《利润表分析》PPT课件.ppt

第六章 利润表分析v第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v 利润的概念：？利润的概念：？v 一、利润分析的目的一、利润分析的目的v 利润的作用与意义主要表现：利润的作用与意义主要表现：v 1.是社会和企业积累与扩大再生产的源是社会和企业积累与扩大再生产的源泉泉;v 2.反映企业经营业绩的最重要指标反映企业经营业绩的最重要指标;v 3.是企业投资和经营决策的重要依据。是企业投资和经营决策的重要依据。第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v一、利润分析的目的一、利润分析的目的v 利润分析目的概括如下：利润分析目的概括如下：v 1.正确评价企业各方面的经营业绩正确评价企业各方面的经营业绩v 在企业生产经营过程中，每个环节（步在企业生产经营过程中，每个环节（步骤）都对利润的形成产生影响，而利润分骤）都对利润的形成产生影响，而利润分析要对每一环节的影响分析到位，所以说析要对每一环节的影响分析到位，所以说利润分析可正确评价企业各方面的经营业利润分析可正确评价企业各方面的经营业绩。绩。第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v一、利润分析的目的一、利润分析的目的v 2.可发现企业经营管理中存在的问题可发现企业经营管理中存在的问题v 在财务管理工作中是否可及时、准确发现问在财务管理工作中是否可及时、准确发现问题，往往和利润分析工作的及时和详尽程度有关。题，往往和利润分析工作的及时和详尽程度有关。v 在对影响利润的各环节进行分析时，对利润在对影响利润的各环节进行分析时，对利润影响的有利和不利因素都需分析，是一肯定成绩影响的有利和不利因素都需分析，是一肯定成绩和查找问题的分析过程，所以说可发现管理中存和查找问题的分析过程，所以说可发现管理中存在的问题。在的问题。v 发现问题、改进工作、增加利润是利润分析发现问题、改进工作、增加利润是利润分析的根本目的。的根本目的。v 3.为投资者、债权人提供决策信息为投资者、债权人提供决策信息第六章 利润表分析v第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v 二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v 利润分析的依据是利润表及相关信息，利润分析的依据是利润表及相关信息，所以利润表分析是利润分析的主要内容。所以利润表分析是利润分析的主要内容。利润表分析的内容一般包括以下方面：利润表分析的内容一般包括以下方面：v （一）利润表综合分析（主表分析）（一）利润表综合分析（主表分析）v 主要对利润规模，利润率及其增加变动、主要对利润规模，利润率及其增加变动、利润结构及变动、各步利润（如利润结构及变动、各步利润（如EBIT等）等）进行分析，以肯定成绩或查找问题。进行分析，以肯定成绩或查找问题。教材教材具体列出具体列出3点。点。第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v（一）利润表综合分析（主表分析）（一）利润表综合分析（主表分析）v 1.利润额增减变动分析利润额增减变动分析v 2.利润结构变动情况分析利润结构变动情况分析v 3.营业利润分析营业利润分析v 现行利润表为分步式利润表，为何专门现行利润表为分步式利润表，为何专门提出对营业利润进行分析？提出对营业利润进行分析？v 息税前利润（息税前利润（EBIT）分析。虽然教材）分析。虽然教材没强调，但是财务管理和财务分析的重要没强调，但是财务管理和财务分析的重要内容。内容。第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v （二）利润表分部分析（附表分析）（二）利润表分部分析（附表分析）v 分部分析（附表分析）主要对分部报告、分部分析（附表分析）主要对分部报告、和产品营业利润进行分析。和产品营业利润进行分析。v 1.分部报告分析。分部报告分析。通过分部报告分析，通过分部报告分析，揭示企业在不同行业（不同大类产品）、揭示企业在不同行业（不同大类产品）、不同地区的经营状况与成果，为调整产业不同地区的经营状况与成果，为调整产业结构、优化业务区域分布指明方向。结构、优化业务区域分布指明方向。第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v （二）利润表分部分析（二）利润表分部分析v 2.产品营业利润分析。产品营业利润分析。通过营业利润分析，通过营业利润分析，揭示企业营业利润的增减变动和影响利润变动的揭示企业营业利润的增减变动和影响利润变动的成本与费用因素。成本与费用因素。v 在营业利润分析中，毛利在营业利润分析中，毛利(gross profit)分析分析是重要的一步。毛利及毛利率也是财务分析工作是重要的一步。毛利及毛利率也是财务分析工作中常用的重要内容。中常用的重要内容。v 第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容（二）利润表分部分析（附表分析）（二）利润表分部分析（附表分析）v 3.产品销售利润分析。产品销售利润分析。产品销售利润产品销售利润分析的主要目的就是揭示影响产品销售利分析的主要目的就是揭示影响产品销售利润的因素对利润的影响，通过调整影响因润的因素对利润的影响，通过调整影响因素来增加或保证销售利润的目的。素来增加或保证销售利润的目的。v 产品销售利润分析的内容较广，但思产品销售利润分析的内容较广，但思路和方法是一致的，如销售价格与销售成路和方法是一致的，如销售价格与销售成本对利润的影响等。本对利润的影响等。