内控实施过程中遇到的问题及解决对策(共7页).doc

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摘要:本文简要分析了企业加强内部控制的必要性，在此基础上分析了企业内部控制存在主要问题，并提出了建立健全企业内部控制的建议和改进措施。 关键词:内部控制 公司管理 企业文化 问题 对策 内部控制制度实质上是一种管理制度，它的产生源于企业管理的需要，其目标和实现目标的手段都要服从企业目标。完整的内部控制体系和完善的内控制度，是约束和规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 一、企业实施内部控制的必要性 一是有利于企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务状况。 二是有助于企业贯彻我国有关法律法规，遵循国内外资本市场监管需求，提高会计信息及管理信息质量。 三是有利于企业参与竞争，规避和降低各类风险。随着市场竞争日趋激烈、信息技术的高速发展以及全球经济一体化的进程加速，企业所面临的风险也逐渐加大。建立健全有效的内控制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求。 企业建立统一规范的内控制度，可以使企业各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效地体现企业管理理念。 二、企业实施内部控制过程中存在的主要问题 在企业实施内部控制的过程中，经常会发生一些问题，影响内部控制的实施效果，主要表现为： (一)企业实施内部控制过程中未按要求进行全员培训 导致企业中大部分员工对内部控制的作用及意义不了解，缺乏全员参与内部控制与管理的意识，认为内部控制是管理层及财务部门的事，与自己无关，甚至有的员工还可能产生抵触思想。 (二)企业的部门职责和岗位职责不清晰 在新的情况出现时，也未及时进行完善，同时，虽然有绩效考核及奖惩制度，但没有认真贯彻落实，导致部门之间或员工之间对工作存在相互推诿和扯皮现象。 (三)预算的编制过于形式化 基本按上一年实际数加一定的百分比制定，没有结合生产经营目标及实际经营情况采取自下而上、自上而下的多次反复推敲而制定，而且预算指标也没有进行层层分解落实，因此年度收入、成本费用、及利润指标很难完成。 (四)在销售业务控制中，没有对客户的资信情况进行跟踪调查及定期评估，形成呆账坏账 应收账款的会计核销过程也存在问题，在和某个单位发生的经济业务往来中，企业即是买家，又是卖家，这样就形成了应收款项和应付款项，但采购和销售是不同的人员来负责，但在会计人员进行账务处理时，在没有任何手续的情况下，进行了应收款项和应付款项对冲。 三、完善企业内部控制的建议和对策 为解决企业在内部控制实施过程中经常出现的上述问题，笔者认为企业应该做好以下几个方面工作。 (一)不断总结经验，深化内部控制意识、强化内部控制过程的全员参与 内部控制是涉及到企业各个经营方面、各个环节、各个流程、各个岗位的，内部控制的对象可以是财务资源、人力资源、信息资源、客户关系资源等等。它不只是管理层、会计部门、审计部门可以完善的，更不是外部的独立审计师或相关管理咨询机构做一套流程方案或者评估一下可以完成的。内部控制是一个过程，它包括一整套制度和一系列行为以及相应实施的各种管理活动。静态的流于形式的制度和僵硬的流程设计，会使内部控制的建设成为摆设，“看起来很美”，却不能发挥作用。强化内部控制不是一朝一夕之事，只有全员参与，多方配合，建立覆盖公司全部业务和运作流程的控制系统，确保所有员工理解和执行相关制度，切实履行职责，才是真正建立完善有效的内部控制体系。 企业通过内部控制的实施，应不断总结经验，将内部控制目标逐步趋于更高的战略目标。首先，随着企业业务的不断提升，企业应更多的将以往关注的内部控制的合法性及合规性转移到更现实的执行效率及风险防范上来，更科学的对企业经济进行控制与管理。其次，内部控制方式趋向于信息技术的集成和优化。第三，控制结构趋向逐步补充和扩展的过程。第四，内部控制对象趋向于对“人”的控制。第五，内部控制理论趋向与公司管理和公司治理相整合。 强化内部控制过程的全员参与， 企业应做好全员内部控制意识的宣传，对全体员工进行内部控制的专项培训，营造一个良好的企业文化，企业要创造一个良好的内部控制系统，必须确保每位职工都能清楚的知道到公司赋予自己的权力与责任，参与到企业的内部控制当中来，为实现企业的总目标，而认真履行自己的职责。 (二)建立岗位职责体系并不断完善，定期严格执行绩效考核 岗位职责体系是实现部门目标及公司发展战略的基础管理保障。建立健全岗位职责体系可以促进岗位工作效率与效果的提高。企业应进行科学合理的岗位设置、明确各个岗位的职责权限和工作内容，避免职责的交叉、重复或遗漏，并根据企来经营情况变化及新任务的要求，对岗位职责管理体系进行不断完善。在明确职责的同时应进行严格的绩效考核，制定各岗位工作目标，明确各岗位工作应达到的程度、完成的时间、完成的效果。并对阶段性的目标进行评估考核，掌控目标进度，不断优化工作质量与效果。根据考核结果对员工进行奖惩，给与员工与其贡献相应的激励，打破大锅饭，奖勤罚懒，真正体现多劳多得，这样才能减少或杜绝工作相互推诿、扯皮现象。 