《会计基础》PPT课件.pptx

会计基础主 讲：联系方式：第一部分第一章 总论第二章 会计科目和账户第三章 复式记账第四章 会计凭证第五章 会计帐簿第六章 帐务处理程序第七章 财产清查第八章 会计档案第一章 总论会计概述会计基本假设与记账基础会计信息的质量要求会计要素和会计等式会计核算的具体内容与一般要求古代会计阶段 远古“结绳”、“刻木”记事标志着会计的萌芽 我国“会计”一词最早出现在西周，管钱粮的专职官员进行“月计月会”宋朝初期出现了“四柱清册”即“旧管”（上期结存）+“新收”（本期收入）“开除”（本期支出）=“实在”（本期结存）明朝开始以货币作为统一计量单位 明末清初民间商业组织使用“龙门帐”近代会计阶段 一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡 巴其阿勒所注，算术、几何、及比例概要确立了复式记帐法的地位，复式记帐不断完善和推广。二是成本会计的产生和迅速发展。现代会计阶段 二十世纪五十年代到目前 1953年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计电算化”会计分为财务会计和管理会计两个分支第一节 会计的概述一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映(核算)和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。理解的四层含义：理解的四层含义：经济管理活动 对象是特定单位的经济活动 基本职能是核算和监督 以货币为主要计量单位第一节 会计的概述一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映(核算)和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。理解的四层含义：理解的四层含义：经济管理活动 对象是特定单位的经济活动 基本职能是核算和监督 以货币为主要计量单位会计基础主 讲：联系方式：第一部分第一章 总论第二章 会计科目和账户第三章 复式记账第四章 会计凭证第五章 会计帐簿第六章 帐务处理程序第七章 财产清查第八章 会计档案第一章 总论会计概述会计基本假设与记账基础会计信息的质量要求会计要素和会计等式会计核算的具体内容与一般要求古代会计阶段 远古“结绳”、“刻木”记事标志着会计的萌芽 我国“会计”一词最早出现在西周，管钱粮的专职官员进行“月计月会”宋朝初期出现了“四柱清册”即“旧管”（上期结存）+“新收”（本期收入）“开除”（本期支出）=“实在”（本期结存）明朝开始以货币作为统一计量单位 明末清初民间商业组织使用“龙门帐”近代会计阶段 一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡 巴其阿勒所注，算术、几何、及比例概要确立了复式记帐法的地位，复式记帐不断完善和推广。二是成本会计的产生和迅速发展。现代会计阶段 二十世纪五十年代到目前 1953年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计电算化”会计分为财务会计和管理会计两个分支第一节 会计的概述一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映(核算)和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。理解的四层含义：理解的四层含义：经济管理活动 对象是特定单位的经济活动 基本职能是核算和监督 以货币为主要计量单位二、会计的基本职能：核算和监督（一）会计的核算职能，也称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息，它是会计最基本的职能。四个环节分别是：确认、计量、记录、报告确认：是否应该或能够进行会计处理计量：确定其应记录的金额记录：将经济活动在特定的载体上进行登记报告：编制财务报表，提供会计信息七种方法分别是：设置帐户设置帐户 是对会计对象具体内容进行分类核算和监是对会计对象具体内容进行分类核算和监督的一种方法，督的一种方法，复式记帐复式记帐 对每一笔经济业务的发生，都必须以相等对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。填制和审核凭证填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。的书面证明，是登记帐簿的依据。登记帐簿登记帐簿 帐簿是用来连续、系统、完整地记录各项帐簿是用来连续、系统、完整地记录各项经济业务到簿籍，是帐户的集合，是保存数据的重经济业务到簿籍，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。要工具。成本计算成本计算 是按照一定的成本计算对象来归集发生的各是按照一定的成本计算对象来归集发生的各项费用，计算各对象的总成本和单位成本的一种方项费用，计算各对象的总成本和单位成本的一种方法。法。财产清查财产清查 是通过盘点实物，核对帐目，查明各项资产是通过盘点实物，核对帐目，查明各项资产的实有数，以保证帐户记录真实可靠的一种方法。的实有数，以保证帐户记录真实可靠的一种方法。编制会计报表编制会计报表以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、经营成果、现金流量的一种专门方法。状况、经营成果、现金流量的一种专门方法。（二）会计监督职能 会计的监督职能是指利用会计核算所提供的经信 息对企事业单位的经济活动进行的控制和指导。1、主要通过价值指标进行2、对企业进行全过程监督：事后、事中、事前3、监督依据：合法性监督、合理性监督（三）会计核算与会计监督的关系会计核算与会计监督的关系：会计核算是会计监督的前提，没有会计核算就无法进行会计监督；会计监督是会计核算的继续。因此，两者是相互联系、密不可分的.三、财务报告目标向财务报告使用者提供信息使用者包括：投资者、债权人、社会公众、政府、企业职工反映企业管理层受托责任履行情况企业的相关信息使用者企业投 资 者经营者员 工政 府潜在投资者债权人供应商客 户四、会计对象会计对象：指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。即凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。企业的资金运动包括资金的投入、资金的驯化与周转、资金退出三个基本环节。企业资金循环与周转的三个阶段：供应过程、生产过程、销售过程。