第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v （三）利润表分项分析（附注分析）（三）利润表分项分析（附注分析）v 利润表分项分析主要是利用利润表附注利润表分项分析主要是利用利润表附注和财务情况说明书等相关信息，进一步说和财务情况说明书等相关信息，进一步说明利润表及附表中重要项目的变动情况，明利润表及附表中重要项目的变动情况，深入揭示利润形成和分配的主客观原因，深入揭示利润形成和分配的主客观原因，具体包括收入和成本费用分析。具体包括收入和成本费用分析。二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容（三）利润表分项分析（附注分析）（三）利润表分项分析（附注分析）v 1.收入分析内容收入分析内容v 收入的确认与计量收入的确认与计量v 销售收入影响因素分析销售收入影响因素分析v 收入构成分析等收入构成分析等v 2.成本费用分析内容成本费用分析内容v 产品销售成本分析产品销售成本分析v 期间费用分析期间费用分析v 主要对企业可左右的成本费用因素进行分析。主要对企业可左右的成本费用因素进行分析。二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容（三）利润表分项分析（附注分析）（三）利润表分项分析（附注分析）v 3.资产减值损失分析资产减值损失分析v 减值损失的构成和变动原因减值损失的构成和变动原因v 4.投资收益分析投资收益分析v 投资收益规模、构成和变动情况及原因投资收益规模、构成和变动情况及原因第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析v 利润增减变动分析也是通过编制利润水利润增减变动分析也是通过编制利润水平分析表进行，在表中包括利润变动额和平分析表进行，在表中包括利润变动额和变动百分率。变动百分率。v （一）分析资料与选择方法（一）分析资料与选择方法v （二）编制利润水平分析表（二）编制利润水平分析表v 见教材见教材P131表表6-1项目项目20082008年年20072007年年增减变化增减变化金额金额金额金额增减额增减额增减率增减率一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 9516246 9516246 27.36%27.36%减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 6487989 6487989 28.20%28.20%营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 135588 135588 48.38%48.38%销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 917391 917391 20.87%20.87%管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 322161 322161 18.12%18.12%研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 783712 783712 24.41%24.41%财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 813883 813883 164.63%164.63%资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140(369782)(369782)-46.86%-46.86%加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566(243894)(243894)-211.04%-211.04%投资收益投资收益122666 122666 59437 59437 63229 63229 106.38%106.38%二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 244639 244639 24.45%24.45%项目项目20082008年年20072007年年增减变化增减变化金额金额金额金额增减额增减额增减率增减率一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 9516246 9516246 27.36%27.36%二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 244639 244639 24.45%24.45%加：营业外收入加：营业外收入1098296 1098296 906133 906133 192163 192163 21.21%21.21%减：营业外支出减：营业外支出81146 81146 179153 179153(98007)(98007)-54.71%-54.71%三、利润总额三、利润总额2262543 2262543 1727734 1727734 534809 534809 30.95%30.95%减减:所得税所得税350608 350608 276283 276283 74325 74325 26.90%26.90%四、净利润四、净利润1911935 1911935 1451451 1451451 460484 460484 31.73%31.73%归属于母公司股东的归属于母公司股东的1660199 1660199 1252158 1252158 408041 408041 32.59%32.59%少数股东权益少数股东权益251736 251736 199293 199293 52443 52443 26.31%26.31%2008年净利率：年净利率：4.32%，2007年金利率：年金利率：4.17%第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析v （三）利润增减变动水平分析评价（三）利润增减变动水平分析评价v 在对利润增减变动水平分析时，以下内容必须给在对利润增减变动水平分析时，以下内容必须给以关注。