会计报表习题.pdf

会计报表编制与分析习题集会计报表编制与分析习题集一、单项选择题一、单项选择题1 某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000 元，贷方余额 20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13000 元，贷方余额 5000 元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000 元，贷方余额 120000 元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3000 元，贷方余额 10000 元；“坏账准备”科目余额为 0。则年末资产负债表中“应收账 款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）。A30000 元和 70000 元B53000 元和 125000 元C63000 元和 53000 元D47000 元和 115000元2甲股份有限公司 2002 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2002 年度利润表中营业利润的是（）。A无法查明原因的现金短缺B中期末计提带息应收票据利息C外币应收账款发生汇兑损失D有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回3下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A变卖固定资产所产生的现金流量B取得债券利息收入所产生的现金流量C支付经营租赁费用所产生的现金流量D支付融资租赁费用所产生的现金流量4 甲公司 2005 年度发生的管理费用为1200 万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金200万 元和管理人员工资 500 万元，存货盘亏损失 20 万元，计提固定资产折旧 100 万元，无形资产摊销 50 万元，计提坏账准备 10 万元，其余均以现金支付；2005 年发生的营业费用 500万元，均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2005 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额 为（）万元。A520B1020C820D3205下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（）。A出售无形资产所有权所产生的现金流量 B支付现金股利所产生的现金流量C支付融资租赁费所产生的现金流量 D缴纳所得税所产生的现金流量6A 公司 2002 年度接受 B 外商投资企业现金捐赠 100 万元，收回购买 C 上市公司股票时已宣告尚未 领取的现金股利 20 万元，由于自然灾害造成涉及诉讼中财产损失，收到保险公司赔偿 60 万元，若不考虑其他因素，A 公司 2002 年度现金流量表中“收到的其 他与投资活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A0B20C80D1807某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为 900000 元，土地使用权的账面价值为560000 元。转让时以现金支付转让费 30000 元，支付税金 45000 元，此项业务在现金流量表中应（）。A在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2 个项目中分别填列 900000 元、75000 元B在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2 个项目中分别填列 900000元、75000 元C在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 825000 元D在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 265000 元8下列项目中，符合现金流量表中“现金”的是（）。A从购入日开始计算，3 个月内到期的国债B准备随时变现的股票投资C不能随时用于支付的存款D期限 2 个月的商业汇票19下列事项中，不影响现金流量的是（）。A收回原已确认的坏账B接受现金捐赠C预提产品保修费用D支付在建工程人员工资10现金流量表中“支付的各项税费”中反映的税金不包括（）。A教育费附加B土地使用税C印花税D耕地占用税11中期财务会计报告中的“中期”，是指（）。A短于一个月B短于一个会计年度C短于半年D短于一个季度12某企业期末“工程物资”科目余额为100 万元，“发出商品”科目余额为 50 万元，“原材料”科目余额为 60 万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 5 万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A105B115C205D21513甲公司 2004 年度发生的管理费用为2300 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2001 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A105B555C575D67514下列各项中，不属于现金流量表“收回投资所收到的现金”项目反映内容的是（）。A转让短期股票投资收到的现金B转让长期股权投资收到的现金C因债券到期收回长期债权投资本金而收到的现金D因债券到期收回长期债券投资利息而收到的现金15下列经济事项中，将使企业经营活动的现金流量发生变化的是（）。A支付罚款B无形资产摊销C赊销商品D支付借款利息16 某企业当期净利润 1200 万元，投资收益为 200 万元，与筹资活动有关的财务费用为100 万元，经营性应收项目增加 150 万元，经营性应付项目减少 50 万元，固定资产折旧为80 万元，无形资产摊销为20 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）。A1000B800C850D90017下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A变卖固定资产所产生的现金流量B取得债券利息收入所产生的现金流量C支付经营租赁费用所产生的现金流量D支付融资租赁费用所产生的现金流量18 企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）。