《会计循环流程》PPT课件.ppt

第二节第二节 会计期间的业务处理流程会计期间的业务处理流程 1 1、根据原始凭证分析经济业务，编会计分录、根据原始凭证分析经济业务，编会计分录 2 2、根据会计分录填写记账凭证、根据会计分录填写记账凭证 3 3、根据记账凭证登记账簿会计、根据记账凭证登记账簿会计 4 4、进行试算平衡、进行试算平衡 一、编制会计分录（见书）二、二、试算平衡试算平衡 一、应计收入的账项调整一、应计收入的账项调整 应计收入应计收入是指那些已在本期实现、是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。因款项尚未收到而未登记入账的收入。凡属于本期限的收入，不管其款项是否凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租如应收的租金等。金等。二、应计费用的账项调整二、应计费用的账项调整 应计费用应计费用是指那些已在本期发生，是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。付银行借款利息、应付租金等。三、递延项目三、递延项目 是指在收入实现和费用发生之前，企业已收到或是指在收入实现和费用发生之前，企业已收到或支付了现金。分为递延收入和递延费用。支付了现金。分为递延收入和递延费用。递延递延收入收入是和指企业已经预先收取的有是和指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。预收货款、预收租金等。【例】【例】甲公司甲公司20072007年年1 1月月1 1日将办公楼一栋出日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期租给乙公司，租赁期3 3年，年租金年，年租金1 200 0001 200 000元，元，于每年初一次收取。于每年初一次收取。甲公司年初收到款项时：甲公司年初收到款项时：借：银行存款借：银行存款 1 200 000 1 200 000 贷：预收账款（其他应收款）贷：预收账款（其他应收款）1 200 0001 200 000 甲公司每月确认租金收入时：甲公司每月确认租金收入时：借：预收账款（其他应收款）借：预收账款（其他应收款）100 000 100 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 100 000 100 000 四、递延费用四、递延费用 递延递延费用费用是指企业已经支付或发是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。产折旧等。【例例】甲公司年初】甲公司年初以银行存款以银行存款600 000600 000元，支元，支付本年度财产保险费。付本年度财产保险费。年初支付款项时：年初支付款项时：借：预付账款借：预付账款 600 000 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 600 000 600 000 从从1 1月份开始，每月分摊费用时：月份开始，每月分摊费用时：借：管理费用借：管理费用 50 000 50 000 贷：预付账款贷：预付账款 50 000 50 000 对账对账 （一）对账的含义（一）对账的含义 对账亦称对账亦称核对账目核对账目就是在有关经济业务全部登记就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法二、对账与结账二、对账与结账二、结账二、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 结账结账在会计期末对一定时期内账簿记在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。录所做的结束工作。结账结账主要是结算出每个账户的本期发生主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。额和期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账的程序和内容（二）结账的程序和内容 （三）结账的方法（三）结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。v为了保证会计报表提供会计信息的正确性，为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。在编制会计报表之前需要进行试算平衡。v在实际工作中，会计人员一般通过编制试算在实际工作中，会计人员一般通过编制试算平衡表来完成试算平衡工作的。平衡表来完成试算平衡工作的。v编制结账分录：编制结账分录：v结转收入结转收入v借：主营业务收入等借：主营业务收入等v 贷：本年利润贷：本年利润v结账费用：结账费用：v借：本年利润借：本年利润v 贷：主营业务成本贷：主营业务成本v 管理费用等管理费用等v结转本年利润：结转本年利润：v借：本年利润借：本年利润v 贷：利润分配贷：利润分配三、编制财务报表v资产负债表v利润表v具体见书：会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序