《会计分析题》word版.doc

会计基础2013年会计基础计算分析题补充中。考题分析1、2009年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额为180000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项，当日，甲公司以银行存款预付货款。2009年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成本为每吨30元。要求：（1）编制甲公司预付货款的会计分录（2）编制甲公司购入材料的会计分录（3）编制甲公司补付款项的会计分录（4）编制甲公司验收入库的会计分录（5）编制甲公司领用材料的会计分录解答：（1）预付货款： 借：预付账款乙公司 72000（180000×40%） 贷：银行存款 72000（2）购入材料： 借：在途物资 180000 应交税费应交增值税（进项税额）30600 贷：预付账款乙公司 210600（3）补付款项： 借：预付账款乙公司 138600（21060072000） 贷：银行存款 138600（4）验收入库： 借：原材料 180000 贷：在途物资 180000（5）领用材料： 借：生产成本 120000（4000×30） 制造费用 15000（500×30） 管理费用 9000（300×30） 贷：原材料 1440002、劳伦斯特公司2006年8月末资产总额为500万元，负债总额为零，9月份公司发生如下经济业务： 1、以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。 2、向光大公司购买生产用材料15万元（不考虑相关税费），材料已入库，款项未付。 3、接受投资者投入的无形资产20万元（计入实收资本）。 4、用银行存款偿还欠光大公司购料款15万元。 5、向银行借入2年期借款20万元。要求：1、根据上述经济业务，编制第一个业务会计分录 2、根据上述经济业务，编制第二个业务会计分录 3、根据上述经济业务，编制第三个业务会计分录 4、根据上述经济业务，编制第四个业务会计分录 5、计算9月末资产总额、负债总额、所有者权益总额解答：1、借：固定资产 300000 贷：银行存款 300000 2、借：原材料 150000 贷：应付账款 150000 3、借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000 4、借：应付账款 150000 贷：银行存款 150000 5、资产总额=5400000 负债总额=200000 所有者权益总额=52000003、20×9年，甲公司发生下列交易事项： （1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元，用于证券投资。 （2）3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。 （3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5 200元。要求：（1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录； （2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录； （3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录； （4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录； （5）计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。解答： 1、借：其他货币资金 30000000 贷：银行存款 30000000 2、借：交易性金融资产 1600000 贷：其他货币资金 1600000 3、借：投资收益 3500 贷：其他货币资金 3500 4、借：其他货币资金 2194800 贷：交易性金融资产 1600000 贷：投资收益 594800 5、600000-3500-5200=5913004、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；（2）编制甲公司购入股票的会计分录；（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售股票的会计分录；（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表示）解答：1、借：其他货币资金 1000 贷：银行存款 1000 2、借：交易性金融资产 800 贷：其他货币资金 800 3、借：投资收益 2 贷：其他货币资金 2 4、借：其他货币资金 825 贷：交易性金融资产成本 出售时 800 投资收益 25 5、25-2=235、某公司2011年5月份有关会计科目本期发生额如下:会计科目本期发生额借方贷方主营业务收入450 000其他业务收入80 000营业外收入4 500投资收益10 000主营业务成本300 000营业税金附加7 650销售费用8080财务费用1 200其他业务成本68 000营业外支出7 050管理费用10 800相关资料（1）该公司己将各项收入、费用从相关账户中结转入“本年利润”账户;(2)该公司企业所得税税率为25%要求:根据上述资料计算利润表中“营业收入”、 “营业利润”、“利润总额”、 “所得税费用”、 “净利润”的本月数。