财务报表分析重要信息PPT课件.ppt

关于财务报表分析关于财务报表分析的重要信息的重要信息第一张，PPT共六十七页，创作于2022年6月信息向谁披露?披露什么信息?信息披露的目的是什么？信息披露的评价标准是什么？上市公司信息披露制度第二张，PPT共六十七页，创作于2022年6月我国现行的上市公司信息披露规范体系-证券发行信息披露制度-持续性信息披露制度(定期、临时）会计信息披露文件首次披露持续披露上市公司信息信息披露法规体系上市公司信息披露制度上市公司信息披露制度第三张，PPT共六十七页，创作于2022年6月要求上市公司在规定时间内按照规定的要求年相关信息，一般与公司的经营和业绩相关-年度报告 1月1日4月30日-第一季度报告 4月1日4月30日-半年度报告 7月1日8月31日-第三季度报告 10月1日10月31日定期报告第四张，PPT共六十七页，创作于2022年6月临时公告没有固定披露档期，凡是上市公司的相关事宜触发了信息披露的相关要求和条件，上市公司应于第一时间公之于众的报告第五张，PPT共六十七页，创作于2022年6月临时公告常见公告类型-重组类公告-关联交易类公告-担保类公告-分红类公告-重大讼诉、仲裁类公告-再融资类公告-持股变动类公告第六张，PPT共六十七页，创作于2022年6月全本与简本-全本只见于网站-简本见于网站和报刊，但一般没有报表附注，简本刊登情况可查询年报“二、公司基本情况”部分年度报告基本框架（以大唐电信为例）年度报告基本框架（以大唐电信为例）第七张，PPT共六十七页，创作于2022年6月年报一般分为12个部分（见年报目录）第八张，PPT共六十七页，创作于2022年6月一、重要提示（略看）一、重要提示（略看）年报可信度申明上市公司管理层对年报真实性所做的承诺，如果年报出现问题，上述机构和人员将据此承担法律责任会计师事务所对上市公司出具了什么类型的审计报告，即会计师对报告的鉴定第九张，PPT共六十七页，创作于2022年6月科龙科龙电器电器20052005年年报（年报年年报（年报P2P2）除独立非执行董事张圣平先生、路清先生、张睿佳先生以及监事曾俊洪先生、白云峰先生之外，本公司第六届董事会的董事、以及现任的本公司监事和高级管理人员保证本报告所载资料不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。其中：1）独立非执行董事张圣平先生、路清先生、张睿佳先生的意见是：。第十张，PPT共六十七页，创作于2022年6月二、公司基本情况（略看）二、公司基本情况（略看）第十一张，PPT共六十七页，创作于2022年6月二、公司基本情况（略看）二、公司基本情况（略看）介绍上市公司最基本信息-董事会秘书及证券事务代表的联系电话，如有疑问，可电话询问-董事会秘书：全面负责公司证券事务-证券事务代表：董事会秘书的助手第十二张，PPT共六十七页，创作于2022年6月介绍上市公司股票代码信息通过浏览公司网址，可以提供年报披露信息细节内容，如：项目进展、领导讲话、产品销售、技术研发等内容第十三张，PPT共六十七页，创作于2022年6月一般分三张表格：主要会计数据、非经常性损益项目和金额、报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标部分上市公司会增加1个表格，内容是同时在海外上市的公司，披露会计准则与国际会计准则在计算净利润与净资产时的差异三、会计数据与业务数据摘要（重点看）三、会计数据与业务数据摘要（重点看）第十四张，PPT共六十七页，创作于2022年6月5个数据：从5个视角反映上市公司当年产生的“利润”(一)主要会计数据 单位：元 币种：人民币项目项目金额金额营业利润78,372,369.54 利润总额183,752,782.62 归属于上市公司股东的净利润66,044,642.67 归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润-23,050,616.20 经营活动产生的现金流量净额-16,992,986.74 毛利润税前利润真正的净利润瘦身利润现金利润第十五张，PPT共六十七页，创作于2022年6月项目项目金额金额非流动资产处置损益17,514,263.08 计入当期损益的政府补助（与企业业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外）77,797,917.39 债务重组损益5,181,080.75 除上述各项之外的其他营业外收入和支出6,222,755.52 所得税影响额-13,805,268.74 少数股东权益影响额（税后）-3,815,489.13 合计89,095,258.87（二）扣除非经常性损益项目和金额 单位：元 币种：人民币第十六张，PPT共六十七页，创作于2022年6月反映上市公司最近三年基本财务情况分两部分：会计数据和财务指标若报告有调整前和调整后的数据，分析时以调整后的数据为准第十七张，PPT共六十七页，创作于2022年6月-股本变动情况：明细股票类型，分为“限售股”和流通股“两种。