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商品流通业会计实务练习题解答第二章 货币资金和国内结算习题一 练习票据和信用卡结算的核算（1）借：在途物资上海日化厂 40 000 应交税费应交增值税进项税额 6 800 货：银行存款 46 800（2）借：库存商品 40 000 贷：在途物质上海日化厂 40 000（3）借：银行存款 37 440 贷：主营业务收入 32 000 应交税费应交增值税销项税额 5 440（4）借：其他货币资金银行本票 29 250 贷：银行存款 29 250（5）借：在途物质上海毛巾厂 25 000 应交税费应交增值税进项税额 4 250贷：其他货币资金银行本票 29 250（6）借：库存商品 25 000 贷：在途物质上海毛巾厂 25 000（7）借：库存现金 1 200 贷：银行存款 1 200（8）借：其他货币资金银行汇票 42 000 贷：银行存款 42 000（9）借：银行存款 25 740 贷：主营业务收入 22 000 应交税费应交增值税销项税额 3 740（10）借：在途物资杭州伞厂 35 600 应交税费应交增值税进项税额 5 950 贷：其他货币资金银行汇票 41 550（11）借：库存商品 35 600 贷：在途物质杭州伞厂 35 600（12）借：应收票据面值光华商厦 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税销项税额 3 400（13）借：银行存款 450 贷：其他货币资金银行汇票 450（14）借：在途物质上海牙膏厂 30 000 应交税费应交增值税进项税额 5 100 贷：应付票据面值上海牙膏厂 35 100（15）借：应收票据面值武宁商厦 28 080 贷：主营业务收入 24 000 应交税费应交增值税销项税额 4 080（16）借：在途物资沪光日化厂 40 000 应交税费应交增值税进项税额 6 800 贷：应付票据面值沪光日化厂 46 800（17）借：其他货币资金信用卡存款 12 000 财务费用 40 贷：银行存款 12 040（18）借：银行存款 22 987.22 财务费用利息支出 412.78 贷：应收票据面值光华商厦 23 400 票据贴息=23 400×0.63%×82÷30=402.95（元） 贴现所得=23 400-402.95=22 977.05（元）（19）借：应付票据面值沪光日化厂 58 500 应付票据利息沪光日化厂 245.70 财务费用利息支出 280.80 贷：银行存款 59 026.50（20）借：在途物资城西批发市场 90 000 应交税费应交增值税进项项税 1 530 贷：其他货币资金信用卡存款 10 530（21）借：银行存款 5 415.90 贷：应收票据面值武昌商厦 35 100 应收票据利息武昌商厦 126.36 财务费用利息支出 189.54（22）借：银行存款 9 313.20 财务费用手续费 46.80 贷：主营业务收入 8 000 应交税费应交增值税销项税额 1 360（23）借：财务费用利息支出 93.60 贷：应付票据利息沪光日化厂 93.60（24）借：应收票据利息武宁商厦 67.39 贷：财务费用利息支出 67.39习题二 练习汇总、托收承付和委托收款的结算（1）借：应付账款深圳服装厂 43 500 贷：银行存款 43 500（2）借：银行存款 33 500 贷：应收账款西安服装公司 33 500（3）借：应收账款西安服装公司 510 贷：银行存款 510（4）借：应收账款西安服装公司 32 900 贷：主营业务收入 38 000 应交税费应交增值税销项税额 4 760 银行存款 230（5）借：在途物资深圳服装厂 36 600 应交税费应交增值税进项税额 6 120 银行存款 780 贷：应付账款深圳服装厂 43 500（6）借：库存商品 36 600 贷：在途物资深圳服装厂 36 600（7）借：应收账款代垫运杂费 660 贷：银行存款 660（8）借：应收账款南京商厦 46 290 贷：主营业务收入 39 000 应交税费应交增值税销项税额 6 630 应收账款代垫运杂费 660（9）借：在途物资苏州服装厂 55 540 应交税费应交增值税进项税额 9 350 贷：银行存款 64 890（10）借：应收账款代垫运杂费 480 贷：银行存款 480（11）借：应收账款武汉商厦 32 070 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税销项税额 4 590 应收账款代垫运杂费 480（12）借：银行存款 46 290 贷：应收账款南京商厦 46 290（13）借：银行存款 32 070 贷：应收账款武汉商厦 32 070（14）借：管理费用 1 180 贷：银行存款 1 180练习三 练习银行存款余额调节表的编制通过核对后，有6笔未达账项，据以编制银行存款余额调节表如表2-1所示。