调研报告：乡镇财务管理工作存在的问题及对策.docx

调研报告：乡镇财务管理工作存在的问题及对策乡镇是我国现行体制下最基层一级政府，关系到基层政权的正常运转，关系到党和政府的形象，是执政能力的直接体现。随着我国经济体制改革的不断深化，我国的财会制度、财会工作也在相应改革，财会制度正在实现与市场经济和国际会计接轨。特别是近几年来，我国农村财税体制改革逐步加快，人们逐渐对乡镇财务问题是越来越重视。乡镇财务混乱，不仅使党的农村政策难以落实，而且直接影响乡镇改革、发展、稳定和乡镇基层政权的巩固。在参与乡镇财政决算审计、乡镇党主要领导干部经济责任审计中时，发现乡镇财务会计工作存在一些不容忽视甚至比较严重的问题，以引起重视并加以治理。一、乡镇财务会计管理工作的存在问题（一）财务管理制度不规范一是财务手续不全。1、审批不够规范，大额支出不讨论，有的干部干部自用自批，自收自支，架空出纳。2、盲目上项目，造成严重亏损或开支无度，挥霍浪费。3、账款结报不及时，有的乡干部一年下来手头有白条子上万元。4、报销凭证不够规范。用收款收据和内部收据不入账现象仍存在。二是会计账目不规范。1、会计账簿、科目设置不规范，如有账无物，有账无物，有总账没有明细账；对同一经济业务前后年度会计处理不一致；总账、明细账不一致；现金与存款不分。2、一些工程、项目开支另行建账，甚至不记账，未能纳入总账之中。3、会计、出纳对账不及时，凭证传递方法不规范，出了问题相互推诿。4、会计档案管理不善。三是财务无关紧要的公开，实质性内容却没有详细公开。（二）会计基础工作薄弱一是相当一部分乡镇领导干部对财务会计知识较为贫乏，主观上认为财务会计工作是财政所长和会计人员的事情，与自己无关，从而放松了对财务会计工作的重视和监管。二是大部分乡镇尚未实行会计电算化，一部分乡镇会计人员属于非专业人员或年岁偏大，对会计专业知识匮乏，有的甚至不懂会计原理，这就是直接导致会计基础相当薄弱。账账不符、账实不符、账表不符、不及时做账、胡乱做账、随意调账等现象时有发生、影响了会计信息的真实性甚至合法性。（三）建设项目程序不规范随着乡镇经济的快速发展，乡村农田水利、土地整理、交通道路等建设项目日益增多，而山林大地、大坝征用开发等存在许多漏洞：搞暗箱操作，不进招标、投标，少数人说了算，个别干部甚至擅自变更集体决定；手续欠规范，很多项目根本没有签订合同，有的合同要素不全、条款不明、权利义务不平等；付款收费欠规范，大部分工程项目的付款以领款凭证方式入账，有的以其他费用支出直接冲抵承包款和租金，收支均不入账，有的款项收取后，私自保管挪用后，私自保管挪用，长期不报账等。（四）内部审计法不健全内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内部审计人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。同时，目前我国乡镇内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；有些人员缺乏计算机神技能，不能适应新形势的需要。这将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。二、乡镇财务会计管理工作的解决对策建议（一）完善财务管理制度1、乡镇财务支出必须严格执行管理和审批制度。坚持拨款按预算，用款按计划，支出按标准，审批按程序。严格执行“一支笔”审批制度和内部牵连制度。各项支出必须做到“三有”，即有合法的原始凭证，有合理的支出项目，有经办人、单位负责人和主管领导签字。不准以领导代报、以拨作支，不准白条抵库、白条报账，不准超范围、超用途支出各种专项资金。2、乡镇应根据会计法和国家统一会计制度的规定，建立健全会计管理制度、会计内控制度和财务牵制制度。3、乡镇财政部门应按照钱账分管的原则定岗定责，按照会计基础工作规范办理会计核算。（二）加强会计基础工作规范化监督检查1、加强会计职业道德建设，加强遵守职业道德宣传与教育。会计人员是会计秩序和市场经济秩序的重要维护者，其职业道德和业务素质在相当程度上决定着会计工作的质量，根据加强经济管理的要求，抓好在职会计人员的培训工作，不断充实和更新会计人员的知识。在职会计人员培训，要在财政部门的统一规划和管理下，有计划、有组织地进行。2、规范会计核算的基础。积极施行会计电算化，借助网络化等现代管理手段，结合所使用财务软件的特点，建立适合单位实际状况的会计科目和部门项目会计管理系统，交叉管理，使单位的收支信息完整、清晰,反馈快捷；科学制定会计处理程序，确保每个环节的规范性，把会计基础规范和财务的事前、事中、事后认真复核以确保每一笔业务处理的正确性；对会计档案工作，按照国家统一要求将历年的会计档案进行清理，对不符合档案管理规定的进行修改、补充、完善，重新注册编号归档，妥善保管。（三）完善各项目管理制度1、为避免个别干部暗箱操作、贪污受贿挪用等情况的发生，凡涉及工程项目建设、集体资产的发包、租赁及出让必须经党组会讨论，重大项目必要时有全体干部职工表决方可实施，且均应采取公开招投标方式，以彻底改变个别说了算的现象。对于各类合同文书要符合法定要求。2、实施审计监督制度。首先乡镇应区别情况设置内审机构或内审计人员，对现金存款进行不定期盘库，防止挪用；发现不符合要求的票据、不应开支的项目必须坚持原则，监督执行。3、制定切实可行的财务管理制度和内控制度，做到有章可循，有章可依，财务人员严格按制度办事。（四）建立审计质量保证制度首先，要建立内部审计责任制度，明确审计人员的职责、权限、合理分工，避免责任相互推诿、漏审等弊病发生而形成审计风险。其次，要建立健全内部审计工作的标准和监督、检查、考核奖罚额等制度，增加内部审计机构自我约束机制，强化审计风险意识。再次，要坚持审计标准，正确处理审计质量与审计数量的关系。只有在严格保证审计质量前提下保证审计进度和数量，才能减少审计风险。最后，建立健全考核制度和内部稽核制度：建立健全考核制度和内部稽核制度是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度、保证单位会计工作有序进行的重要措施,只有进一步建立健全单位内部会计管理制度才能使会计管理工作渗透到生产经营管理的各个环节、各个方面,使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，从而减少差错事故，杜绝腐败案件发生。6