以关注。v 1.净利润分析净利润分析v 净利润是股东最为关心的最终经营成果，但净净利润是股东最为关心的最终经营成果，但净利润的大小是由收入和成本费用的大小决定的。利润的大小是由收入和成本费用的大小决定的。v 分析内容见教材中的分析内容见教材中的ZTE公司的净利润变化情公司的净利润变化情况见表况见表6-1。v 假如公司假如公司2008年的净利润率目标是年的净利润率目标是5%，公司，公司没有完成目标任务的主要原因在利润形成的哪个环没有完成目标任务的主要原因在利润形成的哪个环节上？节上？利润率项目2008年2007年毛利率32.48%33.05%营业利润率2.81%2.88%总额利润率5.11%4.97%净利润率4.32%4.17%第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析v （三）利润增减变动水平分析评价（三）利润增减变动水平分析评价v 2.利润总额分析利润总额分析v 利润总额是反映可由企业左右的全部财务成利润总额是反映可由企业左右的全部财务成果指标，既包括营业利润，又包括营业外利润。果指标，既包括营业利润，又包括营业外利润。v 具体分析见教材中的具体分析见教材中的ZTE公司的净利润变化公司的净利润变化情况见表情况见表6-2。v 巨额营业外收入的来源？巨额营业外收入的来源？第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析v （二）利润增减变动水平分析评价（二）利润增减变动水平分析评价v 3.营业利润分析营业利润分析v 营业利润是反映企业生产经营过程取营业利润是反映企业生产经营过程取得的财务成果。得的财务成果。v 具体分析见教材中的具体分析见教材中的ZTE公司的净利润公司的净利润变化情况见表变化情况见表6-1。v 从收入到投资收益逐项分析说明。从收入到投资收益逐项分析说明。第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析v 利润构成变动分析就是垂直的结构分析，利润构成变动分析就是垂直的结构分析，通常通过编制结构分析表进行分析。通常通过编制结构分析表进行分析。v （一）利润垂直分析表编制（一）利润垂直分析表编制v （二）利润结构变动分析（二）利润结构变动分析v 利润结构变动分析，希望收入所占比利润结构变动分析，希望收入所占比例增加，成本费用比例减少，最终就是利例增加，成本费用比例减少，最终就是利润率的变化比较，及问题查找与分析。润率的变化比较，及问题查找与分析。项目项目20082008年年20072007年年结构结构金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 0.94 0.94 0.81 0.81 0.13 0.13 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 11.99 11.99 12.64 12.64(0.64)(0.64)管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 4.74 4.74 5.11 5.11(0.37)(0.37)研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 9.02 9.02 9.23 9.23(0.21)(0.21)财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 2.95 2.95 1.42 1.42 1.53 1.53 资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140 0.95 0.95 2.27 2.27(1.32)(1.32)加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566(0.29)(0.29)0.33 0.33(0.62)(0.62)投资收益投资收益122666 122666 59437 59437 0.28 0.28 0.17 0.17 0.11 0.11 其中：联合营投资收益其中：联合营投资收益19877 19877 24267 24267 0.04 0.04 0.07 0.07(0.02)(0.02)二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 2.81 2.81 2.88 2.88(0.07)(0.07)加：营业外收入加：营业外收入1098296 1098296 906133 906133 2.48 2.48 2.61 2.61(0.13)(0.13)减：营业外支出减：营业外支出81146 81146 179153 179153 0.18 0.18 0.52 0.52(0.33)(0.33)其中：处置损失其中：处置损失37154 37154 23927 23927 0.08 0.08 0.07 0.07 0.02 0.02 三、利润总额三、利润总额2262543 2262543 1727734 1727734 5.11 5.11 4.97 4.97 0.14 0.14 减减:所得税所得税350608 350608 276283 276283 0.79 0.79 0.79 0.79(0.00)(0.00)四、净利润四、净利润1911935 1911935 1451451 1451451 4.32 4.32 4.17 4.17 0.14 0.14 归属于母公司股东的归属于母公司股东的1660199 1660199 1252158 1252158 3.75 3.75 