2021年10月自考00159高级财务会计试题及答案.pdf

20212021 年年 1010 月高等教育自学考试全国统一命题考试月高等教育自学考试全国统一命题考试高级财务会计试卷高级财务会计试卷(课程代码课程代码 00159)00159)一、单项选择题：本大题共一、单项选择题：本大题共 2020 小题，每小题小题，每小题 1 1 分，共分，共 2020 分。分。1.对于以美元作为记账本位币的企业，下列各项中属于外币交易的是(B B)A.销售 90 万美元商品B.以 60 万美元兑换人民币C.以 80 万美元支付职工薪酬D.借款 500 万美元用于建造库房2.采用时态法对外币财务报表折算时，下列项目中应按资产负债表日现行汇率折算的是(B)A.营业收入B.应付账款C.固定资产D.实收资本3.对企业合并时发生的法律服务费用，下列会计处理正确的是(C C)A 同一控制下的企业合并，该费用应计入所有者权益B.非同-控制下的企业合并，该费用应计入合并成本C.无论同一控制与非同一控制下的企业合并，该费用均应计入当期损益D.无论同一控制与非同-控制下的企业合并，该费用均应冲减资本公积4.下列企业合并中，属于横向合并的是(C C)A.美团与摩拜单车的合并B.新华保险与九州地产的合并C.中国北车与中国南车的合并D.重庆游轮与上海巨人网络的合并5.甲、乙公司均为可美集团的子公司，甲公司发行权益性证券对乙公司进行吸收合并，合并日乙公司可辨认净资产公.允价值大于其账面价值，则合并日下列会计处理正确的是(A A)A.甲公司应将乙公司的资产以账面价值入账B.甲公司应将乙公司的资产以公允价值入账C.乙公司应将资产的账面价值调整为公允价值并增加资本公积D.乙公司应将资产的账面价值调整为公允价值并增加营业外收入6.下列应纳入甲公司合并财务报表合并范围的是(D D)A.甲公司的供货商B.甲公司的合营企业C.甲公司的联营企业D.甲公司拥有 39%股权但通过其他合同约定能够控制的被投资企业7.非同一控制下的合并资产负债表中“股本”项目列示的是(A A)A.母公司的股本B.子公司的股本C.母公司与子公司的股本之和D.母公司与子公司的股本之差8.下列各项中，影响合并利润表中“营业利润”项目金额的是(C C)A.母公司计提的盈余公积B.子公司分派的现金股利C.母公司个别利润表中的所得税费用D.子公司个别利润表中的营业外收入9.编制非同-控制下控制权取得日合并财务报表时，母公司长期股权投资大于应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应反映在(B B)A.合并利润表B.合并资产负债表C.合并现金流量表D.合并所有者权益变动表10.母公司将集团内部往来业务中本期多计提的坏账准备抵销时，应贷记的项目是(D D)A.应付账款B.坏账准备C.应收账款D.资产(信用)减值损失11.企业进行公允价值套期时，被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应计入(A A)A.当期损益B.所有者权益C.其他综合收益D.其他权益工具12.下列可作为套期工具的金融工具是(D D)A.企业自身的权益工具B.以历史成本计量的非衍生金融资产C.以历史成本计量的非衍生金融负债D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的衍生金融工具13.甲公司为了规避库存铜价格下跌风险，卖出一定数量铜期货合同，则该期货合同是(B B)A.担保工具B.套期工具C.互换工具D.被套期项目14.下列关于租货特点的表述中，错误的是(C C)A.租赁资产分期获得补偿B.“融资”与“融物”相结合C.租赁资产所有权将转移给承租人D.租赁资产的使用权和所有权分离15.下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是(C C)A.递延所得税负债是一项负债B.递延所得税负债不要求折现C.递延所得税负债的确认只影响所得税费用D.递延所得税负债应以预期清偿该负债期间的适用所得税税率计量16.下列资产中，账面价值与计税基础不会产生差异的是(D D)A.存货B.固定资产C.无形资产D.货币资金17.甲公司 2020 年应交所得税 100 万元，递延所得税负债年初余额 15 万元、年末余额 20万元，则 2020 年所得税费用为(C C)A.95 万元B.100 万元C.105 万元D.135 万元18.招股说明书与上市公告书的相同之处是(D D)A.披露目的相同B.披露时间相同C.披露内容相同D.披露对象相同19.下列各项中，应属于上市公司重大事件公告内容的是(D D)A.董事会报告B.公司发生亏损C.管理层讨论与分析D.对外提供重大担保20.