A投资所支付的现金B支付的其他与经营活动有关的现金C支付的其他与投资活动有关的现金D分配股利、利润或偿付利息所支付的现金19当企业的风险和回报同时强烈地受其生产产品差异的影响以及经营所在地区差异的影响，则以下正确的做法是()。A业务分部、地区分部均不作为主要报告形式B企业采用地区分部作为主要报告形式C企业采用业务分部作为主要报告形式D企业采用业务分部作为次要报告形式20 A 公司为一家上市公司，适用的所得税率为33%，公司有一台管理用设备于1999 年 1月 1 日起计提折旧，原价 84000 元，预计使用8 年，预计净残值为 4000 元，按直线法计提。至 2003 年初，由于新技术发展，本公司变更该设备预计使用年限为6 年，预计净残值为 20002元。该公司在 2003 年第一季度会计报表附注中应说明此项估计变更使本季度净利润减少数为（）元。A1842.5B3685C1675D614.1721.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额20 000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000 元，贷方余额 5 000 元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000 元，贷方余额 120 000 元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000 元，贷方余额 10 000 元；“坏账准备”科目余额为 0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）。A.30 000 元和 70 000 元B.53 000 元和 125 000 元C.63 000 元和 53 000 元D.47 000 元和 115 000 元22.某企业期末“工程物资”科目的余额为100 万元，“发出商品”科目的余额为50 万元，“原材料”科目的余额为 60 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5 万元。“存货跌价准备”科目的余额为 20 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.85B.95C.185D.19523.根据现行会计准则的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（）。A.计提存货跌价准备B.出售原材料并结转成本C.按产品数量支付专利技术转让费D.清理管理用固定资产发生的净损失24.甲企业 5 月 10 日购买 A 股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50 万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1 万元。5 月 20 日收到现金股利，6 月 2 日将 A 股票售出，出售价款 52 万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。A.49B.50C.51D.5225.甲公司 2007 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 570 万元，无形资产摊销200 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2007 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A.105B.455C.475D.67526.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（）。A.存货的减少 B.无形资产摊销C.递延所得税资产增加D.经营性应付项目的增加二、多项选择题二、多项选择题1下列各项中，应包括在资产负债表中的“存货”项目中的有（）。A发出商品B生产成本C委托加工物资D工程物资E劳务成本2现金流量表中的现金指（）。A库存现金B定期存款C通知存款D可随时支用的银行存款E应收票据3下列交易和事项中,不影响企业当期现金流量的有（）。A.用产品抵偿应付账款 B.发放股票股利C.计提长期借款利息 D.接受捐赠非现金资产E预付货款34下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A接受其他企业捐赠的现金B取得短期股票投资而支付的现金C取得长期股权投资而支付的手续费D为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E收到供货方未履行合同而交付的违约金5下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A为购建固定资产支付的耕地占用税 B为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E收到返还的所得税所收到的现金6在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（）。A投资收益B递延所得税负债增加C待摊费用的增加D固定资产报废损失E经营性应付项目的减少7在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（）。A存货的减少B预提费用增加C计提的坏账准备 D经营性应收项目的增加E待摊费用的减少8采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有（）。A实际没有支付现金的费用B.实际没有收到现金的收益C.不属于经营活动的收益D.经营性应收应付项目的增减变动E.计提的资产损失准备9现金流量表中经营活动现金流量“收到的税费返还”反映的税金返还有（）。A.增值税 B.消费税C.教育费附加返还款 D.所得税 E.土地增值税10“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”中反映（）。A.处置固定资产的净收益B.由于自然灾害所造成的固定资产等长期投资损失而收到的保险赔偿收入C.处置无形资产的净收益D.处置其他长期资产的净收益E.出售长期债券投资而收到的现金11“偿还债务所支付的现金”项目应反映（）。A.偿还借款本金 B.偿还借款利息C.偿还债券利息 D.偿还债券本金E.