中级会计职称考试《中级会计实务》第十四章强化习题及答案.doc

2013年中级会计职称考试中级会计实务第十四章强化习题及答案第十四章 收入一、单项选择题1、关于试点单位营业税改征增值税的账务处理，下列说法不正确的是（ ）。A、属于一般纳税人提供的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额作为销售额B、属于小规模纳税人提供的应税服务，按照国家有关规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除C、属于小规模纳税人提供的应税服务，按照国家有关规定差额征收营业税的，其支付给非试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除D、一般纳税人和小规模纳税人的处理相同2、2012年6月1日，甲公司与乙公司签订了一项办公楼建造合同，合同总价款为600万元，建造期限2年。甲公司于2012年7月1日开工建设，估计工程总成本为500万元。至2013年12月31日，甲公司实际发生成本440万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本110万元。为此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同价款50万元，但未能与乙公司达成一致意见。甲公司已于2012年12月31日根据当时的完工进度确认收入120万元，不考虑其他因素，则甲公司2013年应确认的收入为（）万元。A、0B、480C、600D、3603、20×9年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务服务，合同总收入465万元。20×9年末无法可靠地估计劳务结果。20×9年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司20×9年该项业务应确认的收入为（）万元。A、180B、54C、234D、4654、下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是（）。A、出售固定资产取得的净收益B、企业处置投资性房地产取得的收入C、企业销售原材料取得的收入D、出租无形资产所取得的收入5、伊融公司于2011年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6 000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2011年应确认收入()万元。A、6 000B、300C、0D、1 0006、报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应()。A、冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额B、直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目C、冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额D、冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额7、下列关于收入的表述中，不正确的是()。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B、企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入8、2011年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2012年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。A、200B、180C、204D、209、2010年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2012年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。截至2010年12月31日，累计发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。截至2011年12月31日，累计发生成本6 000万元，预计完成合同还需发生成本2 000万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲公司2011年度对该合同应确认的合同毛利为()万元。A、270B、450C、675D、30010、某公司于2011年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，该公司2011年度该项业务应确认的收入为()万元。A、150B、108C、66.42D、56.5811、甲公司2010年1月1日向乙公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。甲公司选定折现率为3，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司确认收入的金额为()万元。(P/A,3,4)3.71710A、500B、100C、371.71D、012、A商场为增值税一般纳税人，2010年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（ ）元。A、2 000B、1 872C、1 532D、1 54013、2011年10月10日，A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元),预计还将发生成本100万元。2011年10月应确认收入（ ）万元。A、450B、600C、0D、30014、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2011年10月6日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1 000件。协议价为每件(不含增值税)0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5向乙公司支付手续费，每季末结算。2011 年10月7日发出商品。2011年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。则甲公司委托代销业务2011年的营业利润为（ ）万元。A、40B、50C、14D、615、A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5，规定的付款条件为210，1/20，n/30，适用的增值税税率为17。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为（ ）万元。A、119B、117C、110.93D、113.15二、多项选择题1、A公司是一家科技有限公司，属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，主要从事科研教育业务。2013年2月，A公司为甲公司提供科技服务，开出的增值税专用发票上注明的销售额为3 600万元，增值税税额为216万元，增值税征收率为6%，款项尚未收到；当月，A公司将部分科教业务，以888万元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人乙公司，收到乙公司开出营业税发票，款项尚未支付。则因A公司接受乙公司的科教服务，可抵减的销项税额是（ ）万元。A、216B、50.26C、166.26D、266.262、下列关于分期收款销售商品的表述中，正确的有（）。A、分期收款销售商品时，通常在发出商品时，就表明与商品所有权的有关风险和报酬已转移给了购货方B、企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应按合同约定的收款日期分期确认收入C、企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应按合同约定的收款日期一次性确认收入D、应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照商品未来现金流量现值或商品现销价格计算确定3、下列属于建造合同收入的有()。A、合同中规定的初始收入B、因企业提前完工而给予的奖励收入C、因合同变更形成的收入D、因索赔形成的收入4、下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有()。A、利息收入B、包装物销售收入C、无形资产使用费收入D、材料销售收入5、企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有()。