甲公司进入破产清算，破产财产在清偿破产费用和共益债务后剩余 400 万元，应付职工薪酬和各项基本保险共 100 万元，应付各项税费 200 万元，长期借款 200 万元，则甲公司可用于清偿长期借款的金额为(A A)A.100 万元B.150 万元C.160 万元D.200 万元二、多项选择题二、多项选择题:本大题共本大题共 5 5 小题，每小题小题，每小题 2 2 分，共分，共 1010 分。分。21.甲公司以人民币作为记账本位币，下列各项中期末需进行外币财务报表折算的有(ABDABD)A.以外币作为记账本位币的甲公司分支机构B.以外币作为记账本位币的甲公司境内子公司C.以人民币作为记账本位币的甲公司境外子公司D.以外币作为记账本位币的甲公司境外联营企业E.以人民币作为记账本位币的甲公司境内合营企业22.下列各项中，属于金融工具的有(ABCABC)A.应收账款B.应付债券C.权益工具D.无形资产E.应交所得税23.按租赁资产投资来源的不同，租赁可分为(ABCDABCD)A.转租赁B.直接租赁C.售后租回D.杠杆租赁E.经营租赁24.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有(CECE)A.超过税法扣除标准的职工福利费B.超过税法扣除标准的业务招待费C.按税法规定可以结转以后年度弥补的亏损D.按税法规定不计入应纳税所得额的国债利息收入E.按税法规定准予向以后纳税年度结转扣除的广告费25.在业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入时,依据重要性标准,可作为企业确定报告分部的条件有(ABEABE)A.一个分部资产占企业所有分部资产总额的10%或者以上B.一个分部收入占企业所有分部收入总额的10%或者以上C.一个分部成本费用占企业所有分部成本费用总额的10%或者以上D.一个分部所有者权益占企业所有分部所有者权益总额的10%或者以上E.一个分部营业利润占企业所有盈利分部营业利润总额的10%或者以上三、简答题三、简答题:本大题共本大题共 2 2 小题，每小题小题，每小题 5 5 分，共分，共 1010 分。分。26.26.简述金融期权的含义及依据标的资产不同所进行的分类。简述金融期权的含义及依据标的资产不同所进行的分类。答:金融期权是一种交易选择权，是-种能在未来某特定时间以特定价格买入或卖出一定数量的某种特定商品的权利。(2 分)依据标的资产不同，金融期权包括:(1)外汇期权。(2)利率期权。(3)股票期权。(4)股票指数期权等。【评分参考】每答对一个给1 分，最多给 3 分。27.27.什么是关联方交易什么是关联方交易?试列出三种关联方交易的类型。试列出三种关联方交易的类型。答：关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。(2分)关联方交易的类型主要有:(1)购买或销售商品。(2)购买或销售除商品以外的其他资产。(3)提供或接受劳务。(4)担保。(5)提供资金(贷款或股权投资)。(6)租赁。(7)代理。(8)研究与开发项目的转移。(9)许可协议。(10)代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。(11)关键管理人员薪酬。【评分参考】每答对一个给1 分，最多给 3 分。四、分析题四、分析题:本题本题 1212 分。分。28.28.甲公司是从事机械设备制造的上市公司，甲公司是从事机械设备制造的上市公司，与乙、与乙、丙公司同属曙光集团的子公司。丙公司同属曙光集团的子公司。20202020年年甲公司发生下列合并业务甲公司发生下列合并业务:(1):(1)20202020 年年 7 7 月月 1 1 日，甲公司发行面值日，甲公司发行面值 1 1 元、公允价值元、公允价值 4 4 元的元的普通股股票普通股股票 900900 万股，取得乙公司万股，取得乙公司 90%90%的表决权股份。乙公司所有者权益账面价值的表决权股份。乙公司所有者权益账面价值 30003000 万万元其中元其中:股本股本 15001500 万元、资本公积万元、资本公积 800800 万元、盈余公积万元、盈余公积 500500 万元、未分配利润万元、未分配利润 200200 万元。万元。20202020年乙公司实现净利润年乙公司实现净利润 17001700 万元，其中万元，其中 1 1 月月 1 1 日至日至 6 6 月月 3030 日实现净利润日实现净利润 700700 万元。万元。(2)2020(2)2020 年年 9 9 月月 1 1 日，日，甲公司发行面值甲公司发行面值 1 1 元、元、公允价值公允价值 3 3 元的普通股股票元的普通股股票 800800 万股，万股，取得丙取得丙公司全部净资产，丙公司丧失法律主体资格，丙公司净资产账面价值公司全部净资产，丙公司丧失法律主体资格，丙公司净资产账面价值20002000 万元、公允价值万元、公允价值22002200 万元。