支付的现金股利12现金流量表中的现金包括（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.可随时支取的存款D.提前通知企业便可支取的定期存款E.购买的 3 个月内到期的债券13“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的有（）。A.支付给职工的奖金B.支付给职工的津贴C.支付给退休人员的费用D.支付给在建工程人员的工资E.支付给职工的工资14 下列事项中，影响利润表中营业利润的有（）。A.营业外收入 B.财务费用C.投资收益 D.公允价值变动损益 E.资产减值损失415下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动现金流量的有（）。A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成的固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E支付给在建工程人员的工资16.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有（）。A.提取的固定资产减值准备B.无形资产摊销C.投资损失D.处置固定资产收益E.公允价值变动收益17.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.收到的出口退税款B.收到交易性金融资产的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.为其他单位提供代销服务收到的款项18.下列项目应在现金流量表中的“支付的各项税费”项目中反映的有（）。A.土地增值税B.耕地占用税C.教育费附加D.所得税E.增值税三、计算题1期末，甲公司有关账户余额情况如下：材料采购100000 元（借方）预付账款公司20000 元（贷方）材料成本差异1000 元（贷方）应付账款180000 元（贷方）原材料100000 元（借方）其中：公司220000 元（贷方）生产成本15000 元（借方）公司40000 元（借方）工程物资30000 元（借方）预收账款20000 元（贷方）固定资产5000000 元（借方）其中：公司30000 元（贷方）累计折旧1200000 元（贷方）D 公司10000 元（借方）应收账款200000 元（借方）其中：公司250000 元（借方）公司50000 元（贷方）要求：试计算资产负债表中存货、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款固定资产等项目的数额。2某企业某年末在计提资产减值准备前有关账户余额如下（单位：元）：应收账款Q 公司1 000 000（借方）工程物资80 000（借方）G 公司150 000（贷方）短期借款150 000（贷方）坏账准备40 000（贷方）应付账款10 000（贷方）原材料300 000（借方）预收账款H 公司120 000（借方）材料成本差异6 000（贷方）应付职工薪酬80 000（贷方）生产成本100 000（借方）应交税费100 000（贷方）库存商品200 000（借方）长期借款2 000 000（贷方）存货跌价准备原材料40 000（贷方）库存商品10 000（贷方）该企业年末应收账款账（含预收账款借方余额）龄均在 1 年以内，根据公司会计政策按 3%计提坏账准备；存货按单项比较法计提跌价准备，年末库存商品、原材料、在产品的5可变现净值分别为 180 000 元、274 000 元、100 000 元。上述长期借款中有800 000 元将于明年 5 月份到期。要求：根据上述资料计算填列资产负责表下列项目的期末余额：应收账款、存货、流动负责合计、长期借款。3甲企业 2007 年 12 月 31 日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元）：科目名称库存现金银行存款应收票据应收账款预付账款坏账准备原材料低值易耗品发出商品材料成本差异库存商品固定资产累计折旧在建工程无形资产短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费长期借款实收资本盈余公积未分配利润40001300080000500000200000200000400001500008000700001000010000080000030000070000100009000055000借方余额贷方余额10000570006000080000300005000（2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款A 公司借方余额 100000 元应收账款B 公司贷方余额 20000 元预付账款明细资料如下：预付账款C 公司借方余额 20000 元预付账款D 公司贷方余额 50000 元应付账款明细资料如下：应付账款E 公司贷方余额 100000 元应付账款F 公司借方余额 30000 元预收账款明细资料如下：6预收账款G 公司贷方余额 40000 元预收账款H 公司借方余额 30000 元（3）长期借款共 2 笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：从工商银行借入 30000 元（本利和），期限从 2006 年 6 月 1 日至 2008 年 6 月 1 日。从建设银行借入 50000 元（本利和），期限从 2007 年 8 月 1 日至 2009 年 8 月 1 日。要求：编制甲企业 2007 年 12 月 31 日的资产负债表。4甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司 2007 年 9 月发生的经济业务如下：（1）以分期收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为 17 万元，取货单和增值税专用发票已交A 公司。根据合同，该价款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10 月 1 日和 11 月 1 日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。（2）与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3 6万元，商品已运往 B 公司。本月末收取 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售代销商品的代销款（已扣除手续费）。