货币资金的审计.doc

货币资金的审计【实验目的】通过对货币资金审计的实验教学，使学生在掌握货币资金业务审计方法、程序的基础上，了解计算机在该业务审计中的运用要点，并熟练运用计算机来开展货币资金审计。【实验要求】根据审计之星提供的软件功能和配套的案例资料，合理调配货币资金有关的审计资源，运用恰当的审计程序，获取充分、适当的证据，形成审计结论，实现审计目标。1. 货币资金业务的特点1.1. 涉及主要凭证与会计记录现金盘点表银行对账单银行存款余额调节表有关科目的记账凭证有关会计账簿1.2. 涉及工作底稿具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表1所示：表 1货币资金审计的工作内容、审计程序与工作底稿一览表主要工作具体工作内容 可能运用的审计程序与方法需编制的工作底稿1了解和描述内部控制，初步评估控制风险 1）岗位分工是否合理；2）授权批准制度是否严格；3）库存现金和银行存款的管理是否合规；4）票据和有关印章的管理是否符合相关规定；5）监督检查机制是否健全。 询问、观察、检查、穿行测试 1）货币资金业务内部控制评价调查表； 2）了解货币资金业务内部控制。 2.控制测试1）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查；！20张 2）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查；3）账账核对；4）银行存款余额调节表的编制与复核；5）检查外币资金折算方法的一致性。 询问、观察、检查、穿行测试、重新执行货币资金业务控制测试底稿 3.实质性程序库存现金、银行存款、其他货币资金等报表项目的审计 检查书面记录、检查有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析性程序审计程序表、审定表、明细表、分析底稿和相关底稿3-1.现金的审计获取存在认定、完整性认定、权利或义务认定、计价或分摊认定、列报认定的审计证据询问、检查书面记录、分析性程序、函证审计程序表、审定表、抽查表存在认定检查有形资产现金监盘表3-2.银行存款的审计获取存在认定、完整性认定、权利或义务认定、计价或分摊认定、列报认定的审计证据询问、检查书面记录分析性程序、重新计算审计程序表、审定表、明细表、抽查表存在认定检查书面记录银行存款明细表函证企业询证函、银行存款函证汇总表2. 货币资金业务的内部控制和控制测试2.1 货币资金内部控制测试实验：检查货币资金内部控制的建立和执行，初步评估控制风险【实验内容】1) 款项的收支是否按规定的程序和权限办理, 授权批准制度是否严格, 票据和有关印章的管理是否符合相关规定；2) 是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；3) 是否存在出租、出借银行账户的情况；4) 岗位分工是否合理, 监督检查机制是否健全,出纳与会计的职责是否严格分离；5) 货币资金和有价证券是否妥善保管，是否定期盘点、核对；【实验步骤】1）了解货币资金业务内部控制：调查问卷底稿南宁骏业背景资料操作路径：【审计之星】【基本信息查询】【账套基本信息】，如下图：P31货币资金管理制度1) 评价货币资金业务内部控制度：评价操作路径：【审计之星】【审计预警】【内控情况评价】，如下图。并导出底稿，保存位置:转底稿->个人文档->货币资金业务循环内部控制调查表.xls2）抽取收款凭证样本并检查：操作路径：【凭证检查】【凭证异常对应检查】设置正常对应，如现金存款、提取现金。如下图：设置完成后，双击左边树形科目【库存现金】，点击【是】按钮。查看现金收款凭证：检查内容：u 核对收款凭证与存入银行账户解款单的日期和金额是否相符；u 核对现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；u 核对收款凭证与银行对账单是否相符；u 核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；u 核对实收金额与销售发票是否一致。3）抽取付款凭证样本并检查：步骤同2）抽取收款凭证样本并检查，检查内容：u 检查付款的授权批准手续是否符合规定；u 核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；u 核对付款凭证与银行对账单是否相符；u 核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；u 核对实付金额与购货发票是否相符。实验：银行存款日记账与银行对账单的核对。【实验内容】1) 是否存在延期做账的情况；2) 是否存在账户错记的情况；3) 是否存在金额错记的情况；4) 是否存在出租、出借银行账户的情况。【实验步骤】操作路径：【审计工具】【银行对账】：下一步：选择对账日期和银行存款明细科目：下一步：显示对账界面。左上边为“银行对账单”信息，右上边为“企业银行存款日记账”信息，下面为“两者相符数据”。下一步：选择“自动对账”，软件自动将“银行对账单”和“企业银行存款日记账”中日期相同、金额相同的凭证自动对应，默认相符：下一步：分析未相符的账务原因：下一步：进入【银行存款差异明细表】，继续分析未相符的账务原因。