重点关注”限售股份变动情况“股东名称股东名称年初限售股数年初限售股数本年解除限本年解除限 售股数售股数本年增加限本年增加限 售股数售股数年末限售年末限售股数股数限售原因限售原因解除解除限售日期限售日期朱江洪14,338,277 3,584,569 5,376,854 16,130,562 高管持股-董明珠14,099,231 3,524,807 5,287,211 15,861,635 高管持股-石小磊27,501 6,875 10,312 30,938 高管持股-黄辉2,565,000 641,250 961,875 2,885,625 高管持股-庄培2,151,734 537,933 806,900 2,420,701 高管持股-望靖东431,925 107,981 161,972 485,916 高管持股-合计33,613,668 8,403,415 12,605,124 37,815,377-2.限售股份变动表单位：股第十八张，PPT共六十七页，创作于2022年6月-证券发行与上市情况：回顾股票融资，重点关注“前三次历次证券发行情况”，可直观表现公司最近三年股票融资的时间、价格和数量-股东和实际控制人情况：关注股东变化，重点看“股东数量及持股情况”、“实际控制人”部分第十九张，PPT共六十七页，创作于2022年6月主要介绍公司管理层重点关注：董事、监事和高级管理人员持股变动及报酬情况”第二十张，PPT共六十七页，创作于2022年6月公司治理的情况 董事履行职责情况公司治理结构 公司相对于控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面的独立情况公司是否披露履行社会责任的报告董事会对公司内部控制的自我评估报告和审计机构的核实评价意见高级管理人员的考评及激励情况第二十一张，PPT共六十七页，创作于2022年6月介绍报告期内上市公司召开年度股东大会和临时股东大会的有关情况，包括：会议届次、召开日期、会议决议刊登的信息披露报纸及披露日期该部分参考价值有限第二十二张，PPT共六十七页，创作于2022年6月董事会处于公司管理架构的中枢，既要向全体股东负责，又要承担把握公司战略并监督高管经营的责任重要性仅次于”财务会计报告“，相当于董事会的述职报告”管理层讨论与分析“最重要第二十三张，PPT共六十七页，创作于2022年6月董事会报告公司前三年分红情况利润分配或资本公积金转增预案董事会日常工作情况公司会计政策、会计估计变更或重大会计差错更正的原因及影响公司投资情况管理层讨论与分析全面回顾过去一年经营情况并展望未来投资项目的进展及变化会计账本是否认为“操纵”董事会的流水账分红草案回报股东的情况董事会报告公司前三年分红情况利润分配或资本公积金转增预案董事会日常工作情况公司会计政策、会计估计变更或重大会计差错更正的原因及影响公司投资情况管理层讨论与分析全面回顾过去一年经营情况并展望未来投资项目的进展及变化会计账本是否认为“操纵”董事会的流水账分红草案回报股东的情况董事会报告公司前三年分红情况利润分配或资本公积金转增预案董事会日常工作情况公司会计政策、会计估计变更或重大会计差错更正的原因及影响公司投资情况管理层讨论与分析全面回顾过去一年经营情况并展望未来投资项目的进展及变化会计账本是否认为“操纵”董事会的流水账分红草案回报股东的情况注：反白部分为重点第二十四张，PPT共六十七页，创作于2022年6月管理层讨论与分析报告期内公司经营情况回顾公司未来发展展望总体经营情况主要优势和困难主要业务状况资产负债表科目重大变化说明利润表科目重大变化说明现金流量表科目重大变化说明控股公司经营情况所处行业发展趋势公司未来发展机遇新一年的工作计划总结陈词好与坏主要分产品、分行汪分地区明细解释账目金 额重大变化的原因控股公司最重要的财务数据 未来的形势与任务第二十五张，PPT共六十七页，创作于2022年6月略加关注第二十六张，PPT共六十七页，创作于2022年6月一般包括11项内容除信息披露索引略加关注外，其他10项都与上市公司估值有重大关系，需要重点关注第二十七张，PPT共六十七页，创作于2022年6月最重要的年报信息三方面内容：审计报告、会计报表、会计报表附注会计报表附注合并利润表母公司利润表合并现金流量表母公司现金流量表合并所有者权益变动表母公司所有者权益变动表财务报告内容审计报告会计报表合并资产负债表母公司资产负债表会计报表附注合并利润表母公司利润表合并现金流量表母公司现金流量表合并所有者权益变动表母公司所有者权益变动表财务报告内容审计报告会计报表合并资产负债表母公司资产负债表第二十八张，PPT共六十七页，创作于2022年6月浏览一、公司基本情况会计报表附注内容 