（3）与 C 公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1 万元，并存入银行。按合同规定，安装程序完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本12 万元（假定均为安装人员工资）。（4）向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制作，总价款35 万元，自合同签订起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元（其中，生产人员工资5 万元，原材料 10 万元）。（5）向 E 公司销售一批配件。该批零件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12 月 10 日。E 公司因受场地限制，推迟到下月23 日提货。（6）与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用 10 4万元（假定均为维修人员工资）。（7）M 公司退回 2006 年 12 月 28 日购买的商品一批，该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 47 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（8）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：账户名称其他业务收入其他业务成本投资收益营业外收入借方余额（万元）贷方余额（万元）211.53207营业外支出营业税金及附加管理费用财务费用401051要求：（1）编制甲公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；（2）编制甲公司 9 月份的利润表。5甲有限责任公司为增值税一般纳税工业企业，2007 年发生以下经济业务：(1)1 月 9 日购入材料一批，专用发票注明的材料价款500 万元，增值税 85 万元，材料已经入库，当日开出同等金额的不带息商业承兑汇票一张，材料的计划成本540 万元。(2)2 月 5 日销售产品一批，产品成本 500 万元，销售货款 700 万元，专用发票注明的增值税额为 119 万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到存入银行。(3)4 月 9 月，用银行存款支付到期商业承兑汇票所载的价款及增值税585 万元，其中增值税为 85 万元。(4)7 月 3 日销售材料一批，原材料计划成本为8 万元，销售价款 10 万元，材料已经发出，货款及增值税尚未收到，材料成本差异率为-5%。(5)当年分配并发放职工工资160 万元，其中：生产工人工资140 万元，管理人员工资10 万元，在建工程工人工资 10 万元。(6)当年支付离退休人员的工资和6 个月以上的病假人员生活费6 万元。(7)9 月 10 日支付 ABC 电视台的广告费用 8 万元。(8)8 月 2 日当年支付产品展览费2 万元。(9)甲公司拥有 A 企业有表决权资本的比例为60%，上年度 A 企业实现净利润200 万元，2007年 3 月 10 日实际分得现金股利 60 万元存入银行。(10)当年该公司应交城市维护建设税10 万元，应交教育费附加6.5 万元。(11)10月 3 日向银行借入短期借款 100 万元，并支付借款利息15 万元。(12)本年度计提坏账准备 2 万元，计提固定资产折旧40 万元，摊销无形资产5 万元。(13)12 月 1 日将一张面值为 500 万元的不带息商业汇票向银行申请贴现（不附追索权），贴现利息为 4 万元，该汇票金额不含增值税。(14)1 月 2 日用银行存款 115 万元购入 A 企业发行的 3 年期、面值100 万元、年利率为5%，到期还本付息的债券。(15)12 月 29 日采用托收承付计算方式销售产品一批，价款200 万元，实际成本 160 万元，产品已经发出，增值税专用发票已经交给买方。(16)11月 8 日银行存款 500 万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。(17)10 月 5 日向银行借入长期借款450 万元存入银行，另偿还短期借款120 万元。(18)11月 5 日转让设备一台，原价 250 万元，已提折旧 100 万元，取得转让收入 180 万元，支付清理费用 5 万元。现设备已处理完毕，款项已通过银行结算。(19)12 月 20 日用银行存款支付出包工程款200 万元。(20)2007 年 2 月 1 日开工的第三车间建设项目于本年 4 月 5 日交付使用，工程结算价款为198 万元。(21)本年应交所得税 60 万元，12 月 31 日实际交纳所得税 40 万元，交纳增值税 40 万元，城建税 10 万元，教育费附加 6.5 万元。8(22)12 月 31 日结转本年利润。(23)将本年利润和利润分配有关明细账转入“利润分配未分配利润”。(24)2007 年 4 月 1 日已向股东分配现金股利10 万元。要求：填制下列现金流量表的有关项目。6.乙股份有限公司（本题下称“乙公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司 2005 年度有关资料如下：（1）部分账户 2005 年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：账户名称库存现金及银行存款应收账款坏账准备预付账款原材料库存商品其他应收款长期股权投资固定资产无形资产短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费（应交增值税）长期借款应付债券主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用资产减值损失财务费用投资收益营业外收入营业外支出年初余额1250250025215800024080011200525140380200427.54502500年末余额4525480048320500700192103011320120120800300547.525011001000借方发生额5600253860203710贷方发生额850029010（2）其他有关资料如下：应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3 万元，款项已存入银行。