会计基础考试要点.pdf
一、常用会计科目一、常用会计科目1,1,、资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收、资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备（流动）款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备（流动）；持有至；持有至到期投资、长期股权投资、长期应收款、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固到期投资、长期股权投资、长期应收款、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢（非流动）定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢（非流动）。2 2、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款（流动）股利、其他应付款（流动）；长期借款、应付债券、长期应付款（非流动）；长期借款、应付债券、长期应付款（非流动）。3 3、所有者权益类：实收资本、资本公积（反应资本）、所有者权益类：实收资本、资本公积（反应资本），盈余公积、本年利润、利润分配（反，盈余公积、本年利润、利润分配（反应留存收益）应留存收益）4 4、成本类：生产成本、制造费用（制造成本）、成本类：生产成本、制造费用（制造成本）；劳务成本；劳务成本5 5、损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入（反映收入）、损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入（反映收入）；主营业；主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。所得税费用。二、借贷记账二、借贷记账1 1、资产类会计科目结构：借方增加，贷方减少。余额在借方。资产类会计科目期末余额、资产类会计科目结构：借方增加，贷方减少。余额在借方。资产类会计科目期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额。本期贷方发生额。2 2、负债及所有者权益类：、负债及所有者权益类：。贷方增加，借方减少，余额在贷方。期末余额。贷方增加，借方减少，余额在贷方。期末余额=期初期初+贷贷-借。借。3 3、成本类：借方增加，贷方减少。余额在借方。、成本类：借方增加，贷方减少。余额在借方。4 4、损益类：收入：贷方增加，借方减少，通常没有余额。费用：借方增加，贷方减少，通、损益类：收入：贷方增加，借方减少，通常没有余额。费用：借方增加，贷方减少，通常没有余额。常没有余额。三、平行登记要做到：三、平行登记要做到：1 1、所以会计凭证相同。、所以会计凭证相同。2 2、借贷方向相同。、借贷方向相同。3 3、所属会计期间相同。、所属会计期间相同。4 4、计入总分类科目的金额与计入其明细分类科目的金额合计相等。、计入总分类科目的金额与计入其明细分类科目的金额合计相等。四、会计凭证的作用：四、会计凭证的作用：1 1、记录经济业务，提供记账依据。、记录经济业务，提供记账依据。2 2、明确经济责任，强化内部控、明确经济责任，强化内部控制。制。3.3.监督经济活动，控制经济运行。监督经济活动，控制经济运行。五、余额调节表五、余额调节表项目项目银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款调节后余额调节后余额六、资产负债表六、资产负债表资产资产期末余额（填期末余额（填这个就行）这个就行）（两两 收收 借借 余余减坏账准备减坏账准备（原材料（原材料+生生产成本产成本+库存库存商品商品-存货跌存货跌价准备）价准备）年初余额年初余额负债和所有者负债和所有者权益（或股东权益（或股东权益）权益）应付账款应付账款预收账款预收账款未分配利润未分配利润期末余额期末余额年初余额年初余额金额金额项目项目1521522 20.50.5银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款金额金额148.7148.75 50.20.2153.5153.5153.5153.5 调节后余额调节后余额应应 收收 账账款）款）存货存货（两付贷余）（两付贷余）（两收贷余）（两收贷余）未分配利润未分配利润+-本年利润本年利润预付款项预付款项（两付借余）（两付借余）固定资产固定资产固定资产固定资产-累累计折旧计折旧七、利润表七、利润表项目项目一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”填列）加：公允价值变动收益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列）其中：对联营单位和合营单位的投资收益其中：对联营单位和合营单位的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“”号填列）三、利润总额（亏损以“”号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）四、净利润（净亏损以“”号填列）八、八、序号序号1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515档案名称档案名称一、会计凭证类一、会计凭证类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总凭证汇总凭证二、会计账簿类二、会计账簿类总账总账明细账明细账日记账日记账固定资产卡片固定资产卡片辅助账簿辅助账簿三、财务报告类三、财务报告类月、季度财务报表月、季度财务报表年度财务报表（决算）年度财务报表（决算）四、其他类四、其他类会计移交清册会计移交清册会计档案保管清册会计档案保管清册会计档案销毁清册会计档案销毁清册银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行对账单银行对账单保管期限保管期限备注备注15151515151515151515151515153 3永久永久1515永久永久永久永久5 55 5包括日记总账包括日记总账现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管 2525 年年固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管 5 5 年年包括各级主管部门汇总财务报告包括各级主管部门汇总财务报告包括文字分析包括文字分析包括文字分析包括文字分析本期金额（填）本期金额（填）上期金额上期金额一、常用会计科目一、常用会计科目1,1,、资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收、资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备（流动）款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备（流动）；持有至；持有至到期投资、长期股权投资、长期应收款、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固到期投资、长期股权投资、长期应收款、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢（非流动）定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢（非流动）。