万元。要求要求:(1)(1)按照法律形式分类，说明甲公司的上述合并业务分别属于哪种类别。按照法律形式分类，说明甲公司的上述合并业务分别属于哪种类别。答：甲公司合并乙公司属于控股合并。(2 分)甲公司合并丙公司属于吸收合并。(2 分)(2)(2)分析确定分析确定 20202020 年年 7 7 月月 1 1 日甲公司长期股权投资的初始投资成本。日甲公司长期股权投资的初始投资成本。答：甲公司的长期股权投资应以合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，金额为 2700(300090%)万元。(2 分)(3)(3)判断乙公司判断乙公司 20202020 年年 1 1 月月 1 1 日至日至 6 6 月月 3030 日实现的净利润是否应在合并日的合并财务报表日实现的净利润是否应在合并日的合并财务报表中列示，并说明理由。中列示，并说明理由。答:乙公司 2020 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润应在合并日合并利润表中列示。(1 分)理由:该合并属于同一控制下的企业合并，应采用权益结合法进行处理，因此应将合并前被合并方的利润并入合并后的利润表中。(2 分)(4)(4)判断判断 20202020 年年 9 9 月月 1 1 日甲公司合并丙公司时是否会产生商誉，并说明理由。日甲公司合并丙公司时是否会产生商誉，并说明理由。答：2020 年 9 月 1 日甲公司合并丙公司时不会产生商誉。(1 分)理由:同一控制下的企业合并，不是购买行为，没有购买价格，也就不存在合并成本超过净资产公允价值的差额，因此不产生商誉。(2 分)五、核算题五、核算题:本大题共本大题共 5 5 小题，任选其中的小题，任选其中的 4 4 小题解答，若全部解答，按前小题解答，若全部解答，按前4 4 小题计分，每小题计分，每小题小题 1212 分，共分，共 4848 分。分。29.29.甲公司以人民币为记账本位币，外而业务采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司以人民币为记账本位币，外而业务采用交易发生日的即期汇率折算。20202020 年年 1212月该公司发生的部分外币业务如下月该公司发生的部分外币业务如下:(1)6(1)6 日，日，收到永祥公司外币投资收到永祥公司外币投资 2000020000 美元，美元，款项存入银行，款项存入银行，当日即期汇率为当日即期汇率为 1 1 美元美元=7.01=7.01元人民币，投资合同约定汇率为元人民币，投资合同约定汇率为 1 1 美元美元=6.97=6.97 元人民币。元人民币。(2)11(2)11 日，日，以每股以每股 1010 美元的价格购入申达公司美元的价格购入申达公司 B B 股股票股股票 10001000 股作为交易性金融资产，股作为交易性金融资产，款项款项已支付，当日即期汇率为已支付，当日即期汇率为 1 1 美元美元=6.98=6.98 元人民币。元人民币。(3)25(3)25 日，进口商品一批价款日，进口商品一批价款1500015000 美元，商品已入库，货款尚未支付，假设不考虑相关税美元，商品已入库，货款尚未支付，假设不考虑相关税费，当日即期汇率为费，当日即期汇率为 1 1 美元美元=7.02=7.02 元人民币。元人民币。(4)31(4)31 日，日，申达公司申达公司 B B 股股票的市价为每股股股票的市价为每股 8 8 美元，美元，当日即期汇率为当日即期汇率为 1 1 美元美元=7.00=7.00 元人民币。元人民币。要求要求:(1)(1)根据上述业务编制相关的会计分录根据上述业务编制相关的会计分录;答：根据上述业务编制相关的会计分录;12 月 6 日:借:银行存款一一美元($200007.01)140200贷:实收资本 140200(2 分)12 月 11 日:借:交易性金融资产 69800贷:银行存款一一美元($1010006.98)69800(2 分)12 月 25 日:借:库存商品 105300贷:应付账款一一美元($150007.02)105300(2 分)12 月 31 日:借:公允价值变动损益 13800贷:交易性金融资产 13800(2 分)(2)(2)计算资产负债表日“应付账款”账户产生的汇兑差额，并编制期末调整的会计分录。计算资产负债表日“应付账款”账户产生的汇兑差额，并编制期末调整的会计分录。答:“应付账款”账户汇兑差额=105300-$15000 7.00=300(元)(2 分)借:应付账款 300贷:财务费用 300(2 分)30.202030.2020 年年 1 1 月月 1 1 日，日，甲公司向乙公司控股股东定向增发甲公司向乙公司控股股东定向增发50000005000000 股普通股股普通股(每股面值每股面值1 1 元、元、市价市价 3 3 元元)取得乙公司取得乙公司 100%100%的股权。