初级会计会计实务第一章资产习题汇总.doc

第一章资产一、原材料采购、领用、减值核算二、四项投资的核算三、应收款项的核算四、固定资产核算五、无形资产核算一、原材料采购、领用、出售、减值、清查的核算采购：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用：借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用在建工程研发支出贷：原材料销售：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本贷：原材料减值：借：资产减值损失贷：存货跌价准备采购分录：借：原材料 10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款 11.7（1）借方变化 货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付材料入库，开出商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）材料入库，以银行汇票支付材料入库，货款已预付（变化：不设预付账款账户）材料入库，背书转让商业汇票取得材料入库，接受投资取得【例题·不定项1】（8笔业务）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，运费不考虑增值税。“原材料A材料”科目3月末余额18 000元，共1800公斤。说明：运费不考虑增值税：即全额计入采购成本；考虑增值税：即按题目中给定扣除率7%计算进项税额，余额计入成本（参照2015年教材负债章节的方法处理） 。（1）4月1日，采购A材料200公斤，发票账单列明货款1800元，增值税额306元，对方代垫运费400元，全部款项已用转账支票付讫。（2）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 010公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用6 000元，包装物押金300元，材料尚未到达。（3）10日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有3 000公斤。经检查，短缺的10公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（4）13日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163 000元，增值税额27 710元，对方代垫保险费4 000元。以银行存款支付汇票手续费600元，材料验收入库。（5）15日，持面值80 000元的银行汇票购入B材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，代垫运费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。另以现金支付采购人员差旅费1 000元。（银行本票方法相同）（6）20日，将持有的面值为32 000的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，验收入库C材料3 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税进项税额为5 100元，其余款项以银行存款支付。（7）22日，采购员交来从采购专户付款购买W材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，材料2 000公斤已入库。（8）25日，收到丙公司作为资本投入的W材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。1.根据8日、10日业务，下列各项会计处理结果正确的是（）。A.8日业务涉及的贷方账户是银行存款48 420元B.8日业务涉及的贷方账户是应付票据48 120元C.10日业务入库材料的单位成本为14元D.10日业务入库材料的单位成本为12元  正确答案AC答案解析（360006000）/300014元/公斤2.根据20日业务，下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.借：原材料C材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：应付票据 32 000银行存款3 100B.借：原材料C材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：应收票据 32 000银行存款3 100C.借：原材料C材料35 100贷：银行存款 35 100D.借：原材料C材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：其他货币资金 35 100  正确答案B3.根据以上业务，下列各项会计处理结果正确的是（）。A.A材料的加权平均单位成本12.44元B.13日、20日结算业务都涉及应付票据账户C.15日、22日结算业务都涉及其他货币资金账户D.25日原材料和实收资本的入账金额为98 280元  正确答案AC业务解析（1）借：原材料A材料2 200 应交税费应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2 506 （2）借：在途物资A材料 42 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 120 其他应收款 300 贷：银行存款48 420 （3）借：原材料A材料 42 000 贷：在途物资A材料 42 000（4）借：原材料W材料167 000 应交税费应交增值税（进项税额）27 710 贷：应付票据 194 710借：财务费用600贷：银行存款600 （5）借：原材料B材料 51 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 415 贷：其他货币资金59 915 借：银行存款 20 085贷：其他货币资金 20 085 借：管理费用1 000 贷：库存现金1 000（6）借：原材料C材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收票据32 000 银行存款 3 100 （7）借：原材料W材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金93 600（8）借：原材料W材料 84 000 应交税费应交增值税（进项税额）14 280 贷：实收资本98 280【例题·不定项2】（ 前4笔业务属于2013纸）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，发生运输费4 000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为10 200元。（4）25日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。（5）30日，持面值80 000元的银行汇票购入D材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，代垫运杂费2 000元，材料已验收入库。