营业收入=450 000+80 000=530 000(元)营业利润=530 000-300 000-7 650-8 080-10 800一1 200-68 000+10 000=144 270(元)利润总额=144 270+4 500-7050=141 720(元)所得税费用=141 720 X 25%=35 4 30(元)净利润=141 720 -35 430=106 290(元)6、资料:远大公司2010年损益类科目发生额资料如下: (单位:元)科目名称借方贷方主营业务收入400 000主营业务成本300 000管理费用2 000销售费用3 500财务费用3 000营业外收入10 000其他业务收入10 000其他业务成本8 000资产减值损失1 000公允价值变动损益2 000投资收益20 000 (注:该公司应交所得税按照利润总额的25%计算，假设无其他纳税调整事项。)要求:根据上述资料计算下列利润表项目金额:(1)营业收入=( )元; (2)营业成本=( )元; (3)营业利润=( )元; (4)利润总额=( )元; (5)净利润=( )元。答案:(1)营业收入=(410 000)元; (2)营业成本=(308 000)元; (3)营业利润=(110 500)元; (4)利润总额=(120 500)元: (5)净利润=(90 375)元。7、甲公司所得税税率25%,该公司2011年1月至11月损益类账户累计发生额和12月损益关账户发生额如下:账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1 200 00200 000其他业务收入500 00010 000营业外收入10 0001 000投资收益80 00010 000坏账准备5 0006 000主营业务成本750 00060 000其他业务成本300 0006 000生产成本70 00020 000销售费用200 0007 000管理费用100 0005 000制造费用50 00010 000财务费用5 0001 000营业税金及附加20 0002 000营业外支出6 0001 000资产价值损失20 0005 000要求:计算2011年该公司利润表中相关项目的金额(1)营业收入=( )元(2)营业成本=( )元 (3)营业利润=( )元(4)利润总额=( )元 (5)净利润=( )元答案:编号金额解析 （1）（1 200 000+200 000）+（500 000+10 000）=1 910 000 （2）（750 000+60 000）+(300 000+6 000)= 1 116 000 （3）1 910 000-1 116 000+(80 000+10 000)-(200 000+7 000)-*(100 000+5 000)-(5 000+1 000)-(20 000+2 000)-(20 000+5 000)= 519 000 （4）519000+(10 000+1 000)-(6 000+1 000)= 523 000 （5）523 000-523 000×25%=392 2508、资料: 南方股份有限公司2011年损益类账户发生额资料如下(单位:元):科目名称借方贷方主营业务收入800 000主营业务成本600 000营业税金及附加10 000管理费用40 000销售费用3 500财务费用3 000营业外收入20 000营业外支出10 000其他业务收入20 000其他业务成本15 000资产减值损失1 000公允价值变动损益2 000投资收益40 000 (注:该公司所得税率为25%,假设无其他纳税调整事项。)要求:根据上述资料分别计算:该公司在该会计期间内下列有关项目金额(要求列出计算过程)项目名称金额（单位：元）营业收入（1）营业成本（2）营业利润（3）利润总额（4）净利润 （5）正确答案:空缺编号金额(1) =820 000 (2)=615 000 (3)=185 500 (4) =195 500 (5)=146 625处理不正确的会计分录:9、贵州新华公司会计王一在对账时，发现单位在会计处理中的部分账务处理如下:(1)向A单位购材料，用银行存款预付价款40 000元，编制的会计分录为: 借:应付账款40 000 贷:银行存款40 000(2) 开出转账支票付在建固定资产的工程款60 000元，编制的会计分录为: 借:固定资产60 000 贷:库存现金60 000(3) 用现金支付职工困难补助7 000元，编制的会计分录为: 借:管理费用7 000 贷:库存现金7 000(4) 计提车间固定资产折旧5 400元，编制的会计分录为: 借:制造费用54 000 贷:累计折旧54 000(5) 用现金发放职工工资60 000元，编制的会计分录为: 借:应付职工薪酬60 00 贷:库存现金6000要求:根据上述账务处理情况，编制正确的会计分录。答案:（1） 借:预付账款40 000 贷:银行存款40000（2）借:在建工程 60000 贷:银行存款 60000（3）借：应付职工薪酬 7000 贷：库存现金 7000（4）借：制 造费用5400 贷：累计折旧5400（5）借：应付职工薪 酬 60000 贷：库存现金 6000010、甲公司2011年1月对账时发现下列错误：(1)8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4 000元。记账凭证为：借：利润分配应交所得税4 000 贷：银行存款4 000(2) 10日，销售商品20 000元，收到转账支票存入银行。