3.60 3.60 0.15 0.15 少数股东权益少数股东权益251736 251736 199293 199293 0.57 0.57 0.57 0.57(0.00)(0.00)项目项目20082008年年20072007年年结构结构金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 0.94 0.94 0.81 0.81 0.13 0.13 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 11.99 11.99 12.64 12.64(0.64)(0.64)管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 4.74 4.74 5.11 5.11(0.37)(0.37)研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 9.02 9.02 9.23 9.23(0.21)(0.21)财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 2.95 2.95 1.42 1.42 1.53 1.53 资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140 0.95 0.95 2.27 2.27(1.32)(1.32)加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566(0.29)(0.29)0.33 0.33(0.62)(0.62)投资收益投资收益122666 122666 59437 59437 0.28 0.28 0.17 0.17 0.11 0.11 其中：联合营投资收益其中：联合营投资收益19877 19877 24267 24267 0.04 0.04 0.07 0.07(0.02)(0.02)二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 2.81 2.81 2.88 2.88(0.07)(0.07)加：营业外收入加：营业外收入1098296 1098296 906133 906133 2.48 2.48 2.61 2.61(0.13)(0.13)减：营业外支出减：营业外支出81146 81146 179153 179153 0.18 0.18 0.52 0.52(0.33)(0.33)其中：处置损失其中：处置损失37154 37154 23927 23927 0.08 0.08 0.07 0.07 0.02 0.02 三、利润总额三、利润总额2262543 2262543 1727734 1727734 5.11 5.11 4.97 4.97 0.14 0.14 减减:所得税所得税350608 350608 276283 276283 0.79 0.79 0.79 0.79(0.00)(0.00)四、净利润四、净利润1911935 1911935 1451451 1451451 4.32 4.32 4.17 4.17 0.14 0.14 归属于母公司股东的归属于母公司股东的1660199 1660199 1252158 1252158 3.75 3.75 3.60 3.60 0.15 0.15 少数股东权益少数股东权益251736 251736 199293 199293 0.57 0.57 0.57 0.57(0.00)(0.00)项目项目20082008年年20072007年年结构及变化结构及变化金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 0.94 0.94 0.81 0.81 0.13 0.13 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 11.99 11.99 12.64 12.64(0.64)(0.64)管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 4.74 4.74 5.11 5.11(0.37)(0.37)研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 9.02 9.02 9.23 9.23(0.21)(0.21)财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 2.95 2.95 1.42 1.42 1.53 1.53 加：投资收益加：投资收益122666 122666 59437 59437 0.28 0.28 0.17 0.17 0.11 0.11 二、营业利润二、营业利润1793079 1793079 1674328 1674328 4.05 4.05 4.81 4.81(0.77)(0.77)加：营业外收入加：营业外收入1098296 1098296 906133 906133 2.48 2.48 2.61 2.61(0.13)(0.13)减：营业外支出减：营业外支出81146 81146 179153 179153 0.18 0.18 0.52 0.52(0.33)(0.33)三、利润总额三、利润总额2810229 2810229 2401308 2401308 6.34 6.34 6.90 6.90(0.56)(0.56)减减:所得税所得税350608 350608 276283 276283 0.79 0.79 0.79 0.79(0.00)(0.00)四、净利润四、净利润2459621 2459621 2125025 2125025 5.55 5.55 6.11 6.11(0.56)(0.56)归属于母公司股东的归属于母公司股东的2207885 2207885 1925732 1925732 4.98 4.98 5.54 5.54(0.55)(0.55)少数股东权益少数股东权益251736 251736 199293 199293 0.57 0.57 0.57 0.57(0.00)(0.00)第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 三、营业利润分析三、营业利润分析v（一）营业利润分析方法与内容（一）营业利润分析方法与内容v 1.