二、遵循企业会计准则的声明三、财务报表的编制基础四、公司采用的主要会计政策五、税项 六、企业合并及合并财务报表七、合并财务报表主要项目注释八、母公司财务报表主要项目注释九、关联方关系及其交易十、资产证券化业务的会计处理十一、股份支付十二、或有事项十三、承诺事项十四、资产负债表日后事项 十五、其他重要事项说明值得细看浏览一、公司基本情况第二十九张，PPT共六十七页，创作于2022年6月略加关注第三十张，PPT共六十七页，创作于2022年6月审计报告审计报告会计报表会计报表-合并资产负债表、母公司资产负债表-合并利润表、母公司利润表-合并现金流量表、母公司现金流量表-合并所有者权益变动表、母公司所有者权益变动表会计报表附注会计报表附注第三十一张，PPT共六十七页，创作于2022年6月审计报告是指注册会计师就企业财务报表的编制是否恰当地反映了企业的财务状况和经营成果所出具的意见上市公司的年度财务报表一般须经注册会计师审计并出具审计报告审计报告的作用-鉴证作用-证明作用第三十二张，PPT共六十七页，创作于2022年6月审计报告必须反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和发表的审计意见审计报告的编制和出具必须符合中华人民共和国注册会计师法和独立审计准则的规定第三十三张，PPT共六十七页，创作于2022年6月标准无保留意见的审计报告（大唐）带保留意见的审计报告（科龙2005年报，P75）-未调整事项-范围受限-不符合一致性原则-未确定事项第三十四张，PPT共六十七页，创作于2022年6月否定意见的审计报告（P206）无法发表意见的审计报告（P207）第三十五张，PPT共六十七页，创作于2022年6月“我们认为”-签字会计师的主观认为和判断“在所有重大方面”-签字会计师对于“重大”的判断所有非重大问题不影响意见发表的态度“公允”的判断第三十六张，PPT共六十七页，创作于2022年6月注册会计师业务和道德素质的提高和监管力度的加强，使得审计意见对企业财务信息的质量意义越来越大被出具无保留意见和保留意见的财务报告质量普遍高于被出具另两种审计意见的财务报告第三十七张，PPT共六十七页，创作于2022年6月除无保留意见的审计报告外，其他三种意见的审计报告均应指出保留的内容和程度除无保留意见的审计报告外，其他三种意见的审计报告所保留的内容，主要涉及减值准备计提的恰当性、资产的安全性、资产的质量、收入确认的恰当性、信息披露的完整性等方面。这些内容都与企业的利润质量密切相关（科龙2005年报，P75）注册会计师在审计报告中保留或指出的内容越多，不论企业做多少解释，都应对企业的利润质量保持警觉第三十八张，PPT共六十七页，创作于2022年6月引例：合并资产负债表的其他应收款和长期股权投资规模远小于上市公司自身资产负债表的其他应收款和长期股权投资规模，合并财务报表“消失”的资金流向哪里？-泛海建设2009项目合并年末余额母公司年末余额其他应收款339 528 368.727 537 580 300.02长期股权投资 5 841768 557.12第三十九张，PPT共六十七页，创作于2022年6月企业会计准则第33号合并财务报表合并会计报表又称合并财务报表，它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表 第四十张，PPT共六十七页，创作于2022年6月合并报表是母公司以合并范围内的母公司、子公司的报表为基础编制的母、子公司以产权关系为纽带抵消了集团内部的重复项目，体现企业集团整体财务状况是否把某个特定的子公司排除在合并范围以外，主要取决于母公司对该子公司是否符合准则规定的条件的判断（实质控制的判断）合并报表不像个别报表通过“可验证性”来检验第四十一张，PPT共六十七页，创作于2022年6月资产负债表的差异（大唐资产负债表的差异（大唐1010年年报为例）年年报为例）合并资产负债表-归属于母公司的所有者权益：控制股东-少数股东权益：非控制性股东在企业中享有的权益负债和所有者负债和所有者权益权益附注附注期末余额期末余额期初余额期初余额归属于母公司所有者权益合计531,363,512.90 507,037,189.61 少数股东权益170,749,683.83 181,022,544.54 所有者权益合计702,113,196.73 688,059,734.15 