另以银行存款支付采购人员差旅费1 000元、包装物押金300元、汇票手续费600元 。（6）31日，收到丙公司作为资本投入的E材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税发票上注明的增值税税额  正确答案ABC 2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（）。A.记入“原材料”科目的金额为305 000元B.记入“原材料”科目的金额为304 720元C.记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 000元D.记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 280元  正确答案BD答案解析300 0001 0004 000×（17%）304 720（元）进项税额51 0004 000×7%51 280（元）3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。A.收回委托加工物资成本为90 000元B.收回委托加工物资的成本为100 000元C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入“应交税费”科目的借方  正确答案AD4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。A.借：销售费用60 000贷：原材料60 000B.借：在建工程70 200贷：原材料70 200 C.借：销售费用70 200贷：原材料60 000应交税费应交增值税（进项税额转出）10 200D.借：在建工程60 000贷：原材料60 000  正确答案 C5.根据资料（56），甲企业会计处理，正确的是（）。A.D材料的入库成本为53 100元B.D材料的入库成本为51 500元C.E材料的入库成本为84 000元D.E材料的入库成本为98 280元  正确答案BC答案解析全部运杂费计入采购成本；支付的差旅费、押金、汇票手续费都不计入成本；接受投资的材料按不含税价款入账。6.根据资料，甲企业31日A材料结存成本（）元。A.304 800B.315 000 C.319 720D.320 000  正确答案C答案解析90 000304 72060 00015 000319 720（元）【例题·不定项3】（2014）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2013年12月1日，该公司M材料库存数量为500千克，每千克成本为200元，2013年12月该公司发生有关存货业务如下：（1）2日，以面值为250 000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含税价为250元，取得增值税专用发票上注明增值税额为34 000元，搬运费3 000元，材料验收入库，多余款项通过银行退回。（2）10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3 000千克，并验收入库，乙公司已开具增值税专用发票，投资合同约定该材料不含税价价款600 000元，公允抵扣的增值税进项102 000元，假设合同约定公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为580 000元。（3）31日发料凭证汇总表中M材料记录为：生产产品领用1 600千克，车间一般领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。（4）31日，财产清查中发现盘亏材料的成本为15 000元，经查属于保管人员的过失造成，按规定由某个人赔偿6 000元，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他税费（答案金额为元，出现小数，保留两位）1.根据（1），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A. 用银行汇票购买材料借：原材料203 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：其他货币资金237 000B.申请签发银行汇票借：其他货币资金250 000贷：银行存款250 000C.返回银行汇票多余款项借：银行存款 13 000贷：其他货币资金 13 000D.用银行汇票购买材料借：原材料203 000应交税费应缴增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款237 000  正确答案ABC【业务解析】（1）签发银行汇票：借：其他货币资金250 000贷：银行存款250 000购入时：借：原材料203 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：其他货币资金237 000返回银行汇票多余款项：借：银行存款 13 000贷：其他货币资金 13 0002.根据资料（2），下列甲公司会计处理正确的有（）。A.资本公积增加122 000元B.原材料增加60 000元C.应交税费减少102 000元D.实收资本增加702 000元  正确答案ABC答案解析收到原材料投资视同购入原材料处理如下：借：原材料600 000应交税费应交增值税（进项税额）102 000贷：实收资本580 000资本公积122 000  正确答案A答案解析平均单价（期初存货成本本期购入存货成本）/（期初存货数量本期购入存货数量）（500×200800×2503 000600 000）/（5008003 000）903 000/4 300210（元）4.根据资料（3），下列各项甲公司会计处理正确的有（）。A.行政管理部门领用的材料计入管理费用42 264元B.车间一般耗用的材料计入制造费用63 159元C.生产产品领用的材料计入生产成本336 000元D.销售部门领用的材料计入销售费用20 930元  正确答案C业务解析领用原材料按照受益对象的不同，计入对应科目：借：生产成本（1600×210）336 000 （生产产品领用）制造费用（300×210）63 000 （车间一般领用）管理费用（200×210）42 000 （行政管理部门领用）销售费用（100×210）21 000 （销售部门领用）贷：原材料462 0005.根据资料（4），下列各项会计处理正确的是（）。A.原材料减少15 000元B.其他应收款增加6 000元C.管理费用增加15 000元D.应收账款增加6 000元  正确答案AB答案解析材料盘亏的账务处理如下：借：待处理财产损溢15 000贷：原材料15 000借：其他应收款 6 000管理费用 9 000贷：待处理财产损溢15 000【例题·不定项4】（2014）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30 000元和6 152元，6月份发生以下经济业务：1.5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元，增值税税额为15 300元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。