分析方法分析方法v 水平分析和垂直分析也是营业利润分析的主要水平分析和垂直分析也是营业利润分析的主要方法，教材中只用了水平分析法是不全面的，而方法，教材中只用了水平分析法是不全面的，而且垂直分析中的营业利润率分析是非常重要的内且垂直分析中的营业利润率分析是非常重要的内容。容。v 2.分析内容分析内容v 除营业利润外，毛利也是分析的重要内容。除营业利润外，毛利也是分析的重要内容。v思考题：为何在实际经营活动中，常用毛利来考思考题：为何在实际经营活动中，常用毛利来考核经营事项是否有利可图。核经营事项是否有利可图。第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 三、营业利润分析三、营业利润分析v（二）营业利润分析评价（二）营业利润分析评价v 1.营业利润水平分析营业利润水平分析v 营业利润完全是由企业自身的生产经营营业利润完全是由企业自身的生产经营活动取得的经营成果。其水平分析与评价活动取得的经营成果。其水平分析与评价见表见表6-3。v 水平分析的不足由垂直分析弥补。水平分析的不足由垂直分析弥补。项目项目20082008年年20072007年年增减变化增减变化金额金额金额金额增减额增减额增减率增减率一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 9516246 9516246 27.36%27.36%减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 6487989 6487989 28.20%28.20%营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 135588 135588 48.38%48.38%销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 917391 917391 20.87%20.87%管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 322161 322161 18.12%18.12%研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 783712 783712 24.41%24.41%财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 813883 813883 164.63%164.63%资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140(369782)(369782)-46.86%-46.86%加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566(243894)(243894)-211.04%-211.04%投资收益投资收益122666 122666 59437 59437 63229 63229 106.38%106.38%其中：联合营投资收益其中：联合营投资收益19877 19877 24267 24267(4390)(4390)-18.09%-18.09%二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 244639 244639 24.45%24.45%第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 三、营业利润分析三、营业利润分析v（二）营业利润分析评价（二）营业利润分析评价v 2.营业利润垂直分析营业利润垂直分析v 水平分析只是看每个项目的增减变化，水平分析只是看每个项目的增减变化，可能掩盖每个项目变化的合理性与重要性。可能掩盖每个项目变化的合理性与重要性。因此，在水平分析的基础上，必须配合垂因此，在水平分析的基础上，必须配合垂直分析。直分析。v 垂直分析见下表。垂直分析见下表。项目项目20082008年年20072007年年结构及变化结构及变化金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 0.94 0.94 0.81 0.81 0.13 0.13 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 11.99 11.99 12.64 12.64(0.64)(0.64)管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 4.74 4.74 5.11 5.11(0.37)(0.37)研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 9.02 9.02 9.23 9.23(0.21)(0.21)财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 2.95 2.95 1.42 1.42 1.53 1.53 资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140 0.95 0.95 2.27 2.27(1.32)(1.32)加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566(0.29)(0.29)0.33 