本或弥补亏损，均会影响所有者权益总额的变化。、用盈余公积转增资本或弥补亏损，均会影响所有者权益总额的变化。（）2 2、收入既可以表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少，或者在增加资产的同时也减少负债。、收入既可以表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少，或者在增加资产的同时也减少负债。（）3 3、在分期收款销售方式下，销货方应当于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同、在分期收款销售方式下，销货方应当于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。或协议价款不公允的除外。（）4 4、企业向股东分派股票股利不会导致所有者权益总额的减少，但分派现金股利将会导致所有者权益总额的减少。、企业向股东分派股票股利不会导致所有者权益总额的减少，但分派现金股利将会导致所有者权益总额的减少。（）5 5、如果不存在暂时性差异，利润表中反映的利润总额应当等于应纳税所得额。、如果不存在暂时性差异，利润表中反映的利润总额应当等于应纳税所得额。（）6 6、经营活动现金流量在现金流量表中按照直接法报告，在现金流量表附表中按照间接法报告。、经营活动现金流量在现金流量表中按照直接法报告，在现金流量表附表中按照间接法报告。（）7 7、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。（）8 8、如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，无论属于什么情况均采用未来适用法进行会计处理。、如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，无论属于什么情况均采用未来适用法进行会计处理。（）9 9、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。（）1010、销售费用与制造费用不同，本期发生的销售费用直接影响本期损益，但本期发生的制造费用则不影响当期损益。、销售费用与制造费用不同，本期发生的销售费用直接影响本期损益，但本期发生的制造费用则不影响当期损益。（）四、简答题（本题共四、简答题（本题共 1212 分）分）什么是可转换公司债券？其性质及优点如何？怎样确定其发行价格？（什么是可转换公司债券？其性质及优点如何？怎样确定其发行价格？（1212 分）分）五、业务题（本题共五、业务题（本题共 4545 分）分）1 1、甲公司采用收取手续费方式委托乙公司代销商品，商品成本、甲公司采用收取手续费方式委托乙公司代销商品，商品成本 36 00036 000 元，销售价格元，销售价格 40 00040 000 元，增值税税额元，增值税税额 6 8006 800 元。乙公司按销售价款（不含元。乙公司按销售价款（不含增值税）的增值税）的 3%3%向乙公司支付手续费。要求作出甲公司委托代销商品的有关会计分录。向乙公司支付手续费。要求作出甲公司委托代销商品的有关会计分录。（8 8 分）分）2 2、20082008 年年 1212 月月 2828 日，甲公司向乙销售商品一批，商品成本日，甲公司向乙销售商品一批，商品成本 42 00042 000 元，销售价格元，销售价格 50 00050 000 元，增值税税额元，增值税税额 8 5008 500 元。商品已发出，货款未收妥。元。商品已发出，货款未收妥。20072007 年年 1 1 月月 5 5 日，乙公司在验收商品时，发现质量存在问题，要求退货，甲公司同意退货。甲公司按应收账款年末余额的日，乙公司在验收商品时，发现质量存在问题，要求退货，甲公司同意退货。甲公司按应收账款年末余额的1%1%计提坏账准备，按净计提坏账准备，按净利润的利润的 10%10%计提法定盈余公积，所得税税率计提法定盈余公积，所得税税率 25%25%。要求作出甲公司销售退回的有关会计分录。要求作出甲公司销售退回的有关会计分录。（1212 分）分）3 3、某企业经批准于、某企业经批准于 20082008 年年 1 1 月月 1 1 日起发行两年期面值为日起发行两年期面值为 100100 元的债券元的债券 100 000100 000 张，债券年利率为张，债券年利率为 3%3%，每年，每年 7 7 月月 1 1 日和日和 1212 月月 3131 日付息两次，日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为该债券发行收款为 980.96980.96 万元，万元，债券实际利率为债券实际利率为 4%4%。该债券所筹资金全部用于生产线的建设，该债券所筹资金全部用于生产线的建设，该生产线于该生产线于 20082008年年 6 6 月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法，每年月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法，每年 6 6 月月 3030 日和日和 1212 月月 3131 日计提利息。日计提利息。要求：作出债券发行、按期计提利息的会计分要求：作出债券发行、按期计提利息的会计分录录（1010 分）分）4 4、亚大公司、亚大公司 20082008 年发生以下会计事项：年发生以下会计事项：（1 1）买入某公司股票作为交易性金融资产，初始投资成本为）买入某公司股票作为交易性金融资产，初始投资成本为 500500 万元，期末公允价值为万元，期末公允价值为 700700 万元；万元；（2 2）库存甲商品，成本为）库存甲商品，成本为 1 0001 000 万元，期万元，期末可变现净值为末可变现净值为 900900 万元；万元；（3 3）公司因产品售后服务确认了）公司因产品售后服务确认了 5050 万元的预计负债，并计入了当期费用。