医院会计制度讲义.ppt

医院医院（八）事业基金v1.1.主要变化主要变化v（1 1）不再划分一般基金和投资基金）不再划分一般基金和投资基金v（2 2）不再核算）不再核算财政补助基本支出结转，即财财政补助基本支出结转，即财政补助基本支出结转不再提取职工福利基金政补助基本支出结转不再提取职工福利基金和转入事业基金和转入事业基金v2.2.涵义：医院拥有的涵义：医院拥有的非限定用途非限定用途的净资产，主要包的净资产，主要包括滚存的结余资金（结余分配转入）和非财政科教括滚存的结余资金（结余分配转入）和非财政科教项目结余项目结余解除限定解除限定后转入的金额等。后转入的金额等。v（1）不再核算财政基本支出补助结转，即财政基本支出补助结转不再提取职工福利基金和转入事业基金。v（2）医院发生需要调整以前年度结余的事项，凡国家另有规定的，从其规定；没有规定的，应通过“事业基金”进行核算，并在会计报表附注中予以说明。v3.用途 事业基金可以用于事业发展和弥补亏损用于事业发展和弥补亏损，但用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和非科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。v4.账务处理v（1）科教项目的结余资金解除限定转入事业基金 借：科教项目结转（余）贷：事业基金v（2）年末当年未分配结余转入事业基金 借：结余分配转入事业基金 贷：事业基金v（3）年末，用事业基金弥补亏损 借：事业基金 贷：结余分配事业基金弥补亏损v（4）发生需要调整以前年度结余的事项v借或贷：有关科目v 贷或借：事业基金v【提示】国家另有规定的，从其规定。（九）专用基金（九）专用基金v1.主要变化（1）取消修购基金（2）增加医疗风险基金（3）从成本费用中提取的职工福利费：由“专用基金”应付福利费”（4）取消了“固定基金”。v2.涵义 专用基金，即医院按照规定设置、提取具有专门用途专门用途的净资产。v3.内容 主要包括职工福利基金、医疗风险基金和其他基金（如灾后重建资金、留本基金）等。v【提示】医疗风险基金是从医疗业务成本中【提示】医疗风险基金是从医疗业务成本中计提、用于医疗保险费支出和医疗事故赔偿计提、用于医疗保险费支出和医疗事故赔偿支出。累计提取比例：不超过当年医疗收入支出。累计提取比例：不超过当年医疗收入的的0.1%-0.3%0.1%-0.3%v4.要求：v专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。v5.账务处理v（1）提取职工福利基金v 借：结余分配提取职工福利基金v 贷：专用基金职工福利基金v（2）提取医疗风险基金v借：医疗业务成本v 贷：专用基金医疗风险基金v（3）使用专用基金 借：专用基金医疗风险基金 医疗业务成本（医疗风险基金不足支付部分）贷：银行存款v【提示】职工福利基金购建集体福利设施 借：固定资产 贷：银行存款 借：专用基金职工福利基金 贷：累计折旧v4.要求：v专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。v5.账务处理v（1）提取职工福利基金v 借：结余分配提取职工福利基金v 贷：专用基金职工福利基金v（2）提取医疗风险基金v借：医疗业务成本v 贷：专用基金医疗风险基金v（3）使用专用基金 借：专用基金医疗风险基金 医疗业务成本（医疗风险基金不足支付部分）贷：银行存款v【提示】职工福利基金购建集体福利设施 借：固定资产 贷：银行存款 借：专用基金职工福利基金 贷：累计折旧七、财务报告（一）财务报告概述v1.医院财务报告的作用 v（1）如实反映反映财务状况和运营成果；v（2）解脱管理层受托责任；v（3）提供决策有用会计信息；v（4）增强透明度和公信力。v2.医院财务报告的构成v（1）会计报表（4主1附）资产负债表；收入费用总表及其附表（医疗收入费用明细表）；现金流量表；财政补助收支情况表v（2）会计报表附注；v（3）财务情况说明书v2.会计报表格式及编制说明v原制度：编编 号号会计报表名称会计报表名称编制期编制期会医01表资产负债表月、季、年会医02表收入费用总表月、季、年会医02表 附表01医疗收入费用明细表月、季、年会医03表现金流量表年会医04表财政补助收支情况表年v【提示1】与年度财务报告相比，中期财务报告可以不编现金流量表和财政补助收支情况表，并可以适当简化报表附注和财务情况书的内容。v【提示2】对外提供的年度财务报告应按有关规定经过CPA审计。（二）资产负债表（二）资产负债表v1.定义v反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。v2.结构和内容：账户式（左右式）、流动和非流动v资产项目：流动性由强到弱v负债项目：到期日远近或偿付的紧迫程度。