A、已完工作的测量B、已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例C、已经发生的成本占估计总成本的比例D、根据实际经验进行估算6、下列有关售后回购会计处理的表述中，错误的有()。A、售后回购在任何情况下都不确认收入B、采用售后回购方式销售商品的，如果不属于融资交易，则企业可以在发出商品时确认收入C、在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入D、不论是否有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，都应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用7、下列关于销售退回的说法中，正确的有()。A、销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货B、已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本C、未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目D、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本8、下列关于委托代销商品收入确认的表述中，不正确的有()。A、视同买断方式委托代销商品，应当在收到代销清单时确认收入B、支付手续费方式委托代销商品，应当在收到代销清单时确认收入C、委托方支付的手续费应当直接冲减销售商品收入D、视同买断方式委托代销商品，应当采用实质重于形式方式判断风险报酬是否转移，以确定收入确认的时点和金额9、下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有()。A、商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入B、现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除C、现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入D、对于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时(非日后期间)，应当直接冲减当期销售商品收入10、下列业务需通过营业外支出科目核算的有()。A、赞助支出B、罚款支出C、处置固定资产损失D、违反合同支付的违约金11、下列商品销售，没有确凿证据表明满足收入确认条件，发出商品时通常不应确认收入的有()。A、采用售后回购方式融入资金B、采用售后租回方式销售商品C、附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性D、采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，货款未收到12、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（ ）。A、合同变更形成的收入应当计入合同收入B、工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C、建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D、建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期损益13、下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。A、广告制作费的收入应当在资产负债表日根据完工程度确认B、宣传媒介的广告佣金的收入应当在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前的时候确认C、属于与提供设备相关的特许权的收入应当在设备所有权转移的时候确认D、属于与提供初始及后续服务相关的特许权的收入应当在提供服务的时候确认【答案】ABCD14、关于下列经济业务或事项，表述正确的有（ ）。A、售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入B、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理C、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理D、单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认三、判断题1、属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人提供的应税服务，试点期间按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”明细科目中进行反映。（ ）对错2、企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（）对错3、附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退回可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。（）对错4、采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入。（）对错5、企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。()对错6、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则应在劳务完成时确认收入。()对错7、对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。()对错8、售后租回形成经营租赁的，售价与资产账面价值(售价小于公允价值，并且可以由租金补偿)之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用的调整。()对错9、企业将一批商品售出后，如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。()对错10、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。()对错11、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。()对错12、对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（ ）对错13、收取手续费的代销方式下，已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企业的存货。（ ）对错四、计算题1、2011年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为6 000万元，预计建造期为2年。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为5 000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本2 500万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本3 750万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款300万元，但未能与乙公司达成一致意见。2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款1 000万元。2012年度，甲公司实际发生成本3 575万元，年底预计完成合同尚需发生675万元。2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本6 775万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。2、未来股份有限公司（以下简称未来公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。未来公司销售价款均是不含增值税税额的价款，2013年度发生业务如下：（1）销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为68万元，售价为100万元，未来公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经未来公司同意，定于次年1月20日再予提货。