《商品期货会计》PPT课件.ppt

商品期货会计第一节:概述一、期货交易及其特点1、现货交易“一手交钱，一手交货”2、期货交易是在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活动3、“期货合约”同意在将来买卖某种商品的契约“期货合约”条款1、交易数量和单位2、质量等级3、交割地点4、交割期5、最小变动价位6、涨、跌停板幅度条款7、最后交易日特征:1、期货合约由交易所制定2、期货合约是标准化的合约3、实物交割率低4、期货交易实行保证金制5、期货交易所为交易双方提供交割的结算和履约的担保，违约的风险较小。二、期货交易的概念开仓 平仓盈亏平仓 浮动盈亏持仓 每日无负债结算制度买空 交割卖空 仓单保证金结算保证金交易保证金1、开仓：买入合约、开仓：买入合约2、平仓：卖出其所持有的合约，了、平仓：卖出其所持有的合约，了结期货交易行为。结期货交易行为。3、持仓：持有原买入的合约，尚未、持仓：持有原买入的合约，尚未平仓平仓4、买空、买空（多头）先买进后卖出（多头）先买进后卖出5、卖、卖空空先卖出后买进先卖出后买进 6、保证金、保证金结算保证金：为交易预先准备的款项，它尚未结算保证金：为交易预先准备的款项，它尚未被合约占用的保证金被合约占用的保证金交易保证金：从结算保证金转出的交易保证金：从结算保证金转出的持仓合约持仓合约占占 用的保证金，每天调整。用的保证金，每天调整。7、平仓盈亏：初始成交价、平仓盈亏：初始成交价平仓成交价平仓成交价=已已实实现现的盈亏的盈亏8、浮动盈亏：初始成交价、浮动盈亏：初始成交价当日结算价当日结算价=潜在潜在的盈亏的盈亏9、每日无负债结算制度、每日无负债结算制度（逐日盯市）：（逐日盯市）：每日结算完毕，如每日结算完毕，如“结算准备金结算准备金”余额余额低于规定的最低数额，则要求下交易日低于规定的最低数额，则要求下交易日开市前开市前30分钟补交。分钟补交。10、交割：合约到期，商品所有权转移。、交割：合约到期，商品所有权转移。11、仓单：提货单。、仓单：提货单。三、期货交易的目的种类（一）交易目的套期保值：投机：套利：（二）种类四、期货交易的基本业务1、进入期货市场2、买卖期货合约3、交易的结算4、交易了结与清算其中：方式二对冲平仓及其清算、交割平仓及其清算1、对冲平仓及其清算对冲平仓：是指在同一个交易所内对冲平仓：是指在同一个交易所内,通过买入通过买入(或卖出或卖出)相同交割月份的期货合约来了结先前相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出所卖出(或买入或买入)的合约。的合约。买方盈亏额买方盈亏额=（平仓卖出价（平仓卖出价合约买入价）合约买入价）*合合约份数、单位约份数、单位卖方盈亏额卖方盈亏额=（合约卖出价（合约卖出价平仓买入价）平仓买入价）*合合约份数、单位约份数、单位（买空卖空）（买空卖空）2、交割平仓及其清算交割平仓：指对到期前交割平仓：指对到期前尚未对冲平仓的尚未对冲平仓的合约合约通过交收实物来了结。通过交收实物来了结。即：最后持有到期合约的买卖双方，通即：最后持有到期合约的买卖双方，通过交易所进行实物来交割了结。过交易所进行实物来交割了结。（真的买卖）（真的买卖）第二节：期货交易所商品期货会计一、取得会员资格一、取得会员资格借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积二、会员保证金二、会员保证金1、存入结算保证金、存入结算保证金借：银行存款借：银行存款 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金2、开仓：、开仓：借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金 手续费收入手续费收入3、结算：（赚）、结算：（赚）借：会员盈亏借：会员盈亏 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金 应付保证金应付保证金-结算准备金结算准备金3、结算、结算（亏）（亏）借：应付保证金借：应付保证金-交易保证金交易保证金 应付保证金应付保证金-结算准备金结算准备金 贷：会员盈亏贷：会员盈亏三、会员盈亏1、浮动盈亏：、浮动盈亏：持仓持仓期间，合约随合约价格波期间，合约随合约价格波动形成动形成潜在潜在的盈利或亏损。的盈利或亏损。当日浮动盈亏（正数盈，负数亏）当日浮动盈亏（正数盈，负数亏）=（当日（当日结算价结算价交易日交易日结算价结算价）*持仓量持仓量累计浮动盈亏累计浮动盈亏=（当日（当日结算价结算价买入成交价）买入成交价）*买入买入量量 （或）（或）=（卖出成交价（卖出成交价当日当日结算价结算价）*卖出卖出量量注意：都还没买或卖，不是平仓。注意：都还没买或卖，不是平仓。2、平仓盈亏：将持有的合约进行平仓以了结、平仓盈亏：将持有的合约进行平仓以了结交易，是交易，是实现实现的盈亏。的盈亏。