v净资产：项目的内容排列。v3.资产负债表编制方法v（1）年初余额的填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。v（2）“期末余额”填列方法v大多数项目直接根据总账科目的余额填列；v根据几个总账科目的余额计算填列；v根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；v根据有关资产科目和备抵科目抵消后净额填列。v（3）具体各项目的内容及其填列方法v“货币资金”项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。v“坏账准备”项目应当根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列；借方余额则以“-”号填列。v“存货”项目应当根据“库存物资”、“在加工物资”科目的期末余额合计填列。v“一年内到期的长期债权投资”项目，应当根据“长期投资债权投资”明细科目的期末余额中将在1年内（含1年）到期的长期债权投资余额分析填列。v“长期投资”项目应当根据“长期投资”科目期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期债权投资余额后的金额填列。v“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。v“固定资产清理”项目应当根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；贷方余额，则以贷方余额，则以“-”“-”号填列。号填列。v“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。v“待处理财产损溢”项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；贷方余额则以“-”号填列。年末本项目金额一般应为“0”。v“一年内到期的长期负债”项目，应当根据“长期借款”、“长期应付款”科目的期末余额中将在1年内（含1年）到期的金额分析填列。v“长期借款”项目和“长期应付款”项目，应当分别根据“长期借款”科目的期末余额和“长期应付款”科目的期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期借款余额或长期应付款余额后的金额填列。v（11）“本期结余”项目应当根据“本期结余”科目的期末贷方余额填列；“本期结余”科目期末为借方余额时，以“-”号填列。年末本项目金额应为“0”。v（12）“未弥补亏损”项目，应当根据“结余分配”科目的期末借方余额，以“-”号填列。资产负债表（资产负债表（1）资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：非流动资产：非流动资产：货币资金货币资金长期投资长期投资短期投资短期投资固定资产固定资产 财政应返还额度财政应返还额度固定资产原价固定资产原价应收医疗款应收医疗款减：累计折旧减：累计折旧其他应收款其他应收款在建工程在建工程减：坏账准备减：坏账准备固定资产清理固定资产清理预付账款预付账款无形资产无形资产存货存货 无形资产原价无形资产原价待摊费用待摊费用 减：累计摊销减：累计摊销一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资长期待摊费用长期待摊费用流动资产合计流动资产合计待处理财产损溢待处理财产损溢非流动资产合计非流动资产合计库存现金 银行存款零余额账户用款额度 其他货币资金 库存物资在加工物资 分别列示净值资产负债表（资产负债表（2）负债和净资产负债和净资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和净资产负债和净资产期末余额期末余额年初余额年初余额流动负债：流动负债：非流动负债：非流动负债：短期借款短期借款长期借款长期借款应缴款项应缴款项长期应付款长期应付款应付票据应付票据非流动负债合计非流动负债合计应付账款应付账款负债合计负债合计预收医疗款预收医疗款净资产：净资产：应付职工薪酬应付职工薪酬事业基金事业基金应付福利费应付福利费专用基金专用基金应付社会保障费应付社会保障费待冲基金待冲基金应交税费应交税费财政补助结转（余）财政补助结转（余）其他应付款其他应付款科教项目结转（余）科教项目结转（余）预提费用预提费用本期结余本期结余一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债未弥补亏损未弥补亏损流动负债合计流动负债合计净资产合计净资产合计负债和净资产总计负债和净资产总计（三）收入费用总表（三）收入费用总表v1.1.