表2-1 银行存款余额调节表2009年4月30日项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额155 920银行对账单余额205 180加：银行已收账，而企业尚未收账数：加：企业已收账，而银行尚未收账数：托收承付 收到货款32 280 转账支票#76294 销货款48 290减：银行已付账，而企业尚未付账数：减：企业已付账，而银行尚未付账数： 短期借款计息单 3 690 转账支票#53423 支付购货款31 860 特约委托收款（水费） 580 转账支票#53424 支付购货款37 680调节后余款183 930调节后余额183 930第三章习题一 练习外币业务的核算（1）借：应收外汇账款（US$56 000×7.60） 425 600 贷：主营业务收入自营出口销售收入 425 600（2）借：在途物资 516 800 贷：银行存款外币存款（US$68 000×7.60） 516 800（3）借：银行存款人民币存款（56 000×7.60） 425 600 贷：应收外汇账款（US$56 000×7.60） 425 600（4）借：应收外汇账款（US$65 000×7.60） 494 000 贷：主营业务收入自营出口销售收入 494 000（5-1）借：银行存款外币存款（US$20 000×7.60） 152 000 汇兑损益 400 贷：银行存款人民币存款（US$20 000×7.62） 152 400（5-2）借：在途物资 547 200 贷：银行存款外币存款（US$72 000×7.60） 547 200（6）借：银行存款人民币存款（65 000×7.60） 494 000 贷：应收外汇账款（US$65 000×7.60） 494 000（7）借：银行存款人民币存款（18 000×7.58） 136 440 汇兑损益 360 贷：银行存款外币存款（US$18 000×7.60） 136 800习题二 练习汇兑损益的核算1.逐步结转法（1）借：应付外汇账款（US$44 000×7.60） 334 400 贷：银行存款外币存款（US$44 000×7.60） 334 400（2）借：应收外汇账款（US$62 000×7.60） 471 200 贷：主营业务收入自营出口销售收入 471 200（3）借：在途物资 440 220 贷：应付外汇账款（US$58 000×7.59） 440 220（4）借：银行存款外币存款（US$35 000×7.59） 265 650 汇兑损益 700 贷：银行存款人民币存款（35 000×7.61） 266 350（5）借：应付外汇账款（US$58 000×7.59） 440 220 汇兑损益 580 贷：银行存款外币存款（US$58 000×7.60） 440 800（6）借：银行存款外币存款（US$46 000×7.59） 349 140 汇兑损益 460 贷：应收外汇账款（US$46 000×7.60） 349 600（7）借：银行存款外币存款（US$62 000×7.59） 470 580 汇兑损益 620贷：应收外汇账款（US$62 000×7.60） 471 200（8）借：银行存款人民币存款（31 000×7.58） 234 980 汇兑损益 620 贷：银行存款外币存款（US$31 000×7.60） 235 600（9）借：应收外汇账款（US$59 000×7.59） 447 810 贷：主营业务收入自营出口销售收入 447 810（10）借：在途物资 364 320 贷：应付外汇账款（US$48 000×7.59） 364 320（11）借：应付外汇账款 480 汇兑损益 380 贷：银行存款外币存款 270 应收外汇账款 590设置登记“银行存款外币存款”、“应收外汇账款”、“应付外汇账款”账户，如表3-1、表3-2、表3-3所示。表3-1 银行存款外币存款2009年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币6119101215203114567811期初余额支付结欠款购汇支付前欠款收到货款收到货款结汇结转汇兑损益3500046000620007.597.597.592656503491404705804400058000310007.607.607.6033440044080023560027075000310006600080005400011600085000850007.607.5857000023560050125060450409590880170644570644300表3-2 应收外汇账款2009年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币61312152330267911期初余额销售商品款收到货款收到货款销售商品款结转汇兑损益62000590007.607.5947120044781046000620007.607.603496004712005904600010800062000059000590007.607.607.597.583496008208004712000447810447220表3-3 应付外汇账款2009年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币61171027301351011期初余额支付结欠款进口商品款支付前欠款进口商品款结转汇兑损益44000580007.607.5933440044022048058000480007.597.5944022036432044000058000048000480007.607.58334400044022003643203638402.