可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。导出银行存款差异明细表底稿。从导出的底稿中，如，对于冲销凭证我们重点关注。操作路径：【基本信息查询】【会计记账凭证】按钮。再如：存在延期做账的情况；存在账户错记的情况；存在金额错记的情况；存在出租、出借银行账户的情况。下一步，将上述对账工作完成后，生成银行存款余额调节表，并导出底稿。保存位置：转底稿->个人文档->银行存款余额调节表-XX（学生姓名）-XX（银行账户名称）.xls手工输入3. 货币资金业务的实质性程序3.1 库存现金审计实验：库存现金余额审查：【实验内容】核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。【实验步骤】导出库存现金日记账与总账。实验：监盘库存现金：【实验内容】监盘库存现金。【实验步骤】操作路径：【审计工具】【现金盘点表】(1) 确定监盘时间；(2) 将盘点金额与现金日记账余额进行核对。若在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，见下图：【实验结果】导出库存现金监盘表或者现金盘点表.xls实验：抽查大额库存现金收支：【实验内容】抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。【实验步骤】1) 操作路径：【凭证检查】【凭证大额分析检查】2) 可选择分析库存现金收入或支出，先分析库存现金收入，如下图：3) 最右【建议分析】列根据金额大小给出排名前四的月份，供参考。4) 分析第1月份数据，双击进入，见下图明细。发现2005年1月25日凭证67号，摘要为“提现”的金额有“.00”之多，支票存根上用途为“分配利润”，需要重点查找。点击或者按F2按钮，在软件界面右边出来“审计疑点”，如下图：5) 汇总疑点，生成操作路径：【审计工具】【疑点汇总】，生成疑点汇总表.xls【实验结果】导出疑点汇总表，为后续审计工作指导方向。实验：抽查库存现金跨期收支事项：【实验内容】抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项。【实验步骤】如3.1.3抽查大额库存现金收支步骤，进入2006年账套查询2006年1月是否存在大额收支的事项。【实验结果】如果发现疑点，请记录在软件中。3.2 银行存款审计实验：银行存款余额审查：【实验内容】假定被审计单位会计人员将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额。审计人员取得了企业开户银行的对账单。实务内容：将银行对账单的余额数与被审计单位总账余额数核对是否相符，编制银行存款余额差异表。如果不相符，应查明原因，作为审计重点。【实验步骤】1. 操作路径：【基本信息查询】【总账及明细账】，导出银行存款明细账底稿，保存位置:转底稿->个人文档->银行存款明细账-XX（学生姓名）-XX（银行账户名称）.xls操作图示如下：第一步：下一步：选择“转底稿”“发送整表到底稿”。下一步：设定底稿保存地址：个人文档->银行存款明细账-张雷（学生姓名）-工行（银行账户名称）.xls，点击“打开”按钮。下一步：在打开的Excel中，选择“审计之星”“接收数据”。注意：光标放置处就是数据接收处。下一步：自动接收数据后，点击“保存”按钮。2. 操作路径：【审计工具】【银行对账单录入】，导出银行存款对账单底稿，保存位置:转底稿->个人文档->银行存款对账单-XX（学生姓名）-XX（银行账户名称）.xls下一步：显示的是所有银行的对账单，需要选择具体的银行。注：如果此项没有数据显示，是因为没做“报表项目定制”（【基本信息查询】【报表项目定制）。下一步：显示的是工行银行对账单数据，选择“转底稿”“发送整表到底稿”。下一步：保存位置：个人文档->银行存款对账单-XX（学生姓名）-XX（银行账户名称）.xls底稿导出步骤同上。3.使用Excel表格编制银行存款余额差异表。附：银行存款余额明细表客户：签名日期项目：银行存款编制人会计期间：复核人银行存款账户期初余额借方发生额贷方发生额期末余额是否存在差异工行对账单明细账交行对账单明细账交行-专用对账单明细账建行对账单明细账审计说明XX账户存在差异，需进一步审查。实验：抽查大额银行存款收支：【实验内容】抽查大额银行存款收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。【实验步骤】1) 操作路径：【凭证检查】【凭证大额分析检查】2) 可选择分析银行存款收入或支出，先分析银行存款借方，如下图：3) 最右【建议分析】列根据金额大小给出排名前四的月份，供参考。4) 分析第1月份数据，双击进入，见下图明细。发现2005年1月25日凭证67号，摘要为“提现”的金额有“.00”之多，支票存根上用途为“分配利润”，需要重点查找。点击或者按F2按钮，在软件界面右边出来“审计疑点”，如下图：同上述步骤，依次检查其他重点月份数据，并记录疑点。5) 汇总疑点，生成操作路径：【审计工具】【疑点汇总】，生成疑点汇总表.xls