除上述项目外，该公司其他资产和负债的账万元的预计负债，并计入了当期费用。除上述项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。面价值与其计税基础之间不存在差异。亚大公司当期按税法规定计算的应纳税所得额为亚大公司当期按税法规定计算的应纳税所得额为 500500 万元，万元，该公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所该公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，所得税率为得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，所得税率为 25%25%。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产账面余额为。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产账面余额为 3030 万元，递延所得税负债账面余额为万元，递延所得税负债账面余额为4040 万元。万元。要求：要求：（1 1）计算该公司本期会计事项产生的暂时性差异；）计算该公司本期会计事项产生的暂时性差异；（2 2）编制该公司确认当期所得税费用和递延所得税费用的有关会计分录。）编制该公司确认当期所得税费用和递延所得税费用的有关会计分录。（1515 分）分）六、计算题（本题共六、计算题（本题共 1111 分）分）1 1、佳华公司、佳华公司 20082008 年年 1212 月月 3131 日有关总账及明细账余额如下：日有关总账及明细账余额如下：库存现金库存现金 20 00020 000 银行存款银行存款 400 000400 000应收账款应收账款 460 000 460 000 其中，甲企业其中，甲企业 200 000200 000，乙企业，乙企业40 00040 000（贷方）（贷方），丙企业，丙企业300 000300 000预付账款预付账款 9494000000 其中，丁企业其中，丁企业 100 000100 000，子企业，子企业6 0006 000（贷方）（贷方）其他应收款其他应收款 140 000140 000 原材料原材料540 000540 000 生产成本生产成本 160 000160 000 库存商品库存商品 400 000400 000固定资固定资产产 15 000 00015 000 000 累计折旧累计折旧 4 200 0004 200 000（贷方）应付账款（贷方）应付账款200 000 200 000 其中，其中，A A 企业企业 140 000140 000，B B 企业企业 100 000100 000（借方）（借方）C C 企业企业 160 000160 000 预收账款预收账款 2020000 000 其中，其中，D D 企业企业 80 00080 000，E E 企业企业 60 00060 000（借方）（借方）要求：根据上述资料，计算在编制资产负债表时下列项目的金额：要求：根据上述资料，计算在编制资产负债表时下列项目的金额：（应列出算式）（应列出算式）（1 1）货币资金）货币资金（2 2）应收账款应收账款（3 3）预付账款预付账款（4 4）存货）存货（5 5）应付账款）应付账款（6 6）预收账款）预收账款(7)(7)固定资产固定资产（7 7 分）分）2 2、深海公司深海公司 20082008 年有关资料如下：年有关资料如下：利润表中营业务成本利润表中营业务成本 1 200 0001 200 000 元；元；资产负债表中“应付账款”项目年初余额资产负债表中“应付账款”项目年初余额 80 00080 000 元，元，年末余额年末余额 40 00040 000 元。元。“预“预付账款”项目年初余额付账款”项目年初余额 20 00020 000 元，元，年末余额年末余额 50 00050 000 元；元；“存货”项目年初余额“存货”项目年初余额 1 400 0001 400 000 元，元，年末余额年末余额 1 600 0001 600 000 元；元；当年接受投资人投入存货当年接受投资人投入存货 300 000300 000元。根据上述资料，计算现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。元。根据上述资料，计算现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。（应列出算式）（应列出算式）财务会计学（财务会计学（2 2）期末考试试卷（期末考试试卷（B B）标准答案和评分标准标准答案和评分标准一、一、单项选择题（每小题单项选择题（每小题 1 1 分，共分，共 1010 分）分）1 1、A A2 2、C C3 3、D D4 4、E E5 5、A A6 6、A A7 7、A A8 8、D D9 9、A A1010、A A二、二、多项选择题（每小题多项选择题（每小题 2 2 分，共分，共 1212 分）分）1 1、BCBC2 2、ABDABD3 3、ABCDABCD4 4、ABCABC5 5、ACEACE6 6、ACDACD三、判断题（每小题三、判断题（每小题 1 1 分，共分，共 1010 分）分）1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、8 8、9 9、1010、四、简答题（本题共四、简答题（本题共 1212 分）分）可转换公司债券是指可以在一定期间之后，按规定的转换比例或转换价格转换为发行企业股票的债券。