（2）委托W商店代销商品一批，代销价款为180万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60，W商店按代销价款（不含税）的10收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为100万元。（3）采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为6万元，单位成本为4万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为1万元（不考虑增值税），差额款项已收存银行。（4）对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。未来公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1，“包换”产品占2，“包修”产品占3。该批产品成本为300万元。（5）8月5日，未来公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。为尽早收回货款，未来公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。本年8月20日H公司付清货款（假设计算现金折扣时考虑增值税）。要求：对上述经济业务编制有关会计分录（金额单位用万元表示）。3、2×12年1月1日，远航公司采用分期收款方式向正保公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为900 000元，从2×12年起分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为700 000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为758 178元。远航公司于每次收到款项时按照当日收款金额开出增值税专用发票，同时收取增值税30 600元。远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，经计算，年实际利率为6。要求：不考虑其他因素，编制远航公司采用分期收款销售方式下2×122×16年的账务处理(计算结果保留两位小数)。 未收本金 AA-C财务费用BA×6%已收本金C180 000B收现总额D2×12年1月1日758 1780002×12年12月31日623 668.6845 490.68134 509.32180 0002×13年12月31日481 088.837 420.12142 579.88180 0002×14年12月31日329 954.1328 865.33151 134.67180 0002×15年12月31日169 751.3819 797.25160 202.75180 0002×16年12月31日010 248.62169 751.38180 000总额141 822758 178900 0004、东方公司20×7年6月30日向西方公司提供一项设备安装劳务，合同期限为2.5年，合同收入为500万元，分三年收取。原估计总成本为360万元（全部为职工薪酬）。20×7年实际成本90万元，估计总成本不变，预收货款150万元；截至20×8年末累计发生的总成本为252万元，估计总成本不变，本年另收到货款200万元；20×9年东方公司实际发生的成本为108万元，但是由于西方公司经营业务方向的转变，西方公司财务出现困难，东方公司没有按期收到西方公司的货款，并且东方公司预计20×9年发生的成本全部不能得到补偿。假设东方公司按照完工百分比法确认收入。要求：编制东方公司20×7年、20×8年、20×9年会计分录。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 一般纳税人和小规模纳税人的账务处理是不同的。【该题针对“营改增的账务处理”知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核建造合同收入和成本的内容。2013年12月31日，完工进度440/（440110）×10080，2013年应确认的合同收入600×80120360（万元）。【该题针对“建造合同收入和成本的内容”知识点进行考核】3、【正确答案】 A【答案解析】 如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的金额确认收入180万元。【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计的核算”知识点进行考核】4、【正确答案】 A【答案解析】 选项A，出售固定资产取得的净收益计入营业外收入，不属于其他业务收入核算的内容。【该题针对“收入的核算（综合性）”知识点进行考核】5、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核使用费收入的确认。在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务，则应全额确认收入。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核】6、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核日后期间发生销售退回的核算。应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。【该题针对“销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理”知识点进行考核】7、【正确答案】 C【答案解析】 选项C，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】8、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核售后回购的核算。其他应付款余额200(220200)/5204(万元) 。【该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核】9、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核建造合同收入的确认。2010年确认收入9 000×2 250/(2 2505 250)2 700(万元)2011年应该确认收入9 000×6 000/(6 0002 000)2 7004 050(万元)2011年应该确认毛利4 050(6 0002 250)300(万元)【该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核】10、【正确答案】 B【答案解析】 该公司2011年度此业务应确认的收入200×66.42/(66.4256.58)108(万元)。【该题针对“提供劳务交易结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核】11、【正确答案】 C【答案解析】 确认收入的金额100×3.71710371.71(万元)【该题针对“分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】12、【正确答案】 D【答案解析】 按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为460元(因1个积分可抵付2元)，因此该商场应确认的收入(取得的不含税货款)2 340/1.17(积分公允价值)4601 540(元)。【该题针对“授予客户奖励积分的处理”知识点进行考核】13、【正确答案】 C【答案解析】 对于特定商品销售合同，应于发出商品时确认收入。【该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核】14、【正确答案】 C【答案解析】 甲公司该业务2011年的营业利润800×0.05800×0.03800×0.05×514(万元)【该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核】15、【正确答案】 D【答案解析】 应收账款账户的入账金额100×(15)×(117)2113.15(万元)【该题针对“销售商品涉及折扣、折让的核算”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 （1）A公司为甲公司提供科研服务借：应收账款甲公司 3 816贷：主营业务收入 3 600应交税费应交增值税销项税额 216（2）A公司接受乙公司提供的科研服务借：主营业务成本 837.74应交税费应交增值税营改增抵减的销项税额 50.26贷：应付账款乙公司 888按规定允许扣减销售额而减少的销项税额=888/（1+6%）*6%=50.26（万元）【该题针对“营改增的账务处理”知识点进行考核】2、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应按合同约定的收款日期一次性确认收入。