平仓盈亏平仓盈亏=（当日平仓（当日平仓价价上一交易日上一交易日结算价结算价）*卖出卖出（买入）量（买入）量当日开仓当日平仓的：当日开仓当日平仓的：平仓盈亏平仓盈亏=（当日平仓（当日平仓价价当日当日开仓价开仓价）*卖出（买入）卖出（买入）量量例11、乙是交易所会员、乙是交易所会员,按规定下单前先在按规定下单前先在交易所存入现金交易所存入现金80万万;3月月1日初次日初次开仓卖开仓卖空空9月份到期的大豆期货月份到期的大豆期货100手手,每手每手10吨吨计计1000吨吨,成交价成交价2400/吨吨,交易保证金交易保证金5%,手续费手续费4元元/手手;3月月2日的结算价日的结算价2450/吨吨.交易所分录1、存保证金：借：银行存款80万 贷：应付保证金-结算保证金80万2、3月1日开仓卖空开仓卖空借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金120400贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金120000（1000*2400*5%）手续费收入手续费收入400（100*4）3月2日:盈盈(亏亏)卖空卖空(先卖后买先卖后买,卖价低了卖价低了,亏了亏了)1000*(24502400)=50000借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金50000 贷：会员盈亏贷：会员盈亏 50000 是否转保证金是否转保证金今日今日(1000*2450*5%=122500)昨天昨天(1000*2400*5%=120000)差差:2500,补转补转借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金2500 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金 2500即:合并3月2日结算价结算价2450/吨（没卖，）吨（没卖，）借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金52500 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金 2500 会员盈亏会员盈亏 50000浮动盈亏浮动盈亏=1000吨吨*（24502400）=50000 还得转出结算准备金还得转出结算准备金1000*50元元*5%=2500及会员亏及会员亏 50000例2、3月月5日乙的结算准备金余额日乙的结算准备金余额200万万,其中其中30万为最低余额万为最低余额.1、3月月6日日买入买入6月份的铝期货合约月份的铝期货合约100手，每手，每手手5吨，计吨，计500吨。每吨成交价吨。每吨成交价17000元，交易元，交易保证金比例保证金比例5%，交易手续费，交易手续费0.02%，当日结算，当日结算价价17020元。元。借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金426700 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金 425000 （500*17000*5%）手续费收入手续费收入 1700（500*17000*0.02%）当日结算：当日浮动盈亏（正数盈，负数亏）当日结算：当日浮动盈亏（正数盈，负数亏）=（当日（当日结算价结算价17020交易日交易日结算价结算价17000）*500持仓量持仓量=10000当日浮动盈亏当日浮动盈亏10000（赚）冲减结算准备金（赚）冲减结算准备金借：会员盈亏借：会员盈亏 10000 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金9500补转：当日补转：当日结算的结算的交易保证金交易保证金=500*（17020-17000）*5%=500借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金500 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金 500则可合并：借：会员盈亏借：会员盈亏 10000 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金9500 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金 500(20042.67+0.95)2、4月初月初,6月铝期货价下跌月铝期货价下跌,4月月8日的结算日的结算价价16980元元/吨吨,4月月9日日的结算价的结算价16940元元/吨；吨；4月月10日的结算价日的结算价16970元元/吨。吨。4月月9日日:浮动盈浮动盈(亏亏)=500吨吨*(16940 16980)=-20000借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金20000贷：会员盈亏贷：会员盈亏 20000当日当日交易保证金交易保证金=500吨吨*16940*5%=423500昨日昨日交易保证金交易保证金=500吨吨*16980*5%=424500可少交易保证金可少交易保证金=423500424500=-1000借：应付保证金借：应付保证金-交易保证金交易保证金1000 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金1000即即:合并分录合并分录:借：应付保证金借：应付保证金-交易保证金交易保证金1000 应付保证金应付保证金-结算准备金结算准备金19000 贷：会员盈亏贷：会员盈亏 200004月月10日的结算价日的结算价16970元元/吨。