6 6、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款（流动）股利、其他应付款（流动）；长期借款、应付债券、长期应付款（非流动）；长期借款、应付债券、长期应付款（非流动）。7 7、所有者权益类：实收资本、资本公积（反应资本）、所有者权益类：实收资本、资本公积（反应资本），盈余公积、本年利润、利润分配（反，盈余公积、本年利润、利润分配（反应留存收益）应留存收益）8 8、成本类：生产成本、制造费用（制造成本）、成本类：生产成本、制造费用（制造成本）；劳务成本；劳务成本9 9、损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入（反映收入）、损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入（反映收入）；主营业；主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。所得税费用。二、借贷记账二、借贷记账5 5、资产类会计科目结构：借方增加，贷方减少。余额在借方。资产类会计科目期末余额、资产类会计科目结构：借方增加，贷方减少。余额在借方。资产类会计科目期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额。本期贷方发生额。6 6、负债及所有者权益类：、负债及所有者权益类：。贷方增加，借方减少，余额在贷方。期末余额。贷方增加，借方减少，余额在贷方。期末余额=期初期初+贷贷-借。借。7 7、成本类：借方增加，贷方减少。余额在借方。、成本类：借方增加，贷方减少。余额在借方。8 8、损益类：收入：贷方增加，借方减少，通常没有余额。费用：借方增加，贷方减少，通、损益类：收入：贷方增加，借方减少，通常没有余额。费用：借方增加，贷方减少，通常没有余额。常没有余额。三、平行登记要做到：三、平行登记要做到：1 1、所以会计凭证相同。、所以会计凭证相同。2 2、借贷方向相同。、借贷方向相同。3 3、所属会计期间相同。、所属会计期间相同。4 4、计入总分类科目的金额与计入其明细分类科目的金额合计相等。、计入总分类科目的金额与计入其明细分类科目的金额合计相等。四、会计凭证的作用：四、会计凭证的作用：1 1、记录经济业务，提供记账依据。、记录经济业务，提供记账依据。2 2、明确经济责任，强化内部控、明确经济责任，强化内部控制。制。3.3.监督经济活动，控制经济运行。监督经济活动，控制经济运行。五、余额调节表五、余额调节表项目项目银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款调节后余额调节后余额六、资产负债表六、资产负债表资产资产期末余额（填期末余额（填这个就行）这个就行）（两两 收收 借借 余余减坏账准备减坏账准备（原材料（原材料+生生产成本产成本+库存库存商品商品-存货跌存货跌价准备）价准备）年初余额年初余额负债和所有者负债和所有者权益（或股东权益（或股东权益）权益）应付账款应付账款预收账款预收账款未分配利润未分配利润期末余额期末余额年初余额年初余额金额金额项目项目1521522 20.50.5银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款金额金额148.7148.75 50.20.2153.5153.5153.5153.5 调节后余额调节后余额应应 收收 账账款）款）存货存货（两付贷余）（两付贷余）（两收贷余）（两收贷余）未分配利润未分配利润+-本年利润本年利润预付款项预付款项（两付借余）（两付借余）固定资产固定资产固定资产固定资产-累累计折旧计折旧七、利润表七、利润表项目项目一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”填列）加：公允价值变动收益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列）其中：对联营单位和合营单位的投资收益其中：对联营单位和合营单位的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“”号填列）三、利润总额（亏损以“”号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）四、净利润（净亏损以“”号填列）八、八、序号序号1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515档案名称档案名称一、会计凭证类一、会计凭证类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总凭证汇总凭证二、会计账簿类二、会计账簿类总账总账明细账明细账日记账日记账固定资产卡片固定资产卡片辅助账簿辅助账簿三、财务报告类三、财务报告类月、季度财务报表月、季度财务报表年度财务报表（决算）年度财务报表（决算）四、其他类四、其他类会计移交清册会计移交清册会计档案保管清册会计档案保管清册会计档案销毁清册会计档案销毁清册银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行对账单银行对账单保管期限保管期限备注备注15151515151515151515151515153 3永久永久1515永久永久永久永久5 55 5包括日记总账包括日记总账现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管 2525 年年固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管 5 5 年年包括各级主管部门汇总财务报告包括各级主管部门汇总财务报告包括文字分析包括文字分析包括文字分析包括文字分析本期金额（填）本期金额（填）上期金额上期金额一、常用会计科目一、常用会计科目1,1,、资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收、资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备（流动）款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备（流动）；持有至；持有至到期投资、长期股权投资、长期应收款、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固到期投资、长期股权投资、长期应收款、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢（非流动）定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢（非流动）。