《生产过程》PPT课件.ppt

第四章第四章 生产经营过程的核算生产经营过程的核算 学习目的与要求学习目的与要求 本章通过工业企业主要经济业务本章通过工业企业主要经济业务的核算，较为详细地阐述了账户和借的核算，较为详细地阐述了账户和借贷法的运用。通过本章的学习，要求贷法的运用。通过本章的学习，要求了解工业企业供应（材料采购）过程、了解工业企业供应（材料采购）过程、生产过程、产品销售过程日常发生的生产过程、产品销售过程日常发生的主要经济业务和其他经济业务，掌握主要经济业务和其他经济业务，掌握分析这些经济业务的基本方法，较熟分析这些经济业务的基本方法，较熟悉地分析这些业务所引起的各个会计悉地分析这些业务所引起的各个会计要素项目的变化，要素项目的变化，特别是费用、成本、收入等业务发特别是费用、成本、收入等业务发生时，会计要素项目变化的规律；生时，会计要素项目变化的规律；理解产、供、销及其他业务核算的理解产、供、销及其他业务核算的账户设置和账户的基本结构，能熟账户设置和账户的基本结构，能熟练地运用这些账户，学会为供、产、练地运用这些账户，学会为供、产、销业务编制会计分录；掌握费用、销业务编制会计分录；掌握费用、成本、收入确认和计量的原理原则，成本、收入确认和计量的原理原则，正确运用其计量方法。正确运用其计量方法。复习与提问复习与提问 1、供应过程业务核算的主要内容、供应过程业务核算的主要内容2、供应过程业务核算应设置的主、供应过程业务核算应设置的主要账户要账户3、供应过程业务核算的财务处理、供应过程业务核算的财务处理 第三节第三节 生产过程业务的核算生产过程业务的核算一、生产过程的核算主要设置的账户一、生产过程的核算主要设置的账户 1“生产成本生产成本”是用来归集核算产品生产过程中所发是用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，计算确定产品实际生产成本的帐户。该生的各项费用，计算确定产品实际生产成本的帐户。该帐户按成本对象设置明细分类帐户，进行明细分类核算。帐户按成本对象设置明细分类帐户，进行明细分类核算。借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 直接材料直接材料 完工入库的完工产品成本完工入库的完工产品成本 直接人工直接人工 按比例分摊的按比例分摊的 制造费用制造费用 尚未完工的在产品成本尚未完工的在产品成本 2“制造费用制造费用”是用来归集与分配企业生产是用来归集与分配企业生产车间范围内为生产产品而发生的除直接材料和直车间范围内为生产产品而发生的除直接材料和直接工资以外的各项应计入产品成本中的费用。接工资以外的各项应计入产品成本中的费用。借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方 实际发生的各项实际发生的各项 按一定比例分配计按一定比例分配计 制造费用制造费用 入产品成本中去的制造入产品成本中去的制造 费用费用 （即转入（即转入“生产成本生产成本”）3“应付职工薪酬应付职工薪酬”是反映企业与职工的工资是反映企业与职工的工资结算情况的帐户。结算情况的帐户。借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方 实际支付的工资额实际支付的工资额 月末计算出应支付月末计算出应支付 的工资额的工资额 多支付的工资多支付的工资 未付工资额未付工资额 对于应付的工资应按其用途分配记入有关费对于应付的工资应按其用途分配记入有关费用，用，生产工人的工资应计入生产工人的工资应计入“生产成本生产成本”；车间；车间管理人员的工资应计入管理人员的工资应计入“制造费用制造费用”；销售机构；销售机构人员的工资应计入人员的工资应计入“销售费用销售费用”；厂部管理人员；厂部管理人员的工资应计入的工资应计入“管理费用管理费用”。即即 每月计算工资时：每月计算工资时：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬4“累计折旧累计折旧”反映固定资产折旧的增、减变反映固定资产折旧的增、减变化情况。化情况。由于固定资产在其较长的使用期限内保持原由于固定资产在其较长的使用期限内保持原有实物形态，而其服务潜力随着资产的使用而渐有实物形态，而其服务潜力随着资产的使用而渐渐地衰退或消逝，所以应将固定资产的成本在其渐地衰退或消逝，所以应将固定资产的成本在其有效使用期限内分摊，这种分配过程叫做固定资有效使用期限内分摊，这种分配过程叫做固定资产折旧。其折旧的目的不仅是为了使企业在将来产折旧。其折旧的目的不仅是为了使企业在将来有能力重置固定资产，更主要的是为了通过固定有能力重置固定资产，更主要的是为了通过固定资产成本分配，实现期间收入和期间费用的正确资产成本分配，实现期间收入和期间费用的正确配比。配比。4“累计折旧累计折旧”反映固定资产折旧的增、减变反映固定资产折旧的增、减变化情况。化情况。借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 折旧的减少或冲销折旧的减少或冲销 计提折旧的增加计提折旧的增加 现有固定资产的累计现有固定资产的累计 折旧折旧 用用“固定资产固定资产”帐户的借方余额减去帐户的借方余额减去“累计折旧累计折旧”的贷方余额，即为现有固定资产的贷方余额，即为现有固定资产的折余价值（净值）的折余价值（净值）每月提取折旧时应按其用途进入有关帐每月提取折旧时应按其用途进入有关帐户，生产产品用的固定资产折旧费用计入户，生产产品用的固定资产折旧费用计入“制造成本制造成本”，厂部用固定资产的折旧计入，厂部用固定资产的折旧计入“管理费用管理费用”。