原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为9生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本700 万元，由以下成本项目构成：原材料成本385 万元工资及福利费225 万元（以货币资金结算）制造费用90 万元（固定资产折旧费用60 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）本年销售商品成本（即主营业务成本）5600 万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080 万元工资及福利费1800 万元（以货币资金结算）制造费用720 万元（固定资产折旧费用480 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为 1445 万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为 538.05 万元，已交税金为 906.95 万元；贷方发生额为 1445 万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。其他应收款年初余额为 240 万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240 万元，本年累计摊销额为288 万元。本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150 万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益 80 万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。本年以银行存款 350 万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 230 万元，清理时的累计折旧为 185 万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3 万元，变价收入 38 万元已存入银行。本年向丁公司出售一项专利权，价款 200 万元已存入银行，以银行存款支付营业税 10 万元。该专利权出售时的账面余额为180 万元。本年摊销无形资产 75 万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20 万元、专利权出售前的摊销额 25 万元。本年借入短期借款300 万元。本年借入长期借款850 万元。12 月 31 日，按面值发行 3 年期、票面年利率为 5%的长期债券 1000 万元，款项已收存银行。应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括：工资及福利费215 万元（以银行存款支付）；折旧费用 8 万元，其他销售费用 30 万元（均以银行存款支付）。管理费用包括：工资及福利费 185 万元（以银行存款支付）；折旧费用 228 万元；无形资产摊销 75 万元；承担预付的租金 288 万元；其他管理费用 84 万元（均以银行存款支付）。资产减值损失包括：计提的坏账准备20 万元。财务费用包括：支付短期借款利息15 万元；支付长期借款利息22 万元。投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210 万元（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80 万元。10除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列乙公司 2005 年度现金流量表有关项目的金额。乙股份有限公司 2005 年度现金流量表有关项目项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付给职工以及为职工支付的现金4支付的其他与经营活动有关的现金5取得投资收益收到的现金6处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额7购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8吸收投资收到的现金9借款收到的现金10 偿还债务支付的现金11 分配股利、利润和偿付利息支付的现金7.中兴股份有限公司（本题下称中兴公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005 年度与编制现金流量有关业务资料如下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：资产类账户名称应收票据应收账款坏账准备预付账款存货损益类账户名称主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用借方发生额70065160贷方发生额1000损益类账户名称财务费用投资收益营业外支出借方发生额2734贷方发生额57年初余额年末余额负债类账户名称803002017250753603522290应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费年初余额年末余额2515060101836158751217（2）其他有关资料如下：“应交税金应交增值税”中，本年进项税额为 110 万元；销项税额为 170 万元；交纳增值税 66 万元。生产成本中包含工资及福利费80 万元；制造费用中包含工资及福利费12 万元、折旧费70 万元。营业费用及管理费用中含工资及福利费40 万元、计提坏账准备 15 万元、折旧费 60 万元、房产税和印花税 9 万元以及用现金支付的其他费用101 万元。工资及福利费中，无在建工程人员的工资及福利费。本年支付所得税 45 万元；支付城建税 4.62 万元，支付教育费附加1.98 万元。本年出售股票取得价款115 万元，其中收回成本100 万元，取得投资收益 15 万元；债券到期收回价款 214 万元，其中收回本金 200 万元，利息 14 万元；对胜利公司投资分回现金股利 28 万元。11营业外支出中包括出售固定资产发生的净损失24 万元（出售固定资产的原价200 万元、累计折旧 168 万元，支付的清理费用20 万元，收到的价款 28 万元），捐赠支出 10 万元。本年购入不需安装固定资产支付现金120 万元，支付工程出包款90 万元。本年购入股票 145 万元，购入债券 38 万元，向丁公司投资支付现金50 万元。