吨。浮动浮动(盈盈)亏亏=500吨吨*(16970 16940)=15000借：会员盈亏借：会员盈亏 15000 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金15000当日当日交易保证金交易保证金=500吨吨*16970*5%=424250昨日昨日交易保证金交易保证金=500吨吨*16940*5%=423500补交易保证金补交易保证金=424250 423500=750借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金750 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金750即即:合并分录合并分录:借：会员盈亏借：会员盈亏 15000 贷：应付保证金贷：应付保证金-交易保证金交易保证金 750 应付保证金应付保证金-结算准备金结算准备金 14250 3、5月月10日以日以17500元元/吨的成交价平掉吨的成交价平掉50手合约，当日结算价手合约，当日结算价17470元元/吨，吨，（5月月9日平掉日平掉100手合约当日结算价手合约当日结算价17480元元/吨）吨）平仓平仓(盈盈)亏亏=50手手*5吨吨*(17500 17480)=5000借：会员盈亏借：会员盈亏 5000 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金5000持仓持仓(盈盈)亏亏=50手手*5吨吨*(17470 17480)=-2500借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金2500 贷：贷：会员盈亏会员盈亏 2500手续费：手续费：50手手*5吨吨*17500*0.02%=875借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金875 贷：手续费收入贷：手续费收入 875当日当日交易保证金交易保证金=50*5吨吨*17470*5%=218375昨日昨日交易保证金交易保证金=100*5吨吨*17480*5%=437000冲回交易保证金冲回交易保证金=218375 437000=-218625借：应付保证金借：应付保证金-交易保证金交易保证金218625 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金218625即即:合并分录合并分录:借：会员盈亏借：会员盈亏 2500 应付保证金应付保证金-交易保证金交易保证金 218625 贷：贷：应付保证金应付保证金-结算准备金结算准备金 220250 手续费收入手续费收入 8754、5月月24日，乙以日，乙以17410/吨价格将剩余的吨价格将剩余的50手合手合约全平仓，约全平仓，5月月23日的结算价日的结算价17420元元/吨。吨。平仓盈平仓盈(亏亏)=50手手*5吨吨*(17410 17420)=-2500借：应付保证金借：应付保证金-结算准备金结算准备金2500 贷：会员盈亏贷：会员盈亏 2500昨日昨日交易保证金交易保证金=50*5吨吨*17420*5%=217750借：应付保证金借：应付保证金-交易保证金交易保证金217750 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金217750注意注意:剩余的全平仓剩余的全平仓,则不存在本日交易保证金则不存在本日交易保证金即即:合并分录合并分录:借：应付保证金借：应付保证金-交易保证金交易保证金 217750 贷：会员盈亏贷：会员盈亏 2500 第三节第三节:经纪公司商品期货会计经纪公司商品期货会计一、何为期货经纪公司一、何为期货经纪公司指接受期货投资者的委托，以自指接受期货投资者的委托，以自己的名义为期货投资者的利益进己的名义为期货投资者的利益进行期货交易并收取佣金的经济组行期货交易并收取佣金的经济组织。织。二、期货经纪公司核算内容二、期货经纪公司核算内容1、与期货交易有关业务、与期货交易有关业务含：含：与会员席位有关的业务。如为取与会员席位有关的业务。如为取得会员资格交纳的会员资格费、转让会得会员资格交纳的会员资格费、转让会员资格取得的损益、年费、席位占用费员资格取得的损益、年费、席位占用费交纳与收回。交纳与收回。日常交易的业务费，如日常交易的业务费，如保证金、平仓、手续费、交易盈亏结转。保证金、平仓、手续费、交易盈亏结转。2、对客户的业务。、对客户的业务。3、其它业务。、其它业务。