可转换公司债券是指可以在一定期间之后，按规定的转换比例或转换价格转换为发行企业股票的债券。（3 3 分）分）可转换公司债券具有债权性和权益性双重性质，可转换公司债券具有债权性和权益性双重性质，债券转换前具有债权性质，债券转换前具有债权性质，债券持有人是债权人，债券持有人是债权人，转换后具有权益性质，转换后具有权益性质，债券持有人是股东。债券持有人是股东。企业通过发行可转换公司债券，企业通过发行可转换公司债券，可以以较低的筹资成本取得长期使用的资金，可以以较低的筹资成本取得长期使用的资金，同时，同时，若企业直接增发股票有困难，若企业直接增发股票有困难，通过发行可转换公司债券，通过发行可转换公司债券，让投资者在无须增加投资的情况下成为股东，增加其利益，以吸引投资者，这将有利于债券的发售，从而保证企业达到增资的目的。让投资者在无须增加投资的情况下成为股东，增加其利益，以吸引投资者，这将有利于债券的发售，从而保证企业达到增资的目的。（2 2 分）分）可转换公司债券的发行价格包括两个部分：一部分是可转换公司债券本身的价值，即债券面值及票面利息按市场利率折算的现值；另一部分可转换公司债券的发行价格包括两个部分：一部分是可转换公司债券本身的价值，即债券面值及票面利息按市场利率折算的现值；另一部分是转换权的价值。转换权价值本身很难按股票市价确定，可按发行可转换公司债券所得的款项与同类非可转换公司债券发行可得款项的差额计算。是转换权的价值。转换权价值本身很难按股票市价确定，可按发行可转换公司债券所得的款项与同类非可转换公司债券发行可得款项的差额计算。六、计算分析题（共六、计算分析题（共 4545 分）分）1 1、（1 1）发出委托代销商品时：）发出委托代销商品时：（2 2）乙公司开来代销清单时：）乙公司开来代销清单时：借：委托代销商品借：委托代销商品3636 000000借：应收账款乙公司借：应收账款乙公司4646800800贷：库存商品贷：库存商品3636 000000贷：主营业务收入贷：主营业务收入4040000000（3 3）确认应付的手续费时：确认应付的手续费时：贷：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应交税费应交增值税（销项税额）6 6 800800借：销售费用借：销售费用1 2001 200借：主营业务成本借：主营业务成本36 00036 000贷：应收账款乙公司贷：应收账款乙公司1 2001 200（1 1 分）分）贷：委托代销商品贷：委托代销商品36 00036 000（4 4）收到乙公司汇来货款：）收到乙公司汇来货款：借：银行存款借：银行存款45 60045 600贷：应收账款乙公司贷：应收账款乙公司45 60045 600（1 1 分）分）2 2、同意退货，相关会计处理如下：同意退货，相关会计处理如下：（1 1）调整销售收入：调整销售收入：（2 2）调整坏账准备：调整坏账准备：借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整50 00050 000借：坏账准备借：坏账准备585585（58 50058 500 1%1%）借：应交税费应交增值税（销项税额）借：应交税费应交增值税（销项税额）8 5008 500贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整585585贷：银行存款贷：银行存款58 50058 500（3 3）调整销售成本：调整销售成本：（4 4）调整应交所得税：调整应交所得税：借：库存商品借：库存商品42 00042 000调整金额调整金额=（50 000-42 000-58550 000-42 000-585）25%=1 853.7525%=1 853.75贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整42 00042 000借：应交税费应交所得税借：应交税费应交所得税1 853.751 853.75贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整1 853.751 853.75（5 5）结转“以前年度损益调整”账户：结转“以前年度损益调整”账户：（6 6）调整“利润分配”账户：调整“利润分配”账户：“以前年度损益调整”账户余额“以前年度损益调整”账户余额=50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25=50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25调整金额调整金额=5 561.25=5 561.25 10%=556.1310%=556.13借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润5 561.255 561.25借：盈余公积借：盈余公积556.13556.13贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整5 561.255 561.25贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润556.13556.133 3、（1 1）20082008 年年 1 1 月月 1 1 日发行债券日发行债券（2 2）20082008 年年 6 6 月月 3030 日计提利息日计提利息借：银行存款借：银行存款980.96980.96利息费用利息费用=980.96=980.96 4%4%6 6121219.6219.62（万元）（万元）应付债券利息调整应付债券利息调整19.0419.04借：在建工程借：在建工程19.6219.62贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券面值1 