涵义涵义v反映医院在反映医院在某一会计期间内运营效果（某一会计期间内运营效果（）及及结余分结余分配配情况（情况（）的报表。）的报表。v2.2.内容：内容：（1 1）一定期间实现）一定期间实现全部收入和发生全部费用全部收入和发生全部费用的情况；的情况；（2 2）年末结余分配和亏损弥补情况。）年末结余分配和亏损弥补情况。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列（三）收入费用总表（三）收入费用总表v1.1.涵义涵义v反映医院在反映医院在某一会计期间内运营效果（某一会计期间内运营效果（）及及结余分结余分配配情况（情况（）的报表。）的报表。v2.2.内容：内容：（1 1）一定期间实现）一定期间实现全部收入和发生全部费用全部收入和发生全部费用的情况；的情况；（2 2）年末结余分配和亏损弥补情况。）年末结余分配和亏损弥补情况。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列v3.结构和格式：v多步式为主v经济含义：v（一）、（二）、（三）：项目以外收入、费用、结余v（五）、（六）：项目的收入、支出v（四）：结余分配和亏损弥补结余分配和亏损弥补v【提示】应该提供两年比较数据。【提示】应该提供两年比较数据。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列（三）收入费用总表（三）收入费用总表v1.1.涵义涵义v反映医院在反映医院在某一会计期间内运营效果（某一会计期间内运营效果（）及及结余分结余分配配情况（情况（）的报表。）的报表。v2.2.内容：内容：（1 1）一定期间实现）一定期间实现全部收入和发生全部费用全部收入和发生全部费用的情况；的情况；（2 2）年末结余分配和亏损弥补情况。）年末结余分配和亏损弥补情况。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列v3.结构和格式：v多步式为主v经济含义：v（一）、（二）、（三）：项目以外收入、费用、结余v（五）、（六）：项目的收入、支出v（四）：结余分配和亏损弥补结余分配和亏损弥补v【提示】应该提供两年比较数据。【提示】应该提供两年比较数据。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列（三）收入费用总表（三）收入费用总表v1.1.涵义涵义v反映医院在反映医院在某一会计期间内运营效果（某一会计期间内运营效果（）及及结余分结余分配配情况（情况（）的报表。）的报表。v2.2.内容：内容：（1 1）一定期间实现）一定期间实现全部收入和发生全部费用全部收入和发生全部费用的情况；的情况；（2 2）年末结余分配和亏损弥补情况。）年末结余分配和亏损弥补情况。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列v3.结构和格式：v多步式为主v经济含义：v（一）、（二）、（三）：项目以外收入、费用、结余v（五）、（六）：项目的收入、支出v（四）：结余分配和亏损弥补结余分配和亏损弥补v【提示】应该提供两年比较数据。【提示】应该提供两年比较数据。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列（三）收入费用总表（三）收入费用总表v1.1.涵义涵义v反映医院在反映医院在某一会计期间内运营效果（某一会计期间内运营效果（）及及结余分结余分配配情况（情况（）的报表。）的报表。v2.2.内容：内容：（1 1）一定期间实现）一定期间实现全部收入和发生全部费用全部收入和发生全部费用的情况；的情况；（2 2）年末结余分配和亏损弥补情况。）年末结余分配和亏损弥补情况。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列v3.结构和格式：v多步式为主v经济含义：v（一）、（二）、（三）：项目以外收入、费用、结余v（五）、（六）：项目的收入、支出v（四）：结余分配和亏损弥补结余分配和亏损弥补v【提示】应该提供两年比较数据。【提示】应该提供两年比较数据。v3.3.基本计算公式：基本计算公式：（1 1）医疗结余）医疗结余=医疗收入医疗收入+财政基本支出补助收入财政基本支出补助收入-医医疗支出疗支出-管理费用管理费用（2 2）本期结余）本期结余=医疗结余医疗结余+其他收入其他收入-其他支出其他支出 （3 3）可供用于分配的结余）可供用于分配的结余 =本年结余本年结余-财政基本补助结转财政基本补助结转-结余上缴结余上缴【提示】按照医院财务制度和主管部门规定，发生结【提示】按照医院财务制度和主管部门规定，发生结余上缴义务的，在余上缴义务的，在“减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转”行和行和“四、转入结余分配四、转入结余分配”行之间增加行之间增加“减：结余上缴减：结余上缴”行。