资金筹集 资金运用 资金回收 资金分配 自有资金 供应 生产 销售 货币 原材料 半成品 产成品 货币 营业税 支付工资、费用 利润负 债 固定资产 折旧 期间费用 所得税 净利润 五、会计核算的具体内容和一般要求会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付1、款项的收付现金银行存款其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款 2、有价证券的收付：是指表示一定财产拥有权或支配权的证券。如：国库券、股票、企业债券等。（二）财物的收付、增减和使用 原材料、包装物、低值易耗品 财物 在产品、库存商品 房屋、建筑物、机器、设备 （财产、物资的简称）设施、运输工具（三）债权、债务的发生和结算1、债权应收账款其他应收款预付账款债权属于会计要素中的资产要素。2、债务短期借款长期借款应付账款其他应付款预收账款债务属于会计要素中的负债要素。（四）资本的增减：资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金。如：实收资本，它属于所有者权益要素。（五）收入、支出、费用、成本的计算 1、收入：收入是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。如：商品销售收入 2、支出：支出是企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。如：罚款支出。3、费用：费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。如：广告费、运输费等。4、成本：成本是企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。如：原材料的消耗、人工费等。（六）财务成果的计算和处理：财务成果是企业在一定时期内从事生产经营活动而在财务上取得的结果。包括利润、所得税、利润的分配或亏损的弥补（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项（一）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。会计核算的具体步骤设置会计科目和账户复式记账填制会计凭证登记会计账簿成本计算财产清查编制会计报表会计核算的一般要求：根据会计法和国家统一会计制度的规定，企业进行会计核算时应当遵循下列6项要求：（二）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、编制财务会计报告。（三）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿进行登记、核算。（四）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（五）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（六）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第二节 会计基本假设和记账基础基本假设会计主体持续经营会计期间货币计量规定了会计核算的空间范围会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提公历1月1日起至12月31日以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，可选定其中一种货币作为记账本位币。会计假设也称会计核算的前提条件，是指为了保证会计工作的正常进行和会计计量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定。会计基本假设包括：第二节 会计假设与会计基础会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设会计核算会计主体假设 会计主体是指会计人员所服务的特定单位或组织。会计主体假设是指会计核算是反映一个特定企业的经济活动，既不包括企业所有者个人，又不包括其他企业的经济活动。它明确了会计工作的空间范围。.独立经营、自负盈亏的单位都可以成为一个会计主体。国有企业独资企业合伙企业公司分公司会计主体独自立负经盈营亏法律主体具有独立法人资格行政事业单位和社会团体具有法人资格的企业具有法人资格的公司行政事业单位和社会团体 会计主体假设是持续经营、会计分期和货币计量假设以及全部会计核算原则建立的基础。会计主体假设的意义会计主体假设的意义B会计主体A会计主体A从B购入材料一批，款项未付A主体作材料购入核算：材料增加，债务增加B主体作商品销售核算：收入增加，债权增加 持续经营假设 持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去,在可以预见的未来、不会面临破产清算。持续经营假设是指会计核算应当以企业持续、正常进行的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否破产清算。持续经营发展破产清算某会计主体两种发展趋势 持续经营假设明确了会计核算的时间范围。为会计人员在日常的会计核算中对经济业务作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序的正确选择提供了依据。持续经营假设是会计核算所使用的一系列原则和方法建立的基础。持续经营假设的意义会计分期假设权责发生制配比原则实际成本费用的摊提债权债务的发生 持续经营假设会计核算的时间范围月度 季度 半年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 会计分期是指把一个会计主体持续不断的生产经营活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度和中期。我国会计法规定以公历年度作为会计年度。会计分期假设会计期间会计年度会计中期会计分期假设的意义会计分期假设的意义本年度企业财务状况及经营成果和现金流量如何1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12定期结账编制财务会计报告及时对外报送 会计分期假设的目的，在于通过会计期间的划分，分期结算账目、编制财务会计报告，从而及时地向各方面提供有关企业的财务状况、经营成果和现金流量方面的信息。会计分期假设使权责发生制原则、配比原则、一贯性原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。货币计量是指会计主体在会计核算过程中应采用货币货币作为计量单位，记录、反映会计主体的生产经营活动。货币计量假设 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。企业对所有经济业务应采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。