第四十二张，PPT共六十七页，创作于2022年6月合并利润表归属于母公司的净利润少数股东损益归属于母公司的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额第四十三张，PPT共六十七页，创作于2022年6月利润表差异利润表差异项目项目附附注注本期金额本期金额上期金额上期金额净利润151,222,380.69111,087,655.03归属于母公司所归属于母公司所有者的净利润有者的净利润66,044,642.6766,044,642.6757,473,957.5057,473,957.50少数股东权益少数股东权益85,177,738.0285,177,738.0253,613,697.5353,613,697.53每股收益其他综合收益-8,251,153.925,515,618.38综合收益总额142,971,226.77116,603,273.41归属于母公司的归属于母公司的综合收益总额综合收益总额57,793,488.7557,793,488.7562,989,575.8862,989,575.88归属于少数股东归属于少数股东的综合收益总额的综合收益总额85,177,738.0285,177,738.0253,613,697.5353,613,697.53第四十四张，PPT共六十七页，创作于2022年6月归属于母公司的净利润与归属于母公司的所有者权益才是上市公司股东所享有的净利润和净资产对公司估值主要看合并报表同比看趋势（报表和附注）第四十五张，PPT共六十七页，创作于2022年6月CAS.30 财务报表列报对附注的定义：附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明第四十六张，PPT共六十七页，创作于2022年6月一、公司基本情况二、遵循企业会计准则的说明三、财务报表的编制基础四、公司采用的主要会计政策五、税项六、企业合并 及合并财务报表七、合并财务报表主要项目注释八、母公司报表主要项目注释第四十七张，PPT共六十七页，创作于2022年6月九、关联方关系及其交易十、资产证券化业务的会计处理十一、股份支付十二、或有事项十三、承诺事项十四、资产或有负债表日后事项的披露十五、其他重要事项说明第四十八张，PPT共六十七页，创作于2022年6月1.企业的基本情况：（1）企业注册地、组织形式和总部地址（2）企业的业务性质和主要经营活动（3）母公司以及集团最终母公司的名称2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。5.重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。第四十九张，PPT共六十七页，创作于2022年6月6.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明7.对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等8.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项9.在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。10.会计报表重要项目的说明 第五十张，PPT共六十七页，创作于2022年6月在上市公司科龙电器的某两个相邻年度的财务报告中，关于坏帐准备的计提，出现了不同的表述。第一年的表述为：用账龄分析法及根据债务单位的财务及经营实际情况合理地估计坏账准备；第二年的表述为：公司按照帐龄的比例来估计坏帐准备：3个月以内债权的坏帐估计率为零，4-6个月以内债权的坏帐估计率为10%，7-12个月以内债权的坏帐估计率为50%，12个月以上债权的坏帐估计率为100%。请思考：在相邻的两个年度之间的这种变化属于什么性质？企业为什么会有这样的变化？第五十一张，PPT共六十七页，创作于2022年6月会计政策变更会计估计变更前期差错更正第五十二张，PPT共六十七页，创作于2022年6月会计政策国际会计准则号财务报表的列报会计政策指企业在编制财务报表时采用的原则、基础、惯例、规则和实务如：合并的原则、收入的确认原则、资产的折旧或摊销等报告编制的依据口径的差异第五十三张，PPT共六十七页，创作于2022年6月企业在确认、计量、报告中所采用的会计政策应在报表附注中进行披露必须披露的项目（P196）会计政策变更是指企业对相同交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为为保证会计信息的可比性，一般情况下，企业应在每期采用相同的会计政策。