行。v（4）本期财政项目补助结转（余）v=本期财政项目补助收入本期财政项目补助支出v（5）本期科教项目结转（余）v=本期科教项目收入本期科教项目支出v4.4.收入费用总表的基本填列方法收入费用总表的基本填列方法v（1 1）“本月数本月数”栏反映各收入、费用及结余项目的本栏反映各收入、费用及结余项目的本月实际发生数。在编制年度收入费用总表时，应当将本月实际发生数。在编制年度收入费用总表时，应当将本栏改为栏改为“上年数上年数”栏，反映各收入、费用及结余项目上栏，反映各收入、费用及结余项目上一年度的实际发生数。一年度的实际发生数。v（2 2）“如果本年度收入费用总表规定的各个项目的名如果本年度收入费用总表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入费用总表各称和内容同上年度不一致，应对上年度收入费用总表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入年项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入年度本表中的度本表中的“上年数上年数”栏。栏。v（3 3）“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。期末止的累计实际发生数。v（4）各项目填列方法归为三类：v根据总账及明细账科目的本期发生额直接或分本期发生额直接或分析填列；析填列；v只是在编制年度收入费用总表才填列的项目；v根据表中项目计算填列。v4.4.收入费用总表的基本填列方法收入费用总表的基本填列方法v（1 1）“本月数本月数”栏反映各收入、费用及结余项目的本栏反映各收入、费用及结余项目的本月实际发生数。在编制年度收入费用总表时，应当将本月实际发生数。在编制年度收入费用总表时，应当将本栏改为栏改为“上年数上年数”栏，反映各收入、费用及结余项目上栏，反映各收入、费用及结余项目上一年度的实际发生数。一年度的实际发生数。v（2 2）“如果本年度收入费用总表规定的各个项目的名如果本年度收入费用总表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入费用总表各称和内容同上年度不一致，应对上年度收入费用总表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入年项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入年度本表中的度本表中的“上年数上年数”栏。栏。v（3 3）“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。期末止的累计实际发生数。v（4）本期财政项目补助结转（余）v=本期财政项目补助收入本期财政项目补助支出v（5）本期科教项目结转（余）v=本期科教项目收入本期科教项目支出v3.3.基本计算公式：基本计算公式：（1 1）医疗结余）医疗结余=医疗收入医疗收入+财政基本支出补助收入财政基本支出补助收入-医医疗支出疗支出-管理费用管理费用（2 2）本期结余）本期结余=医疗结余医疗结余+其他收入其他收入-其他支出其他支出 （3 3）可供用于分配的结余）可供用于分配的结余 =本年结余本年结余-财政基本补助结转财政基本补助结转-结余上缴结余上缴【提示】按照医院财务制度和主管部门规定，发生结【提示】按照医院财务制度和主管部门规定，发生结余上缴义务的，在余上缴义务的，在“减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转”行和行和“四、转入结余分配四、转入结余分配”行之间增加行之间增加“减：结余上缴减：结余上缴”行。行。v3.结构和格式：v多步式为主v经济含义：v（一）、（二）、（三）：项目以外收入、费用、结余v（五）、（六）：项目的收入、支出v（四）：结余分配和亏损弥补结余分配和亏损弥补v【提示】应该提供两年比较数据。【提示】应该提供两年比较数据。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列（三）收入费用总表（三）收入费用总表v1.1.涵义涵义v反映医院在反映医院在某一会计期间内运营效果（某一会计期间内运营效果（）及及结余分结余分配配情况（情况（）的报表。）的报表。v2.2.内容：内容：（1 1）一定期间实现）一定期间实现全部收入和发生全部费用全部收入和发生全部费用的情况；的情况；（2 2）年末结余分配和亏损弥补情况。）