本年借入短期借款 400 万元，支付利息 20 万元；借入长期借款（工程借款）200 万元，支付长期借款利息 12 万元，其中利息资本化金额5 万元，计入财务费用 7 万元；归还短期借款 200 万元。除上述事项外，假定该公司未发生其他交易或事项。要求：根据上述资料，编制现金流量表部分项目：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付的各项税费；（5）支付的其他与经营活动有关的现金；（6）收回投资收到的现金；（7）取得投资收益收到的现金（8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；（9）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（10）投资支付的现金；（11）借款收到的现金；（12）偿还债务支付的现金（13）分配股利、利润和偿付利息支付的现金。8.长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。长江公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12 月 1 日，与A 公司签订合同，向A 公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为 500 万元，实际成本为 400 万元。12 月 5 日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。（2）12 月 1 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为170 万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，长江公司应在 2008 年 6 月 1 日将该批商品回购，回购价格为218 万元。（3）12 月 3 日，与C 公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为 200 万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于 12 月 10 日收取，剩下的款项于 2008 年 1 月 10 日收取。长江公司已于2007 年 12 月 10 日收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。（4）12 月 10 日，收到 A 公司来函。来函提出，12 月 5 日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予 10%的折让。长江公司同意了A 公司提出的折让要求。12 月 12 日，收到 A 公司支付的含增值税额的价款526.5 万元（A 公司已扣除总价款的 10%），并收到 A 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。长江公司开具了红字增值税专用发票。（5）2007 年 12 月 1 日长江公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税发票上注明的价款合计为106 万元，其中电梯销售价格为 100 万元，安装费为 6 万元，增值税为 17 万元。电梯的成本为 60 万元，电梯安装过程中发生安装费3 万元，均为安装人员职工薪酬。假定电梯于 12 月 30 日安装完成并验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分，不考虑其他因素。（6）12 月 16 日，与G 公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为200 万元，增值税额为 34 万元；实际成本为 160 万元。货已发出，收到银行承兑汇票一张。（7）12 月 20 日，向 H 公司出售一项专利权，价款为 100 万元，款项已收到并存入银行。12该专利权的账面余额为 200 万元，已累计摊销 95 万元。出售该专利应交纳营业税5 万元。（8）12 月 31 日，一项以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升60 万元（该项投资性房地产系 2007 年 12 月 1 日对外出租）。（9）本月计提坏账准备 4 万元，计提存货跌价准备 10 万元，计提持有至到期投资减值准备6 万元，计提固定资产减值准备20 万元，计提无形资产减值准备 10 万元。（10）除上述经济业务外，本月还发生销售费用8 万元，管理费用 20 万元，财务费用 2 万元和营业税金及附加 9 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 1 万元。（11）12 月 31 日，计算并结转本月应交所得税（假定除第（8）、（9）两笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。要求：（1）编制 2007 年 12 月长江公司与上述（1）至（9）项经济业务相关的会计分录。（2）编制 2007 年 12 月长江公司与所得税有关的会计分录。（3）编制长江公司 2007 年 12 月份的利润表。9、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：项目赊销净额应收账款存货销售成本年初数（万元）-3284-年末数（万元）6803696450要求：计算该公司的营业周期。10、某公司 2000 年资产负债表如下资产负债表2000 年 12 月 31 日资产金额负债与所有者权益金额现金30应付票据25应收账款60应付账款55存货80应付工资10待摊费用30长期借款100固定资产净额300实收资本250未分配利润60总计500总计500该公司 2000 年度销售收入为 1500 万元，净利润为75 万元。要求：（1）、计算销售净利率；（2）、计算总资产周转率；（3）、计算权益乘数；（4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）11华丰公司年初存货为30000 元，年初应收账款为 25400 元，本年末计算出流动比率为3.0，速动比率为 1.3，根据销售额计算的存货周转率为4 次，流动资产合计为 54000 元，公司的本年销售额是多少？如果除应收账款以外的速动资产是微不足道的，应收账款周转天数是多少？（天数计算取整）12某公司 2005 年度财务报表的主要资料如下：资产负债表（20051231）单位：千元资产现金（年初 764）310应收账款（年初 115