的股权。假定甲、假定甲、乙公司均为同一集团控制的全资子公司，乙公司均为同一集团控制的全资子公司，合并合并各方采用的会计政策相同，合并前未发生任何交易。合并日甲、乙公司有关资产、负债项各方采用的会计政策相同，合并前未发生任何交易。合并日甲、乙公司有关资产、负债项目如下表所示目如下表所示:甲、乙公司有关资产、负债项目表甲、乙公司有关资产、负债项目表要求要求:(1)(1)编制合并日甲公司控股合并的会计分录编制合并日甲公司控股合并的会计分录;答：借:长期股权投资 10000000贷:股本 5000000资本公积 5000000(3 分)(2)(2)编制甲公司在合并日合并工作底稿中的调整与抵销分录。编制甲公司在合并日合并工作底稿中的调整与抵销分录。答：借:股本 6000000资本公积 1000000盈余公积 500000未分配利润 2500000贷:长期股权投资 10000000(4 分)借:资本公积 3000000贷:盈余公积 500000未分配利润 2500000(2 分)(3)(3)计算合并日合并资产负债表中的“长期股权投资”、“资本公积”及“未分配利润”项计算合并日合并资产负债表中的“长期股权投资”、“资本公积”及“未分配利润”项目的金额。目的金额。答:长期股权投资=8000000+1500000+10000000-100000000=9500000(元)(1 分)资本公积=3500000+1000000+5000000-1000000-3000000=5500000(元)(1 分)未分配利润=10000000+2500000-2500000+2500000=12500000(元)(1 分)31.31.甲、乙公司合并前无关联方关系，甲公司甲、乙公司合并前无关联方关系，甲公司20202020 年年 1 1 月月 1 1 日支付银行存款日支付银行存款 600000600000 元取得元取得乙公司乙公司 100%100%股权。股权。合并日乙公司可辨认净资产公允价值合并日乙公司可辨认净资产公允价值590000590000 元，元，净资产账面价值净资产账面价值 5000050000元，元，其中其中:股本股本 4000040000 元、元、资本公积资本公积 7000070000 元、元、盈余盈余.公积公积 5000050000 元、元、未分配利润未分配利润 2000020000 元。元。甲公司备查簿中记录的乙公司甲公司备查簿中记录的乙公司 20202020 年年 1 1 月月 1 1 日无形资产日无形资产(专利权专利权)的公允价值大于其账面价的公允价值大于其账面价值值 5000050000 元，预计使用寿命元，预计使用寿命 5 5 年，直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产账面价值与公年，直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产账面价值与公允价值相同。允价值相同。20202020 年乙公司实现净利润年乙公司实现净利润 8000080000 元，按净利润的元，按净利润的 10%10%提取法定盈余公积、按提取法定盈余公积、按40%40%向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。要求要求:(1)(1)编制甲公司编制甲公司 20202020 年年 1 1 月月 1 1 日的会计分录日的会计分录;答：借:长期股权投资 600000贷:银行存款 600000(3 分)(2)(2)计算计算 20202020 年乙公司以公允价值为基础的净利润年乙公司以公允价值为基础的净利润;答：乙公司以公允价值为基础计算的净利润=80000-50000+5=70000(元)(3 分)(3)(3)计算计算 20202020 年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”项目的金额年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”项目的金额;答：甲 公 司 权 益 法 调 整 后“长 期 股 权 投 资”项 目 金 额=600000+70000-80000 40%=638000(元)(2 分)(4)(4)编制编制 20202020 年甲公司投资收益与乙公司利润分配项目相抵销的抵销分录。年甲公司投资收益与乙公司利润分配项目相抵销的抵销分录。答：借:投资收益 70000未分配利润一一年初20000贷:提取盈余公积 8000对所有者(或股东)的分配 32000未分配利润一一年末 50000(4 分)32.32.