记账凭证为：借：银行存款29 250 贷：其他业务收入29 250(3) 15日，支付筹建期间的开办费5 000元。记账凭证为：借：销售费用5 000 货：银行存款5 000(4) 22日，以银行存款归还短期借款本金10 000元及已计提的利息300元。记账凭证为：借：短期借款10 300 贷：银行存款10 300(5) 23日，开出转账支票3 500元，偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证为：借：预付账款红星工厂35 00 贷：其他货币资金3 500答案：(1) 正确的记账凭证为：借：应交税费应交所得税4 000 贷：银行存款4 000(2) 正确的记账凭证为：借：银行存款20 000 贷：主营业务收入20 000(3) 正确的记账凭证为：借：管理费用5 000 货：银行存款5 000(4) 正确的记账凭证为：借：短期借款10 000 应付利息300 贷：银行存款10 300(5) 正确的记账凭证为：借：应付账款红星工厂3 500 贷：银行存款3 50011资料一:假定A,B,C三公司共同投资组成ABC有限责任公司.按ABC有限公司的章程规定,注册资本为900万元,A,B,C三方各占三分之一的股份.假定A公司以厂房投资,该厂房原值500万元,已提折旧300万元,投资各方确认的价值为300万元(通公允价值):B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资,其价值已被投资各方确认,并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证:C公司以货币资金300万元投资,已存入ABC公司的开户银行. 资料二:假定D公司有意投资ABC公司,经与A,B,C三方协商,将A,BC公司变更为ABCD公司,注册资本增加到1200万元,A,B,C,D公司四方各占四分之一股权.D公司需以货币资金出资400万元,已取得25%的股份.协议签订后,修改了原公司章程,D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行,并办理了变更登记手续.要求:1.根据资料一,编制ABC公司实际收到A公司投资的有关会计分录.2.根据资料一,编制ABC公司实际收到B公司投资的有关会计分录3. 根据资料一,编制ABC公司实际收到C公司投资的有关会计分录4.根据资料二,编制实际收到D公司投资的有关会计分录.5.假设无其他经济业务,根据资料一,二,计算ABCD公司实收资本的金额.(单位:元)答案：1.借：固定资产3000000 贷：实收资本 30000002.借：固定资产 2000000 无形资产1000000 贷：实收资本30000003.借：银行存款3000000 贷：实收资本 30000004.借：银行存款 4000000 贷：实收资本3000000 资本公积10000005、金额:12000000com12、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所作的部分账务处理如下：按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元，要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。款项以银行存款支付，编制的会计分录为：借：固定资产 130000 贷：库存现金 130000 （科目错 银行存款）公司发生的业务招待费330000元，编制的会计分录为：借：财务费用 330000 （科目错 管理费用）贷：银行存款 330000用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录如下：借：销售费用 39000 （科目错 管理费用）贷：库存现金 39000计提车间生产用固定资产折旧19000元，编制的会计分录为：借：管理费用 19000 （科目错 制造费用） 贷：累计折旧 19000用现金应支付的工人工资300000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：借：管理费用 300000 （科目错 应付职工薪酬） 贷：库存现金 30000013、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。利润表（简表） 2008年11月 编制单位：华天公司 单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入略1289600减：营业成本885400营业税金及附加21700销售费用18500管理费用40900财务费用2000资产减值准备3500二、营业利润（损失以“-”号填列）317600加：营业外收入1400减：营业外支出3000三、利润总额（损失以“-”号填列）316000减：所得税费用79000四、净利润（亏损以“-”号填列）237000 华天公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制利润表（简表） 编制单位：华天公司 2008年度 单位：元 项目本期金额本年累计金额一、营业收入（1）1424600略减：营业成本972400营业税金及附加21700销售费用33500管理费用（2）72100财务费用2000资产减值准备3500二、营业利润（损失以“-”号填列）（3）319400加：营业外收入8400减：营业外支出3000三、利润总额（损失以“-”号填列）（4）324800减：所得税费用（5）81200四、净利润（亏损以“-”号填列）（6）243600 