【该题针对“分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】3、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“建造合同收入和成本的内容”知识点进行考核】4、【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核让渡资产使用权收入的确认。选项 BD属于商品销售收入。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核】5、【正确答案】 ABC【答案解析】【该题针对“提供劳务交易结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核】6、【正确答案】 AD【答案解析】 本题考核售后回购的处理。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。【该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核】7、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理”知识点进行考核】8、【正确答案】 AC【答案解析】 本题考核委托代销商品的核算。选项A，如果约定不论是否卖出、是否获利均与委托方无关的话，应该视同委托方直接销售商品给受托方，在符合收入确认条件时确认收入；选项C，应该计入销售费用。【该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核】9、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，现金折扣实际发生时计入财务费用。【该题针对“销售商品涉及折扣、折让的核算”知识点进行考核】10、【正确答案】 ABCD【答案解析】 营业外支出科目核算的内容包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。【该题针对“收入的核算（综合性）”知识点进行考核】11、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项A，采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为其他应付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。选项B，采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。选项C，附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。选项D，采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】12、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核】13、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“特殊劳务交易的处理”知识点进行考核】14、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。【该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】 属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人提供的应税服务，试点期间按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏进行反映。【该题针对“营改增的账务处理”知识点进行考核】2、【正确答案】 对【答案解析】 现金折扣在实际发生时计入当期财务费用；销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入（非日后事项）。【该题针对“销售商品涉及折扣、折让的核算”知识点进行考核】3、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理”知识点进行考核】4、【正确答案】 错【答案解析】 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值确认主营业务收入。【该题针对“分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】5、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“授予客户奖励积分的处理”知识点进行考核】6、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核劳务收入的确认。如果资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。【该题针对“提供劳务交易结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核】7、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核劳务收入的确认。如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计的核算”知识点进行考核】8、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核售后租回的核算。形成经营租赁的，售价与资产账面价值(售价小于公允价值，并且可以由租金补偿)之间差额的摊销，作为租金费用的调整。【该题针对“收入的核算（综合性）”知识点进行考核】9、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核收入的确认条件。商品售出后保留与商品所有权无关的继续管理权，不影响商品销售收入的确认。【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】10、【正确答案】 错【答案解析】 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。【该题针对“建造合同收入和成本的内容”知识点进行考核】11、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“特殊劳务交易的处理”知识点进行考核】12、【正确答案】 错【答案解析】 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。【该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核】13、【正确答案】 错【答案解析】 收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入，发出商品时不能确认收入，即商品的法定产权仍然属于企业。【该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核】四、计算题1、【正确答案】 （1）2011年完工进度2 500/（2 5003 750）×100402011年应确认的合同收入6 000×402 400（万元）2011年应确认的合同费用（2 5003 750）×402 500（万元）2011年应确认的合同毛利2 4002 500100（万元）2011年末应确认的合同预计损失（2 5003 7506 000）×（140）150（万元）借：主营业务成本 2 500贷：主营业务收入 2 400工程施工合同毛利 100借：资产减值损失 150贷：存货跌价准备 150（2）2012年完工进度（2 5003 575）/（2 5003 575675）×100902012年应确认的合同收入（6 0001 000）×902 4003 900（万元）2012年应确认的合同费用（2 5003 575675）×902 5003 575（万元）2012年应确认的合同毛利3 9003 575325（万元）借：主营业务成本 3 575工程施工合同毛利 325贷：主营业务收入 3 900（3）2013年完工进度1002013年应确认的合同收入7 0002 4003 900700（万元）2013年应确认的合同费用6 7752 5003 575700（万元）2013年应确认的合同毛利7007000借：主营业务成本 700贷：主营业务收入 700借：存货跌价准备 150贷：主营业务成本 150【答案解析】【该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核】2、【正确答案】 借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 68贷：库存商品 68借：发出商品（或委托代销商品） 100贷：库存商品 100借：应收账款 126.36