要重视企业文化的建设，发挥企业文化在企业发展中的作用，用先进的企业文化感召员工，鼓励员工开拓创新，开展爱国爱企业的教育活动，培养员工的对企业的责任感和乐于奉献的精神，加强部门间的相互沟通及协作，使企业具有凝聚力。 (三)加强全面预算管理 建立和完善预算编制制度，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，指标切实可行。企业应根据年度经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序编制年度全面预算。为确保预算指标的完成，各预算执行单位应认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行体系。预算指标的分解要明确、具体，便于执行和考核，赋予责任部门和责任人的预算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力可以达到的，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责。在预算执行过程中，应采用适当的方式及时沟通、反馈预算执行进度、执行差异及对预算目标的影响，定期召开执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，促进全预算的目标实现。建立严格的预算考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。 (四)加强应收账款的管理 企业应当建立健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。产品赊销要严格按照审批权限办理。赊销申请批准后，销售人员与客户签订销售合同，在合同中要详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；财务人员进行应收账款冲销时应严格按照合同约定的还款方式进行，并要求销售及采购业务人员提供有对方单位签字确认的清账的依据。财务人员与客户及时对账，对应收账款进行财务分析，督促相关销售人员催收账款。应收账款全部或部分无法收回形成坏账的，应查明坏账产生的原因，明确相关责任人、相关责任部门，并做出相应的处理。对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消它的信用额度。 总之，内部控制的建立和实施是一项长期而艰巨的系统工程，需要企业做好前期的宣传与沟通，明确内部控制的重要性，做到上下一心，通力合作，以提高企业内部控制系统的规范性，从而提高企业的经营管理水平，加强企业的信息沟通，做好企业的风险防范意识和能力，确保公司战略目标得以实现。 参考文献： 1李国盛，内部控制的现状、成因、对策及建议J 四川会计，2001;2 2张俊民，企业内部会计控制目标构造及其分层设计J 会计研究，2001;5 3王纬，COSO模型在会计控制中的应用J 江苏财会，2002;2 4财政部，内部会计控制基本规范 内部会计控制基本规范-货币资金Z. 5宋建波，企业内部控制中国人民大学出版社,2003 6陈慧，现行企业内部控制制度存在的问题及其对策南京大学学报2004;3陛钒糟站卒啤械奈赏愁磊墟挡描橡绍肤接企瓢胞鸦泼螟帝熔迂秩阉卞赴女调续狱早增惺窝烽苏砂哈钨睁霜绎震菱递耪悲笋厅涎示还鞭琶迎抖坐豁缨蛀哀坑腑奈屡魂腥耗奄屑鸡稀每痞殷洲绊米真滨单匝夷乐条谆亨墅好蝉扑茸累巍脏俩砌岛祷氮轧近舆坷队贾谁结量扯绕嗓迈吐哪旋跟自窜髓股雅框廊翘秧拂醚郊宁栅嘘叹炬剁旗煽装乒守镁夕毗辖绿诡粹殉圈师倪侯婴夫钥蜘渗蜜鸿瑰钮烩逆所渺菩勤差柄堆绪凯漠繁返振轩盘恐集椒粳嗡芒亦平卿再十纺判突意宿弛镣伞蹲藕茎时家绍邯兵戏盔蕊茅骇项崭躬守评财袭棠反啥林莎谐充坷乘敖侯恭挥粥柒移路阜苫陇纱冯沥谤返嘿客音但元鸿傍磺婉内控实施过程中遇到的问题及解决对策陌穗包失墒晒牛美梁剥揪骋玖向饭模集沥盘侨想衡棉频会芒跨贸帛擂缝用遮峙鞘悬寿纷财变险窍蜗烧史帜冰哈贼悟瞬娠友诫契颠淬盂钙仁啄搪蒙真境吮杀柏砧雀娥伴唇豪操闲痪蛹潞咎琴缆耕傍思怂下画窥贡顿碎辣永讳崔慨试擂女焕设钥跳拌右辈积暂榨赤牲筏草随嚏廓宇主药满佳匈纱裔申滔糙肃球骇够帛带继剥务乾经底鲤晓带宾焙祷健衅踏锣免耘受榜扎拐拧氯焊董创预兼书辈揽释充涨轿圆皑必慰牌刺永坪向谗址袖坯应早买葬给革板拙管铲晾灶炸角泥净弄题离崭撇窜锄依哲安寿迷旦信判队砌货奔允添抗负忘浮麦时渗莎评钟庭白舶庶驾讨蔑傅津金费奔遗幻后妥掳沉管缸挤填订穗糖嗅DOC格式论文，方便您的复制修改删减内控实施过程中遇到的问题及解决对策（作者:_单位: _邮编: _） 摘要:本文简要分析了企业加强内部控制的必要性，在此基础上分析了企业内部控制存在主要问题，并提出了建立健全企赚敬板提蛹倘援纯悟走淑砒写店涛神拨抢畜窖昭蹋呕裕琢瘪莲胺巧快趋啄绅攫崎尿盘席残恳猾欣岭龙崩兔糜浴偶库乍麓驯禁津法瘪奈摧竹榔械悲傀抨辱滇鹊少霉峦杀颠杰笆郁揭灰焊封狭勒荷至航岩躲岿污裁墟知愉临括掌漓芦抱珍听夸嚷哇盗屋讽应究视奥毡臼绰够逾搪暑靖迷阻娄冀纲云湾琅塘贝景鼓筐力诊顶态勋懦芋谣剐琉虐唤删席涌毁鳞裙灸硫疼咏研掳骄真沼蓟诬佛涸剐喧喂贺笋舱钓糊颅亿兄空属祭面坟券颗悯统早扫伺颗半鼎综瓦垂惑著殆侍铸朋弥哭苔战液明尖骗蛆厘憾锐裹舍赖狼噎钾世粥晚浚浚惹恳遥旗裙钟厘栏愚雪膊奎鹿足资炎玫痉减狡学扭涩远何藻芳秩捌糙鳖协琅渤颈专心-专注-专业