若企业的经济业务有两种以上的货币计量，应该选用一种作为基准，称为记账本位币。记账本位币以外的货币则成为外币。货币计量假设 我国会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币反映。记帐基础：权责发生制记帐基础：权责发生制 含义：含义：权责发生制，权责发生制，也称应计制或应收也称应计制或应收应付制，应付制，是指企业应按是指企业应按收入的权利收入的权利和和支出的支出的义务义务是否是否归属于本期来确认收入、费用的标归属于本期来确认收入、费用的标准准，而不是按款项的收支是否在本期发生。，而不是按款项的收支是否在本期发生。即以应收应付为标准。即以应收应付为标准。凡是当期已经实现的收入和已经发生或凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。不应当作为当期的收入和费用。权责发生制权责发生制费用收入 销售产品一批，货款3 000元，4月收款。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1 200元。虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。分摊费用400元 分摊费用400元 分摊费用400元 3月 4月 5月 6月 虽虽然然4 4月月份份支支付付了了全全部部货货币币资资金金，但但受受益益的的是是4 4、5 5、6 6三三个个月月，所所以以应应由由4 4、5 5、6 6月份分摊。月份分摊。权责发生制原则的意义 采用权责发生制强调经营成果的计算。可以正确反映各个期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比较，正确计算各期的经营成果。适用于企业.p15权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制 含义：含义：收付实现制，也叫现金制，是按照收付实现制，也叫现金制，是按照款项实际收到或支付的日期确定本期收入和款项实际收到或支付的日期确定本期收入和费用的标准。凡是当期已经收到和支付的款费用的标准。凡是当期已经收到和支付的款项，均应确认为本期的收入费用；凡是当期项，均应确认为本期的收入费用；凡是当期没有收到和支付的款项，均不应当作为当期没有收到和支付的款项，均不应当作为当期的收入和的收入和费用。费用。利弊：利弊：核算手续简单，但强调财务状核算手续简单，但强调财务状况的切实性，不同时期缺乏可比性。况的切实性，不同时期缺乏可比性。适用：适用：行政、事业行政、事业单位单位费用收入 3月销售产品3 000元，货款4月收。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1 200元。4月 份 计 算 3000元的收入。1200元作为4月份的费用费用1200元 3月 4月 5月 6月收付实现制收付实现制返回 练习：练习：练习权责发生制原则的应用练习权责发生制原则的应用 某企业某企业5 5月发生下列收支业务月发生下列收支业务,要求按权责要求按权责发生制计算发生制计算5 5月份的收入和费用。月份的收入和费用。（1 1）本月销售产品）本月销售产品100000100000元，货款存入银行；元，货款存入银行；（2 2）支付本月的水电费）支付本月的水电费15001500元；元；（3 3）销售产品）销售产品5000050000元，货款尚未收到；元，货款尚未收到；（4 4）预付下半年的房屋租金）预付下半年的房屋租金1200012000元；元；（5 5）收到上月份应收的销货款）收到上月份应收的销货款3000030000元。元。（6 6）收到购货单位预付货款）收到购货单位预付货款8000080000元，下月交元，下月交 货。货。答案：本月收入=100000+50000=150000（元）本月费用=1500（元）第三节 会计信息质量要求 可靠性也真实性又称客观性，是对会计信息质量的一项基本要求。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。一、可靠性 相关性、也称有用性，它也是会计信息相关性、也称有用性，它也是会计信息质量的一项基本要求。要求企业提供的会计信质量的一项基本要求。要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于信息使用者对企业过去、现在或相关，有助于信息使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或者预测。未来的情况做出评价或者预测。投资者和债权人等其他方面：社会公众、客户、职工国家宏观经济管理部门企业内部的经营管理者二、相关性会计信息会计信息需 求 者 可理解性，也称明晰性，是对会计信息质量的一项重要要求。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告的使用者理解和使用。原始凭证 记账凭证账簿 会计报表 账簿三、可理解性四、可比性1月2月3月4月A会计主体 相对要求：如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。”可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。主要包括两层含义：1.同一企业不同时期可比。要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的应当在附注中说明。实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。法律形式经济业务经济业务二者分离经济实质会计核算五、实质重于形式 融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。重要性重要性是指财务报告在全面反映是指财务报告在全面反映企业的财务状况和经营成果的同时，企业的财务状况和经营成果的同时，应当区别经济业务的重要程度，采用应当区别经济业务的重要程度，采用不同的会计处理程序和方法。不同的会计处理程序和方法。六、重要性六、重要性 意义：有利于会计信息使用者做出经营决策；符合成本效益原则。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的重要交易或事项。谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。七、谨慎性 及时性要求企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告不得提前或延后。”会计核算只有及时进行，才可以保证会计信息使用者及时有效地提供和利用会计信息。八、及时性Have a rest