分录：1、借：应收票据 157950 贷：主营业务收入 135000 应交税费应交增值税（销） 229502、借：待处理财产损益 7000 贷：营业外收入 70003、借：管理费用 30000 销售费用 15000 贷：应付职工薪酬 450004、借：管理费用 1200 贷：累计折旧 12005、借：主营业务成本 87000 贷：库存商品 870006、借：本年利润 133200 贷：管理费用 31200 销售费用 15000 主营业务成本 87000 借：主营业务收入 135000 营业外收入 7000 贷：本年利润 1420001、营业收入=1289600+135000=1424600元2、管理费用=40900+30000+1200=72100元3、营业利润=1424600-972400-21700-33500-72100-2000-3500=319400元4、利润总额=319400+8400-3000=324800元5、所得税费用=324800*25%=81200元6、净利润=324800-81200=243600元14、已知华天公司2008年末总资产比年初总资产多200000元，年末流动资产是年末流动负债的6倍，且比年初流动资产多20000元，2008年末的资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表） 2008年12月31日 制表单位：华天公司 单位：元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金6250057200短期借款200023600应收账款73500（1）156300应付账款22500（9）22600其他应收款2600029500应交税费（10）5500(x)2350016500存货（2）194200133200流动负债合计（11）4800062700流动资产合计（3）356200（4）376200非流动负债：非流动资产：长期借款180000350000固定资产（5）253800（6）433800所有者权益固定资产清理实收资本310000310000无形资产盈余公积72000（12）87300所有者权益合计（13）382000（14）397300资产总计（7）610000（8）810000负债及所有者权益合计610000（15）810000 要求：请填写完成上表括号中的数据。 15. 甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下:(1)准仓库原值400000元，己经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。(2)以行存款支付有关清理费用8000元。(3)出售价格为390000元，款项己存入银行。(4)财提应交营业税19500元。(5)结转清理净损益。要求:编制上述业务会计分录。答案:(1) 仓库净值转入固定资产清理借，固定资产清理340000.借，累计折旧60000;贷，固定资产.400000;(2)支付清理费用借，固定资产清理.8000;贷，银行存款.,8000;(3)出售借，银行存款,390000;贷，固定资产清理.390000.(4)计提应交营业税借，固定资产清理195001贷应交税费一应交营业税，19500;(5)分吉转清理净损益借，固定资产清理，22500;贷，营业外收入，22500;16、甲企业很根据工资结算汇总表列示.当月应付工资总额为680000.扣除企业己为职工代垫的医药费2000元和受房管那门委托代扣的职工房租26000元.实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人另工资为60000元.医务人员工资为10000元要求: (1)编制向银行提取现金的会计分录 (2)编制发放工资的会计分录 (幻编制代扣欲项的会计分录 (公编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录(5)编制将有关工资扮用结转至制造费用的会计分录答案：(1) 提取现金借:库存现金652000贷:银行存款652000(2) 发放工资借:应付职工薪酬652000贷:库存现金65200(3) 代扣款项借:应付职工薪酬28000贷:其它应收款2000 其他应付款26000(4) 工资费用结转至生产成本借:生产成本560000贷:应付职工薪酬560000(5) 工资费用结转至制造费用借:制造费用50000贷:应付职工薪酬5000017、试算平衡表 2011年12月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金500银行存款63370应收账款 21200坏账准备1350原材料38000库存商品64800存货跌价准备3060固定资产600000累计折旧4960固定资产清理5400短期借款25000应付账款24100预收账款4500长期借款6000实收资本602000盈余公积5000本年利润52500合计787870787870甲企业2011年12月的试算平衡表如下：补充资料：1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。2.应收账款有关明细账期末余额：应收账款-甲公司 贷方余额 5800应收账款-乙公司 借方余额270003.