会计学原理-第七章-会计凭证.ppt

第七章 会计凭证通通过过本本章章学学习习，熟熟悉悉和和了了解解会会计计凭凭证证的的种种类类、格格式式和和作作用用；掌掌握握原原始始凭凭证证、记账凭证的填制和审核。记账凭证的填制和审核。教学目的教学目的 主要内容主要内容 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二第二节节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。的书面证明，是登记账簿的依据。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录会计凭证会计凭证按按填填制制程程序序和和用用途途的的不不同同原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 通通过过填填制制会会计计凭凭证证，可可以以及及时时、正正确确地地反反映映各各项项经经济济业业务务的的完完成成情情况况，为为登登记记账账簿簿提提供供可可靠靠的的依依据据和和创创造造有有利利条件；条件；通通过过对对会会计计凭凭证证的的审审核核，可可以以监监督督和和检检查查各各项项经经济济业业务务的的合合理理性性和和合合规规性性，从从而而有有效效地地发发挥挥会会计计的的监监督督职职能；能；通通过过会会计计凭凭证证的的填填制制和和审审核核，可可以以明明确确有有关关部部门门和和人人员员的的经经济济责责任任，强强化化他他们们的的责责任任感感，从从而而有有利利于于考考核核他他们们的的业业绩绩，有有利利于于加加强强单单位位内内部部经经营营管管理理上上的的责责任任制。制。原始凭证的概念原始凭证的概念 原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证是是是是在在在在经经经经济济济济业业业业务务务务发发发发生生生生时时时时取取取取得得得得或或或或填填填填制制制制的的的的，用用用用以以以以记记记记录录录录和和和和证证证证明明明明经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的发发发发生生生生或或或或完完完完成成成成情情情情况况况况的的的的原原原原始始始始依依依依据据据据。它它它它是是是是进进进进行行行行会会会会计计计计核核核核算算算算的的的的原原原原始始始始资资资资料料料料和重要依据。和重要依据。和重要依据。和重要依据。原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额填制单位和有关人员的签章 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录原始凭证原始凭证按按形形成成来来源源不不同同外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按按填填制制手手续续不不同同一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证累计原始凭证记账编制凭证外来原始凭证外来原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录自制原始凭证自制原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录一次原始凭证一次原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录累计原始凭证累计原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录汇总原始凭证汇总原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录原始凭证的填制原始凭证的填制填制：填制：真实可靠真实可靠填列齐全填列齐全填写规范填写规范（二）原始凭证的审核（二）原始凭证的审核1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理法、合理 2.审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的内容是否真实和准确 3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录记账凭证的概念记账凭证的概念 记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证是是是是会会会会计计计计人人人人员员员员根根根根据据据据审审审审核核核核无无无无误误误误的的的的原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证或或或或汇汇汇汇总总总总原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证，按按按按照照照照经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的内内内内容容容容加加加加以以以以归归归归类类类类，并并并并确确确确定定定定会会会会计计计计分分分分录录录录而而而而填填填填制制制制的的的的、直直直直接接接接作为登记账簿依据的凭证。作为登记账簿依据的凭证。作为登记账簿依据的凭证。作为登记账簿依据的凭证。记账凭证与原始凭证的区别记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称凭证的名称凭证的名称填制凭证的日期填制凭证的日期填制凭证的日期填制凭证的日期凭证的编号凭证的编号凭证的编号凭证的编号经济业务内容的摘要经济业务内容的摘要经济业务内容的摘要经济业务内容的摘要会会会会计计计计科科科科目目目目(包包包包括括括括一一一一级级级级科科科科目目目目、二二二二级级级级科科科科目目目目和和和和明明明明细细细细科科科科目目目目)的名称、记账方向和金额的名称、记账方向和金额的名称、记账方向和金额的名称、记账方向和金额所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数会会会会计计计计主主主主管管管管、制制制制证证证证、审审审审核核核核、记记记记账账账账等等等等有有有有关关关关人人人人员员员员的的的的签签签签名或盖章名或盖章名或盖章名或盖章 记账凭证的编制记账凭证的编制1.记账凭证的种类与格式记账凭证的种类与格式会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录经济交易与事项经济交易与事项收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行编号，主要是为了方编号，主要是为了方便查找，同时也可防便查找，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录通过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责任，实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录通用记账凭证通用记账凭证2.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证根据审核无误的原始凭证(错账更正和账项调整的除错账更正和账项调整的除外外)所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记录。录。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求在在“摘摘要要”栏栏内内，简简单单概概括括地地说说明明经经济济业业务务的内容的内容不不得得把把不不同同类类型型的的经经济济业业务务合合并并填填列列在在一一张张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清按按照照规规定定的的会会计计科科目目及及其其核核算算内内容容，正正确确编编制会计分录制会计分录原原始始凭凭证证应应附附在在记记账账凭凭证证后后面面，并并在在记记账账凭凭证上注明所附原始凭证的张数证上注明所附原始凭证的张数各种记账凭证必须连续编号，以便查考各种记账凭证必须连续编号，以便查考 例：晓泽公司在例：晓泽公司在2006年年3月发生以下月发生以下3项经济交易：项经济交易：3月月11日，从星光公司收回上年度销售商品款日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。3月月20日，向星光公司销售价值日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，元的商品一批，货款暂未收到。货款暂未收到。3月月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。元。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 针对经济交易针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 80000 贷：应收账款贷：应收账款星光公司星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。录需记载在收款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录银行存款银行存款2006 3 112006 3 11收收 16 162 2收回上年销货款收回上年销货款应收账款应收账款星光公司星光公司8 80 00 00 00 00 00 0柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬8 80 00 00 00 00 00 0 针对经济交易针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应收账款借：应收账款星光公司星光公司 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录2006 3 202006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬6 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 0 针对经济交易针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应付账款借：应付账款银河公司银河公司 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。录需记载在付款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 72 72应付账款应付账款银河公司银河公司2 20 00 00 00 00 00 01 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬2 20 00 00 00 00 00 0梅雪梅雪（三）记账凭证的审核（三）记账凭证的审核 1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。一致。2.审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额（即会计分录）是否正确。向及金额（即会计分录）是否正确。3.审核记账凭证的内容是否完整、控制手续审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。是否齐备。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录第四节 会计凭证传递 会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。作用：有利于完善经济责任制 度 有利于及时进行会计记录组织会计凭证传递的原则：内部牵制原则内部牵制原则：指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。包括三方面的内容：1）各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；2）各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；3）明确各职能部门及其人员之间的相互联系。制定会计凭证传递应考虑的内容：（1）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经济管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程。（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间。