年末结余分配和亏损弥补情况。收入费用总表收入费用总表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、医疗收入一、医疗收入加：财政基本补助收入加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本减：医疗业务成本 减：管理费用减：管理费用二、医疗结余二、医疗结余加：其他收入加：其他收入 减：其他支出减：其他支出三、本期结余三、本期结余 减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转四、结转入结余分配四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金 转入事业基金转入事业基金 期末未弥补亏损期末未弥补亏损项项 目目本月本月数数本年累计数本年累计数五、本期财政项目补助结转（余）：五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入财政项目补助收入 减：财政项目补助支出减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入科教项目收入 减：科教项目支出减：科教项目支出编制年度财务报告时，改为“上年数”财政补助收入基本支出编制年度报告时填列v3.结构和格式：v多步式为主v经济含义：v（一）、（二）、（三）：项目以外收入、费用、结余v（五）、（六）：项目的收入、支出v（四）：结余分配和亏损弥补结余分配和亏损弥补v【提示】应该提供两年比较数据。【提示】应该提供两年比较数据。v3.3.基本计算公式：基本计算公式：（1 1）医疗结余）医疗结余=医疗收入医疗收入+财政基本支出补助收入财政基本支出补助收入-医医疗支出疗支出-管理费用管理费用（2 2）本期结余）本期结余=医疗结余医疗结余+其他收入其他收入-其他支出其他支出 （3 3）可供用于分配的结余）可供用于分配的结余 =本年结余本年结余-财政基本补助结转财政基本补助结转-结余上缴结余上缴【提示】按照医院财务制度和主管部门规定，发生结【提示】按照医院财务制度和主管部门规定，发生结余上缴义务的，在余上缴义务的，在“减：财政基本补助结转减：财政基本补助结转”行和行和“四、转入结余分配四、转入结余分配”行之间增加行之间增加“减：结余上缴减：结余上缴”行。行。v（4）本期财政项目补助结转（余）v=本期财政项目补助收入本期财政项目补助支出v（5）本期科教项目结转（余）v=本期科教项目收入本期科教项目支出v4.4.收入费用总表的基本填列方法收入费用总表的基本填列方法v（1 1）“本月数本月数”栏反映各收入、费用及结余项目的本栏反映各收入、费用及结余项目的本月实际发生数。在编制年度收入费用总表时，应当将本月实际发生数。在编制年度收入费用总表时，应当将本栏改为栏改为“上年数上年数”栏，反映各收入、费用及结余项目上栏，反映各收入、费用及结余项目上一年度的实际发生数。一年度的实际发生数。v（2 2）“如果本年度收入费用总表规定的各个项目的名如果本年度收入费用总表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入费用总表各称和内容同上年度不一致，应对上年度收入费用总表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入年项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入年度本表中的度本表中的“上年数上年数”栏。栏。v（3 3）“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。期末止的累计实际发生数。v（4）各项目填列方法归为三类：v根据总账及明细账科目的本期发生额直接或分本期发生额直接或分析填列；析填列；v只是在编制年度收入费用总表才填列的项目；v根据表中项目计算填列。v5.5.收入费用总表的具体填列方法收入费用总表的具体填列方法v（1 1）“财政基本补助结转财政基本补助结转”、“结转入结余分配结转入结余分配”、“年初未弥补亏损年初未弥补亏损”、“事业基金弥补亏损事业基金弥补亏损”、“提取提取职工福利基金职工福利基金”、“转入事业基金转入事业基金”、“年末未弥补亏年末未弥补亏损损”七个项目，七个项目，只有在编制年度收入费用总表时才填列。只有在编制年度收入费用总表时才填列。v（2 2）“财政基本补助结转财政基本补助结转”项目可以根据项目可以根据“财政补助财政补助收入收入基本支出基本支出”明细科目本年发生额减去明细科目本年发生额减去“医疗业务医疗业务成本成本”、“管理费用管理费用”科目下科目下“财政基本补助支出财政基本补助支出”备备查簿查簿中登记的本年发生额合计后的金额填列。