不应随意变更会计政策第五十四张，PPT共六十七页，创作于2022年6月变更会计政策的原因-法律、法规和会计准则要求变更-会计政策变更能提供更可靠、更相关的信息关注政策变更的第二种原因-变更的必要性是以企业的主观判断为依据第五十五张，PPT共六十七页，创作于2022年6月会计估计变更是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断会计估计的主要项目（P198）会计估计变更的原因：由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行调整会计估计变更是企业的一种主动行为第五十六张，PPT共六十七页，创作于2022年6月 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项第五十七张，PPT共六十七页，创作于2022年6月调整事项是指资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计的事项。企业应据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整主要调整事项（P202）新准则只要求将拟分配的现金股利和股票股利在报表附注中进行披露，不再做为调整事项进行处理第五十八张，PPT共六十七页，创作于2022年6月非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，这类事项不影响资产负债表日存在的状况，但如不加以说明，将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策，因此需要在会计报表附注中予以披露主要非调整事项（P203）第五十九张，PPT共六十七页，创作于2022年6月关联方：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方关联方的构成关系（P199）仅受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方关联方交易的最大特点是其存在着潜在的操纵性关联方之间由于存在密切的关联关系，完全可以在不依赖正常市场交易的条件下，通过内部操纵来完成交易，以达到某种目的第六十张，PPT共六十七页，创作于2022年6月关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款关联方交易的形式（P200）企业无论是否发生关联方交易，都应在报表中披露与母子公司有关的信息（P201）发生关联方交易的，应披露如下信息：-交易金额-未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息-未结算应收项目的坏账准备金额-定价政策第六十一张，PPT共六十七页，创作于2022年6月关联方：按照企业会计准则第36号关联方披露及其指南，在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响（一般指一方拥有另一方20%50%的表决权资本），准则将其视为关联方，如；母公司与子公司、合营企业、联营企业等；如果两方或多方同受一方控制，准则也将其视为关联方。如：受同一母公司控制的子公司之间第六十二张，PPT共六十七页，创作于2022年6月合营企业：指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。当两个或多个企业或个人共同控制某一企业时，则该企业视为他们的合营企业；联营企业：指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。如可通过在董事会派驻代表等，则该被投资企业视为投资者的联营企业第六十三张，PPT共六十七页，创作于2022年6月购买或销售商品提供或接受劳务：如A企业为B企业的联营企业，A企业专门从事设备的维修服务，B企业的所有设备均由A企业负责维修，B企业每年支付设备维修费20万元给A企业；代理业务 如：按合同条款，A企业为B企业代理销售货物；第六十四张，PPT共六十七页，创作于2022年6月租赁：关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项，包括经营租赁和融资租赁；提供资金担保和抵押研发项目的转移许可协议第六十五张，PPT共六十七页，创作于2022年6月关联方交易披露原则:对于零星关联方交易,如对企业财务状况和经营成果影响较小或几乎没的影响的,可不予披露;对企业财务状况和经营成果有影响的关联方交易,如属于重大交易(销售给关联方产品的销售收入占本企业销售收入的10%以上)应当分别关联方以及交易类型披露;如属非重大交易,类型相同的可以合并披露.强调:判断关联方交易是否需要披露,不以交易金额的大小作为判断标准,而应以该交易对企业财务状况和经营成果的影响程度来确定第六十六张，PPT共六十七页，创作于2022年6月感感谢谢大大家家观观看看第六十七张，PPT共六十七页，创作于2022年6月