集中结转法（1）借：应付外汇账款（US$44 000×7.60） 334 400 贷：银行存款外币存款（US$44 000×7.60） 334 400（2）借：应收外汇账款（US$62 000×7.60） 471 200 贷：主营业务收入自营出口销售收入 471 200（3）借：在途物资 440 220 贷：应付外汇账款（US$58 000×7.59） 440 220（4）借：银行存款外币存款（US$35 000×7.61） 266 350 贷：银行存款人民币存款（35 000×7.61） 266 350（5）借：应付外汇账款（US$58 000×7.60） 440 800 贷：银行存款外币存款（US$58 000×7.60） 440 800（6）借：银行存款外币存款（US$46 000×7.59） 349 140 贷：应收外汇账款（US$46 000×7.59） 349 140（7）借：银行存款外币存款（US$62 000×7.59） 470 580 贷：应收外汇账款（US$62 000×7.59） 470 580（8）借：银行存款人民币存款（31 000×7.58） 234 980 贷：银行存款外币存款（US$31 000×7.58） 234 980（9）借：应收外汇账款（US$59 000×7.59） 447 810 贷：主营业务收入自营出口销售收入 447 810（10）借：在途物资 364 320 贷：应付外汇账款（US$48 000×7.59） 364 320（11）借：汇兑损益 3 360 贷：银行存款外币存款 1 590 应收外汇账款 1 670 应付外汇账款 100设置登记“银行存款外币存款”、“应收外汇账款”、“应付外汇账款”账户，如表3-4、表3-5、表3-6所示。表3-4 银行存款外币存款2009年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币61191012152031114567811期初余额支付结欠款购汇支付前欠款收到货款收到货款结汇结转汇兑损益3500046000620007.617.597.592663503491404705804400058000310007.607.607.58334400440800234980159075000310006600080005400011600085000850007.607.585700023560050195061150410290880870645890644300表3-5 应收外汇账款2009年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币61312152330267911期初余额销售商品款收到货款收到货款销售商品款结转汇兑损益62000590007.607.5947120044781046000620007.597.593491404705804600010800062000059000590007.607.583496008208004716601080448890447220表3-6 应付外汇账款2009年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币61171027301351011期初余额支付结欠款进口商品款支付前欠款进口商品款结转汇兑损益44000580007.607.6033440044080058000480007.597.5944022036432010044000058000048000480007.607.583344000440220-580363740363840习题三 练习信用证结转方式的核算（1）借：其他货币资金信用证保证金存款（US$23 400×7.60） 177 840 贷：银行存款外币存款（US$23 400×7.60） 177 840（2）借：财务费用手续费 889 贷：银行存款 889（3）借：应收外汇账款（US$69 000×7.60） 524 400 贷：主营业务收入自营出口销售收入 524 400（4）借：财务费用手续费 790 贷：银行存款 790（5）借：银行存款外币存款（US$69 000×7.60） 524 400 贷：应收外汇账款（US$69 000×7.60）