0001 000贷：应付利息贷：应付利息1515应付债券利息调整应付债券利息调整 4.624.62（3 3）20082008 年年 1212 月月 3131 日计提利息日计提利息（4 4）20092009 年年 6 6 月月 3030 日计提利息日计提利息利息费用利息费用=（980.96980.964.624.62）2%2%19.7119.71（万元）（万元）利息费用利息费用=（980.96980.964.624.624.714.71）2%2%19.8119.81（万元）（万元）借：财务费用借：财务费用19.7119.71借：财务费用借：财务费用19.8119.81贷：应付利息贷：应付利息1515贷：应付利息贷：应付利息1515应付债券利息调整应付债券利息调整 4.714.71应付债券利息调整应付债券利息调整 4.814.81（5 5）20092009 年年 1212 月月 3131 日计提利息日计提利息尚未摊销的尚未摊销的“利息调整”余额“利息调整”余额19.0419.044.624.624.714.714.814.814.94.9（万元）（万元）利息费用利息费用15154.94.919.919.9（万元）（万元）借：财务费用借：财务费用19.919.9（每一小题（每一小题 2 2 分）分）贷：应付利息贷：应付利息1515应付债券利息调整应付债券利息调整 4.94.94 4、（1 1）应纳税暂时性差异）应纳税暂时性差异=（700-500700-500）=200=200（万元）（万元）可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异=（1000-9001000-900）+（50-050-0）=150=150（万元）（万元）（4 4 分）分）（2 2）递延所得税负债递延所得税负债=200=200 25%=5025%=50（万元）（万元）递延所得税资产递延所得税资产=150=150 25%=37.525%=37.5（万元）（万元）（2 2 分）分）资产负债表日资产负债表日,按照税法计算的当期应交所得税按照税法计算的当期应交所得税:借：所得税费用当期所得税费用借：所得税费用当期所得税费用125125贷：应交税费应交所得税贷：应交税费应交所得税125125（2 2 分）分）资产负债表日资产负债表日,记录递延所得税资产及其对所得税费用的影响记录递延所得税资产及其对所得税费用的影响:本期末递延所得税资产应有数本期末递延所得税资产应有数=150=150 25%=37.525%=37.5（万元）（万元），期初递延所得税资产余额，期初递延所得税资产余额 3030 万元，故，当期确认的递延所得税资产万元，故，当期确认的递延所得税资产=37.5-30=7.5=37.5-30=7.5（万（万元）元）借：递延所得税资产借：递延所得税资产7.57.5贷：所得税费用递延所得税费用贷：所得税费用递延所得税费用7.57.5（3 3 分）分）资产负债表日资产负债表日,记录递延所得税负债及其对所得税费用的影响记录递延所得税负债及其对所得税费用的影响:本期末递延所得税负债应有数本期末递延所得税负债应有数=200=200 25%=5025%=50（万元）（万元），期初递延所得税负债余额，期初递延所得税负债余额 4040 万元万元,故，当期确认的递延所得税负债故，当期确认的递延所得税负债=50-40=10=50-40=10（万元）（万元），当期确认的递延所得税费用当期确认的递延所得税费用=10-7.5=2.5=10-7.5=2.5（万元）（万元），当期确认的所得税费用，当期确认的所得税费用=125+2.5=127.5=125+2.5=127.5（万元）（万元）。借：所得税费用递延所得税费用借：所得税费用递延所得税费用1010贷：递延所得税负债贷：递延所得税负债1010（4 4 分）分）也可综合如下也可综合如下:借：所得税费用当期所得税费用借：所得税费用当期所得税费用125125递延所得税费用递延所得税费用2.52.5递延所得税资产递延所得税资产7.57.5贷：应交税费应交所得税贷：应交税费应交所得税125125递延所得税负债递延所得税负债1010六、计算题（共六、计算题（共 1111 分）分）1 1、（1 1）货币资金货币资金=20 000+400 000=420 000=20 000+400 000=420 000（2 2）应收账款应收账款=（200 000+300 000200 000+300 000）+60 000=560 000+60 000=560 000（3 3）预付账款）预付账款=100 000+100 000=100 000+100 000=200 000=200 000（4 4）存货存货=540 000+160 000+400 000=1 100 000=540 000+160 000+400 000=1 100 000（5 5）应付账款应付账款=（140 000+160 000140 000+160 000）+6 000=306 000+6 000=306 000（6 6）预收账款）预收账款=8080000+40 000=120 000000+40 000=120 000（7 7）固定资产）固定资产=15 000 000-4 200 000=10 800 000=15 000 000-4 200 000=10 800 000（以上每小题（以上每小题 1 1 分，共分，共 7 7 分）分）2 2、购买商品、接受劳务支付的现、购买商品、接受劳务支付的现金金=1200 000+=1200 000+（80 000-40 00080 000-40 000）+（50 000-20 00050 000-20 000）+（1 600 000-1 400 0001 600 000-1 400 000）-300 000=1 170 000-300 000=1 170 000（元）（元）（4 4 分）分）