0.33(0.62)(0.62)投资收益投资收益122666 122666 59437 59437 0.28 0.28 0.17 0.17 0.11 0.11 其中：联合营投资收益其中：联合营投资收益19877 19877 24267 24267 0.04 0.04 0.07 0.07(0.02)(0.02)二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 2.81 2.81 2.88 2.88(0.07)(0.07)第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 二、营业利润分析二、营业利润分析v （三）（三）营业毛利分析营业毛利分析v 毛利是考核利润的第一关，是判断后续毛利是考核利润的第一关，是判断后续分步利润有无的重要依据，是比较简便宜分步利润有无的重要依据，是比较简便宜行的分析判断内容，所以对利润进行分析行的分析判断内容，所以对利润进行分析必须对毛利进行分析，或者说首先要对毛必须对毛利进行分析，或者说首先要对毛利进行分析评价。利进行分析评价。项目项目20082008年年20072007年年增减变化增减变化金额金额金额金额增减额增减额增减率增减率营业收入营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 9516246 9516246 27.36%27.36%营业成本营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 6487989 6487989 28.20%28.20%毛利毛利14800897 14800897 11772640 11772640 3028257 3028257 25.72%25.72%项目项目20082008年年20072007年年结构及变化结构及变化金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化营业收入营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 营业成本营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44 毛利毛利14800897 14800897 11772640 11772640 33.42 33.42 33.85 33.85(0.44)(0.44)第六章 利润表分析v第三节第三节 利润表分部分析利润表分部分析v 一、分部报告分析一、分部报告分析v 如果被分析企业经营内容包括多个行业如果被分析企业经营内容包括多个行业或相对独立的多种产品，经营的空间范围或相对独立的多种产品，经营的空间范围包括多个区域，即多种经营或跨地区经营包括多个区域，即多种经营或跨地区经营时，必须对其业务分部和地区分部报告进时，必须对其业务分部和地区分部报告进行分析。行分析。v （一）业务分部报告分析（一）业务分部报告分析v 有关业务分部及报告的规定与要求见有关业务分部及报告的规定与要求见教材和准则。教材和准则。第六章 利润表分析v第三节第三节 利润表附表分析利润表附表分析v 一、分部报告分析一、分部报告分析v （一）业务分部报告分析（一）业务分部报告分析v 业务分部报告分析也包括水平的变化分析和业务分部报告分析也包括水平的变化分析和垂直的结构及变化分析。垂直的结构及变化分析。v 1.业务分部增减变动分析业务分部增减变动分析v SMC有多个分部，但只有两个分部符合编报有多个分部，但只有两个分部符合编报分部报告条件要求。教材表分部报告条件要求。教材表5-3是业务分部水平分是业务分部水平分析表。我们只以业务析表。我们只以业务1为例进行分析，业务为例进行分析，业务1与业与业务务2的比较放在相对数比较中。的比较放在相对数比较中。项目项目业务业务1 1业务业务2 2 本年本年上年上年差额差额本年本年上年上年差额差额一、营业收入合计一、营业收入合计 239,535 239,535 188,024 188,024 51,511 51,511 379,380 379,380 350,699 350,699 28,681 28,681 其中：对外营业收入其中：对外营业收入 176,675 176,675 112,814 112,814 63,861 63,861 276,847 276,847 233,215 233,215 43,632 43,632 分部间营业收入分部间营业收入 62,860 62,860 75,210 75,210 -12,350 -12,350 102,433 102,433 117,484 117,484 -15,051 -15,051 二、营业费用二、营业费用 199,058 199,058 161,981 161,981 37,077 37,077 323,414 323,414 327,307 327,307 -3,893 -3,893 三、营业利润三、营业利润 40,477 40,477 26,043 26,043 14,434 14,434 55,966 55,966 23,392 23,392 32,574 32,574 四、资产总额四、资产总额 425,272 425,272 438,989 438,989 -13,717 -13,717 467,030 467,030 485,320 485,320 -18,290 -18,290 五、负债总额五、负债总额 107,705 107,705 117,156 117,156 -9,451 -9,451 180,274 180,274 254,875 254,875 -74,601 -74,601 六、补充信息六、补充信息 114,222 114,222 100,040 100,040 14,182 14,182 122,500 122,500 1