中登记的本年发生额合计后的金额填列。v（4）各项目填列方法归为三类：v根据总账及明细账科目的本期发生额直接或分本期发生额直接或分析填列；析填列；v只是在编制年度收入费用总表才填列的项目；v根据表中项目计算填列。v5.5.收入费用总表的具体填列方法收入费用总表的具体填列方法v（1 1）“财政基本补助结转财政基本补助结转”、“结转入结余分配结转入结余分配”、“年初未弥补亏损年初未弥补亏损”、“事业基金弥补亏损事业基金弥补亏损”、“提取提取职工福利基金职工福利基金”、“转入事业基金转入事业基金”、“年末未弥补亏年末未弥补亏损损”七个项目，七个项目，只有在编制年度收入费用总表时才填列。只有在编制年度收入费用总表时才填列。v（2 2）“财政基本补助结转财政基本补助结转”项目可以根据项目可以根据“财政补助财政补助收入收入基本支出基本支出”明细科目本年发生额减去明细科目本年发生额减去“医疗业务医疗业务成本成本”、“管理费用管理费用”科目下科目下“财政基本补助支出财政基本补助支出”备备查簿查簿中登记的本年发生额合计后的金额填列。中登记的本年发生额合计后的金额填列。（四）医疗收入费用明细表（四）医疗收入费用明细表v1.1.涵义涵义v反映医院在某一会计期间内医疗收入、医疗反映医院在某一会计期间内医疗收入、医疗成本及其所属明细项目的实际情况的报表。成本及其所属明细项目的实际情况的报表。v2.2.结构结构 左边：医疗收入各明细项目的金额；左边：医疗收入各明细项目的金额；右边：医疗成本各明细项目的金额。右边：医疗成本各明细项目的金额。v5.5.收入费用总表的具体填列方法收入费用总表的具体填列方法v（1 1）“财政基本补助结转财政基本补助结转”、“结转入结余分配结转入结余分配”、“年初未弥补亏损年初未弥补亏损”、“事业基金弥补亏损事业基金弥补亏损”、“提取提取职工福利基金职工福利基金”、“转入事业基金转入事业基金”、“年末未弥补亏年末未弥补亏损损”七个项目，七个项目，只有在编制年度收入费用总表时才填列。只有在编制年度收入费用总表时才填列。v（2 2）“财政基本补助结转财政基本补助结转”项目可以根据项目可以根据“财政补助财政补助收入收入基本支出基本支出”明细科目本年发生额减去明细科目本年发生额减去“医疗业务医疗业务成本成本”、“管理费用管理费用”科目下科目下“财政基本补助支出财政基本补助支出”备备查簿查簿中登记的本年发生额合计后的金额填列。中登记的本年发生额合计后的金额填列。（四）医疗收入费用明细表（四）医疗收入费用明细表v1.1.涵义涵义v反映医院在某一会计期间内医疗收入、医疗反映医院在某一会计期间内医疗收入、医疗成本及其所属明细项目的实际情况的报表。成本及其所属明细项目的实际情况的报表。v2.2.结构结构 左边：医疗收入各明细项目的金额；左边：医疗收入各明细项目的金额；右边：医疗成本各明细项目的金额。右边：医疗成本各明细项目的金额。医疗收入费用明细表医疗收入费用明细表医疗收入医疗收入1.1.门诊收入门诊收入其中：挂号收入其中：挂号收入诊察收入诊察收入检查收入检查收入化验收入化验收入治疗收入治疗收入手术收入手术收入 卫生材料收入卫生材料收入 药品收入药品收入 其中：西药收入其中：西药收入 中草药收入中草药收入 中成药收入中成药收入药事服务费收入药事服务费收入其他门诊收入其他门诊收入2.2.住院收入住院收入其中：床位收入其中：床位收入诊察收入诊察收入检查收入检查收入化验收入化验收入治疗收入治疗收入手术收入手术收入护理收入护理收入卫生材料收入卫生材料收入药品收入药品收入其中：西药收入其中：西药收入 中草药收入中草药收入 中成药收入中成药收入药事服务费收入药事服务费收入其他住院收入其他住院收入医疗成本医疗成本（一）按性质分类（一）按性质分类1.1.人员经费人员经费2.2.卫生材料费卫生材料费 3.3.药品费药品费4.4.固定资产折旧费固定资产折旧费5.5.无形资产摊销费无形资产摊销费6.6.提取医疗风险基金提取医疗风险基金7.7.其他费用其他费用（二）按功能分类（二）按功能分类1.1.医疗业务成本医疗业务成本其中：临床服务成本其中：临床服务成本 医疗技术成本医疗技术成本 医疗辅助成本医疗辅助成本2.2.管理费用管理费用v3.3.医疗收入的列示内容医疗收入的列示内容v（1 1）门诊收入）门诊收入v（2 2）住院收入）住院收入v【提示】各项医疗收入均按照【提示】各项医疗收入均按照扣除分摊的医扣除分摊的医保结算差额后的净额列示。保结算差额后的净额列示。v4.4.医疗成本的列示内容医疗成本的列示内容v（1 1）按性质分类）按性质分类v（2 2）按功能分类：）按功能分类：医疗业务成本和管理费用。医疗业务成本和管理费用。v5.5.医疗收入费用明细表编制方法医疗收入费用明细表编制方法v（1 1）“本月数本月