应付账款有关明细账期末余额：应付账款-丙公司 贷方余额32500应付账款-丁公司 借方余额84004.预收账款有关明细账期末余额：预收账款-戊公司 贷方余额4500要求：根据上述资料，计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。(1) 应收账款( )元(2) 存货( )元(3) 流动资产合计()元(4) 预收款项( )元(5) 流动负债合计( )元解析：(1) 应收账款=27000-1350=25650(元)(2)存货=38000+64800-3060=99740(元)(3)流动资产合计=货币资金+应收账款+存货+预付款项=500+63370+25650+99740+8400=197660(元)(4)预收款项=4500+5800=10300(元)(5)流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款=25000+32500+10300+45000= 112800(元) 18、丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务如下：（1）、12月5日向戊公司赊销产品一批，开出增值税专用发票价款200000元增值税34000元，代购货方垫付运输费6000元。（2）、12月18日，因超过正常纳税申报期限三天，接受税务机关行政处罚，支付税收滞纳金及罚款505元，同时解缴上月增值税20000元。（3）、12月20日，出售公司闲置的材料物资，价款20000元，增值税3400元，同时收到购货方开来的银行本票一张。（4）、12月31日，计算结转当月出售产品成本144000元。（5）、12月31日，计提坏账准备420元。要求：根据提供的经济业务编制相应的会计分录。解析：1、借：应收账款 240000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 银行存款 6000 2、借：应交税费-应交增值税（进项税）20000 营业外支出 505 贷： 银行存款 20505 3、借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400 4、借：主营业务成本 144000 贷：库存商品 144000 5、借：资产减值损失 420 贷：坏账准备 420 19、201X年5月，某省级财政部门在对某国有企业进行检查时，发现下列情况：（1）20X9年10月新录用王某，负责正是移交档案管理部门之前的会计档案管理，王某于201X年3月取得会计从业资格证书。（2）会计人员李某在审核某交易事项的原始凭证时，发现一张发票记载的事项不完整，另有一张发票不属于该交易事项，但未提出异议。（3）该企业使用计算机进行会计核算，生成的会计凭证与国家统一的会计制度的规定有部分不一致。（4）该企业的会计年度为自公历4月1日起至，次日3月31日止。（5）由于王某疏忽大意，造成部分重要会计资料毁损。根据以上情况，请回答以下问题。 （1）、针对事项（1），下列说法中正确的有（ AD ）。A、负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，王某需要取得会计从业资格证书 B、会计档案管理岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从业资格证书 C、该企业聘用王某担任会计档案管理人员符合中华人民共和国会计法的规定 D、2009年10月王某尚未取得会计从业资格证书，该企业不能聘用王某担任会计档案管理人员 （2）、针对事项（2），下列说法正确的有（ ABD ）。 A、李某的做法不符合中华人民共和国会计法的规定 B、根据中华人民共和国会计法的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受 C、根据中华人民共和国会计法的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证无权不予接受 D、根据中华人民共和国会计法的规定，会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充 ABD （3）、针对事项（3），下列说法正确的有（ BC ）。 A、该企业的做法符合规定 B、该企业的做法不符合规定 C、使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一的会计制度的规定 D、使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，一般应当符合国家统一的会计制度的规定，但特殊情况除外 （4）、针对事项（4），下列说法正确的有（ BC ）。 A、该企业的做法符合规定 B、该企业的做法不符合规定 C、中华人民共和国会计法规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止 D、中华人民共和国会计法规定企业可以自行确定会计年度 （5）、针对事项（5），下列说法正确的有（ ABCD ）。 A、属于未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁、灭失的行为 B、违反了中华人民共和国会计法的规定 C、可对会计主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 D、可对直接负责人王某处2000元以上2万元以下的罚款