1010、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款（流动）付股利、其他应付款（流动）；长期借款、应付债券、长期应付款（非流动）；长期借款、应付债券、长期应付款（非流动）。1111、所有者权益类：、所有者权益类：实收资本、实收资本、资本公积资本公积（反应资本）（反应资本），盈余公积、盈余公积、本年利润、本年利润、利润分配利润分配（反（反应留存收益）应留存收益）1212、成本类：生产成本、制造费用（制造成本）、成本类：生产成本、制造费用（制造成本）；劳务成本；劳务成本1313、损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入（反映收入）、损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入（反映收入）；主营业；主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。所得税费用。二、借贷记账二、借贷记账9 9、资产类会计科目结构：借方增加，贷方减少。余额在借方。资产类会计科目期末余额、资产类会计科目结构：借方增加，贷方减少。余额在借方。资产类会计科目期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额。本期贷方发生额。1010、负债及所有者权益类：、负债及所有者权益类：。贷方增加，借方减少，余额在贷方。期末余额。贷方增加，借方减少，余额在贷方。期末余额=期初期初+贷贷-借。借。1111、成本类：借方增加，贷方减少。余额在借方。、成本类：借方增加，贷方减少。余额在借方。1212、损益类：收入：贷方增加，借方减少，通常没有余额。费用：借方增加，贷方减少，、损益类：收入：贷方增加，借方减少，通常没有余额。费用：借方增加，贷方减少，通常没有余额。通常没有余额。三、平行登记要做到：三、平行登记要做到：1 1、所以会计凭证相同。、所以会计凭证相同。2 2、借贷方向相同。、借贷方向相同。3 3、所属会计期间相同。、所属会计期间相同。4 4、计入总分类科目的金额与计入其明细分类科目的金额合计相等。、计入总分类科目的金额与计入其明细分类科目的金额合计相等。四、会计凭证的作用：四、会计凭证的作用：1 1、记录经济业务，提供记账依据。、记录经济业务，提供记账依据。2 2、明确经济责任，强化内部控、明确经济责任，强化内部控制。制。3.3.监督经济活动，控制经济运行。监督经济活动，控制经济运行。五、余额调节表五、余额调节表项目项目银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款调节后余额调节后余额六、资产负债表六、资产负债表资产资产期末余额（填期末余额（填这个就行）这个就行）（两两 收收 借借 余余减坏账准备减坏账准备（原材料（原材料+生生产成本产成本+库存库存商品商品-存货跌存货跌价准备）价准备）年初余额年初余额负债和所有者负债和所有者权益（或股东权益（或股东权益）权益）应付账款应付账款预收账款预收账款未分配利润未分配利润期末余额期末余额年初余额年初余额金额金额项目项目1521522 20.50.5银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款金额金额148.7148.75 50.20.2153.5153.5153.5153.5 调节后余额调节后余额应应 收收 账账款）款）存货存货（两付贷余）（两付贷余）（两收贷余）（两收贷余）未分配利润未分配利润+-本年利润本年利润预付款项预付款项（两付借余）（两付借余）固定资产固定资产固定资产固定资产-累累计折旧计折旧七、利润表七、利润表项目项目一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”填列）加：公允价值变动收益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列）其中：对联营单位和合营单位的投资收益其中：对联营单位和合营单位的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“”号填列）三、利润总额（亏损以“”号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）四、净利润（净亏损以“”号填列）八、八、序号序号1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515档案名称档案名称一、会计凭证类一、会计凭证类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总凭证汇总凭证二、会计账簿类二、会计账簿类总账总账明细账明细账日记账日记账固定资产卡片固定资产卡片辅助账簿辅助账簿三、财务报告类三、财务报告类月、季度财务报表月、季度财务报表年度财务报表（决算）年度财务报表（决算）四、其他类四、其他类会计移交清册会计移交清册会计档案保管清册会计档案保管清册会计档案销毁清册会计档案销毁清册银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行对账单银行对账单保管期限保管期限备注备注15151515151515151515151515153 3永久永久1515永久永久永久永久5 55 5包括日记总账包括日记总账现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管 2525 年年固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管 5 5 年年包括各级主管部门汇总财务报告包括各级主管部门汇总财务报告包括文字分析包括文字分析包括文字分析包括文字分析本期金额（填）本期金额（填）上期金额上期金额