甲公司拥有乙公司甲公司拥有乙公司 70%70%股权。股权。甲公司甲公司 20192019 年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额000000000000 元、元、“营业收入”项目金额营业收入”项目金额 3100000031000000 元元;乙公司乙公司 20192019 年年末个别财务报表中“固年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额定资产”项目金额 900000900000 元、元、“营业收入”项目金额营业收入”项目金额 1000010000 元。元。20192019 年年 6 6 月月 2525 日日,甲公甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本司向乙公司销售一批商品，该批商品成本 600000600000 元售价元售价 720000720000 元元(不考虑增值税不考虑增值税)，款项，款项已结算。乙公司将所购商品作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，预计使用年限已结算。乙公司将所购商品作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，预计使用年限6 6年，无残值，采用平均年，无残值，采用平均.年限法计提折旧。年限法计提折旧。要求要求:(1)(1)编制甲公司编制甲公司 20192019 年与内部固定资产交易有关的抵销分录年与内部固定资产交易有关的抵销分录;答：借:营业收入 720000贷:营业成本 600000固定资产一一原价 120000(2 分)借:固定资产一一累计折旧10000货:管理费用 10000 (2 分)(2)(2)计算甲公司计算甲公司 20192019 年合并财务报表中“固定资产”和“营业收入”项目应列示的金额年合并财务报表中“固定资产”和“营业收入”项目应列示的金额;答：“固定资产”项目应列示的金额=2000000+900000-120000+10000=2790000(元)(2 分)“营业收入”项目应列示的金额=3100000+1000000-720000=3380000(元)(2 分)(3)(3)编制甲公司编制甲公司 20202020 年与内部固定资产交易有关的抵销分录。年与内部固定资产交易有关的抵销分录。答：借:未分配利润一一年初120000贷:固定资产一一原价 120000(2 分)借:固定资产一一累计折旧10000贷:未分配利润一一年初 10000(1 分)借:固定资产一一累计折旧20000贷:管理费用 20000 (1 分)33.201933.2019 年年 1212 月月 3030 日，日，甲公司购入成本甲公司购入成本 1000010000 元的生产设备一台，元的生产设备一台，当日即投入使用，当日即投入使用，预计预计使用年限使用年限 5 5 年，预计净残值为年，预计净残值为 0 0，会计采用年限平均法计提折旧，会计采用年限平均法计提折旧，20202020 年年末该生产设备年年末该生产设备未发生减值。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假设税法规定的使用年限、净残值未发生减值。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假设税法规定的使用年限、净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为 25%25%，不考虑其他因素。，不考虑其他因素。要求要求:(1)(1)计算计算 20202020 年年末该固定资产的账面价值和计税基础，并说明产生暂时性差异的类型年年末该固定资产的账面价值和计税基础，并说明产生暂时性差异的类型;答：2020 年年末该固定资产的账面价值=100000-1000005=80000(元)(2 分)2020 年年末该固定资产的计税基础=100000-10000040%=600000(元)(2 分)因该固定资产的账面价值80000 元大于其计税基础 60000 元，故产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异。(2 分)(2)(2)计算计算 20202020 年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额;答：2020 年年末应确认的递延所得税负债=(80000-60000)25%=5000(元)(3 分)(3)(3)编制编制 20202020 年年末与所得税相关的会计分录。年年末与所得税相关的会计分录。答：借:所得税费用 5000贷:递延所得税负债 5000(3 分)