借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 对于折旧额的多少，常用直线法计算即：对于折旧额的多少，常用直线法计算即：原始成本原始成本-（预计残值（预计残值-预计清理费用）预计清理费用）年折旧额年折旧额=预计使用年限预计使用年限 月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额/12例：某企业固定资产的原始成本为例：某企业固定资产的原始成本为97100元，估计残值元，估计残值为为1500元，清理费用为元，清理费用为400元，估计使用年限为元，估计使用年限为10年。年。则：则：97100-（1500-400）年折旧额年折旧额=9 600元元 10 月折旧额月折旧额=9600/12=800元元 5“周转材料周转材料”是核算企业周转材料的是核算企业周转材料的计划成本或实际成本计划成本或实际成本,包括包装物、低值易包括包装物、低值易耗品，以及企业的钢模板、木模板、脚手耗品，以及企业的钢模板、木模板、脚手架等。架等。借方借方 周转材料周转材料 贷方贷方 购进时购进时 领用转销时领用转销时 余额：企业在库余额：企业在库 周转材料周转材料 6“库存商品库存商品”是核算企业库存产成品、是核算企业库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外商品的增加、发出展览的商品以及寄存在外商品的增加、减少和结存情况。减少和结存情况。借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 产成品按实际生产产成品按实际生产 成本验收入库时成本验收入库时 产品出售按实际产品出售按实际 生产成本结转时生产成本结转时 余额：现有库存余额：现有库存 产成品的实际成本产成品的实际成本二、生产过程中主要经济业务的核算二、生产过程中主要经济业务的核算举例如下：举例如下：某工厂某工厂1993年年7月份内发生以下经济业月份内发生以下经济业务：务：1生产车间从仓库领用各种材料进行生产车间从仓库领用各种材料进行产品生产。计用于生产产品生产。计用于生产A产品甲材料产品甲材料150千克，元，乙材料千克，元，乙材料100千克元。用千克元。用于生产于生产B产品甲材料产品甲材料120千克，元，乙千克，元，乙材料材料80千克元。千克元。二、生产过程中主要经济业务的核算二、生产过程中主要经济业务的核算 2结算本月份应付职工工资，按用结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：途归集如下：A产品生产工人工资产品生产工人工资 5000元元B产品生产工人工资产品生产工人工资 4000元元车间职工工资车间职工工资 2000元元管理部门职工工资管理部门职工工资 3000元元3按规定根据职工工资总额按规定根据职工工资总额14%计提计提职工福利费。职工福利费。4计提本月固定资产折旧，计车计提本月固定资产折旧，计车间使用的固定资产折旧间使用的固定资产折旧600元，管元，管理部门使用固定资产折旧理部门使用固定资产折旧300元。元。5按计划预提应由本月车间负担按计划预提应由本月车间负担的修理费的修理费200元。元。6车间报销办公费及其他零星开车间报销办公费及其他零星开支支400元，以现金支付。元，以现金支付。7车间管理人员报销差旅费车间管理人员报销差旅费237元，元，原预支原预支300元，余额归还现金。元，余额归还现金。要求：要求：1根据上述产品生产的经济业务编根据上述产品生产的经济业务编制会计分录。制会计分录。2记记“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“产成品产成品”总分类帐和总分类帐和“生产成本生产成本”明细分类帐。明细分类帐。三、产品制造成本计算三、产品制造成本计算 产品制造成本的计算，就是按照生产品制造成本的计算，就是按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用，并按成本项中所发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。目计算各种产品的总成本和单位成本。产品制造成本的内容主要有：产品制造成本的内容主要有：劳动资料耗费的费用。厂房、建劳动资料耗费的费用。厂房、建筑物、机器设备等固定资产折旧。筑物、机器设备等固定资产折旧。三、产品制造成本计算三、产品制造成本计算 劳动对象耗费的费用。原材料、劳动对象耗费的费用。原材料、辅助材料、燃料。辅助材料、燃料。活劳动耗费的费用。工资、福利活劳动耗费的费用。工资、福利费。费。其他费用支出。其他为生产产品其他费用支出。其他为生产产品而发生的间接费用。而发生的间接费用。在进行产品制造成本计算时，原则在进行产品制造成本计算时，原则上把上述各种生产费用归纳为下列三上把上述各种生产费用归纳为下列三个成本项目：个成本项目：直接材料。直接材料。指企业生产经营过指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸汽等动力。料和电力、蒸汽等动力。直接人工直接人工。企业直接从事产品生产人。企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。从事产品生产人员的职工福利费等。制造费用。制造费用。指为生产产品和提供劳务指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及职工福利费，理人员、技术人员的工资及职工福利费，车间使用固定资产折旧费和修理费、办公车间使用固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物消耗、劳动保护费，季费、水电费、机物消耗、劳动保护费，季节性、修理期间的停工损失费等。节性、修理期间的停工损失费等。四、期间费用四、期间费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用小结与作业小结与作业1、生产过程业务核算的主要内容、生产过程业务核算的主要内容2、生产过程业务核算应设置的主、生产过程业务核算应设置的主要账户要账户3、编制会计分录、编制会计分录 作业：习题册作业：习题册 P30页页