三、会计核算1、支付会员资格费借：长期股权投资期货会员资格投资 贷：银行存款2、支付席位占用费借：应收席位占用费 贷：银行存款3、支付保证金借：应付保证金 贷：银行存款4、盈亏浮动盈亏借：应收保证金交易所 贷：应付保证金客户平仓盈亏借：应收保证金交易所 贷：应付保证金客户举例说明甲会员在郑州交易所做大豆期货套期保甲会员在郑州交易所做大豆期货套期保值，存入的结算保证金值，存入的结算保证金100万元；万元；10月月1日初次开仓卖空日初次开仓卖空12月到期的大豆期约合月到期的大豆期约合约约100手，每手手，每手10吨计吨计1000吨，成交价吨，成交价2000元元/吨，交易保证金为吨，交易保证金为5%，手续费，手续费每手每手4元。元。10月月1日甲会员所持大豆期约日甲会员所持大豆期约合约结算价合约结算价2000元元/吨吨,10月月3日为日为1800元元/吨吨1、收保证金借：银行存款100万 贷：应付保证金结算保证金100万2、开仓卖空开仓卖空 贷：应付保证金交易保证金10万 手续费收入 40010月月3日甲会员所持大豆期约合日甲会员所持大豆期约合约结算价约结算价1800元元/吨吨持仓持仓(盈盈)亏亏=100手手*10吨吨*(2000 1800)=20万万借：会员盈亏借：会员盈亏 200000 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金 200000当日当日交易保证金交易保证金=1000吨吨*1800*5%=90000昨日昨日交易保证金交易保证金=1000吨吨*2000*5%=100000冲回交易保证金冲回交易保证金=90000 100000=-10000借：应付保证金借：应付保证金-交易保证金交易保证金10000 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金10000即即:合并分录合并分录:借：会员盈亏借：会员盈亏 200000 应付保证金应付保证金-交易保证金交易保证金 10000 贷：应付保证金贷：应付保证金-结算准备金结算准备金 210000第四节:企业商品期货会计一、投机、套利一、投机、套利1、何为投机、何为投机在期货市场上以获取价差收益为目的的在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。期货交易行为。2、套利、套利在期货市场上买（卖）合约时同时卖在期货市场上买（卖）合约时同时卖（买）相关的另一种合约（买）相关的另一种合约3、投机、套利比较、投机、套利比较套利从不同的两个期货合约彼此之间价套利从不同的两个期货合约彼此之间价差中获利，投机则是单个期货价格不同差中获利，投机则是单个期货价格不同时间波动中获利；时间波动中获利；套利在同一时间内卖入并卖出期货合约，套利在同一时间内卖入并卖出期货合约，投机则是同一时间内卖或买入一项内容。投机则是同一时间内卖或买入一项内容。4、科目设置、科目设置长期股权投资长期股权投资期货会员投资（资产）期货会员投资（资产）应收席位费（资产）应收席位费（资产）期货保证金（资产）期货保证金（资产）期货损益（损益）期货损益（损益）二、会员期货投资处理1、会员交纳会员费取得会员资格借：长期股权投资长期股权投资期货会员投资期货会员投资 贷：银行存款贷：银行存款2、会员转让会员资格取得会员款借：银行存款银行存款 贷：长期股权投资贷：长期股权投资期货会员投资期货会员投资 3、会员交纳席位费取得席位借：应收席位费应收席位费 贷：银行存款贷：银行存款4、按规定向交易所划拨结算准备金、按规定向交易所划拨结算准备金借：期货保证金期货保证金-xx交易所交易所 贷：银行存款贷：银行存款5、交易结束，企业提回多余保证金、交易结束，企业提回多余保证金借：银行存款借：银行存款 贷：期货保证金贷：期货保证金-xx交易所交易所6、开仓：支付手续费、开仓：支付手续费借：期货损益借：期货损益 贷：期货保证金贷：期货保证金-xx交易所交易所7、持仓期间：对浮动盈亏不核算、持仓期间：对浮动盈亏不核算8、平仓平仓盈盈借：期货保证金借：期货保证金XX交易所交易所 贷：期货损益贷：期货损益亏亏借：期货损益借：期货损益 贷：期货保证金贷：期货保证金XX交易所交易所9、交割借：商品 贷：期货保证金期货保证金-xx交易所（账面余额）交易所（账面余额）银行存款银行存款 差额差额 二、套期保值会计（一）概述（一）概述1、何为套期保值：、何为套期保值：指定一项或多项套期工具，以其公允价指定一项或多项套期工具，以其公允价值或现金流量变动预计抵消被套期项目值或现金流量变动预计抵消被套期项目全部或部分的公允价值或现金流量变动。全部或部分的公允价值或现金流量变动。例：例：5月份供销公司与橡胶厂签订月份供销公司与橡胶厂签订8月份销售月份销售100吨橡胶合同吨橡胶合同,价格按市价计算，即：价格按市价计算，即：8月份月份期货价为期货价为1.25万万/每吨。每吨。在在5月，供销公司怕市价下跌，于是卖出月，供销公司怕市价下跌，于是卖出100吨吨橡胶期货。橡胶期货。至至8月份，橡胶期货价跌为为月份，橡胶期货价跌为为1.15万万/每吨每吨,供销公司卖出现货（供销公司卖出现货（100吨吨*1.15万）每吨亏万）每吨亏0.1万元，同时又按万元，同时又按1.05万万/每吨买进每吨买进100吨期货，吨期货，每吨盈利每吨盈利0.1万元，两市场盈亏相抵。万元，两市场盈亏相抵。