2.8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。3.10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。4.15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为14 960元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。5.6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），企业处理正确的是（）A.借记“在途物资”90 000元B.借记“材料采购”90 000元C.借记“在途物资”100 000元D.借记“材料采购”100 000元  正确答案B答案解析采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。借：材料采购90 000应交税费应交增值税（进项税额）15 300贷：银行存款 105 3002.根据资料（1）和（2），企业处理正确的是（）。A.材料成本差异为节约9 000元B.材料成本差异为节约10 000元C.材料成本差异为超支9 000元D.材料成本差异为超支10 000元  正确答案A答案解析借：原材料99 000贷：材料采购90 000材料成本差异 9 0003.根据资料（3），企业处理正确的是（）。A.材料成本差异为节约3 000元B.原材料入账价值60 000元C.原材料入账价值57 000元D.材料成本差异为超支3 000元  正确答案AB借：材料采购57 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 690贷：银行存款66 690借：原材料60 000贷：材料采购57 000材料成本差异 3 0004.根据期初资料以及资料（1）（4），甲企业以下处理正确的是（）。A.材料成本差异借方发生额8 000元B.材料成本差异贷方发生额12 000元C.材料成本差异率0.8%D.材料成本差异率3.77%  正确答案ABC答案解析当月材料成本差异率（6 1528 0009 0003000）/（30 00099 00060 00080 000）0.8%材料成本差异借方发生额8 000（元）材料成本差异贷方发生额9 0003 0001 2000（元）5.根据期初资料和资料（1）（5），2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。A.银行存款科目为25 050元B.银行存款科目为128 010元C.原材料科目为186 480元D.原材料科目为185 000元  正确答案AD答案解析银行存款科目余额300 000105 30066 690102 96025 050（元）。原材料科目余额30 00099 00060 00080 00084 000185 000（元）。【业务解析】1.5日，从甲公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元，增值税税额为15 300元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。借：材料采购90 000应交税费应交增值税（进项税额）15 300贷：银行存款 105 3002.8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。借：原材料99 000贷：材料采购90 000材料成本差异 9 0003.10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。借：材料采购57 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 690贷：银行存款66 690借：原材料60 000贷：材料采购57 000材料成本差异 3 0004.15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为14 960元，材料已验收入库，款项尚未支付。借：材料采购88 000应交税费应交增值税（进项税额）14 960贷：银行存款 102 960借：原材料80 000材料成本差异 8 000贷：材料采购88 0005.6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000元。借：生产成本84 672贷：原材料84 000材料成本差异 672二、四项投资的核算长期股权投资事项成本法权益法投资借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资投资成本应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资投资成本贷：营业外收入实现净利润借：长期股权投资损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资损益调整收到股利借：其他货币资金贷：应收股利其他综合收益变动借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益其他变动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备处置借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资成本损益调整其他权益变动其他综合收益投资收益借：资本公积其他资本公积其他综合收益贷：投资收益【例题·不定项1】甲公司2012年对外投资有关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司购入A公司发行的公司债券，该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2012年1月8日，收到购买价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息。（2）2012年12月31日，A公司债券的市价为2 560万元。（3）2013年1月25日，收到持有A公司的公司债券利息。（4）2013年1月30日，甲公司出售A公司债券，价款2580万元。（5）2013年2月1日，甲公司支付价款180万，支付交易费用20万，从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额250万，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为10%。（6）2013年3月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2012年7月1日发行，面值为2 500万，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2 600万（其中包含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用30万元。1.下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.购入A公司债券的交易费用计入投资收益B.购入B、C公司债券的交易费用计入资产的初始入账金额C.购入A公司债券的入账金额为2 600万元D.A公司债券价值的变动计入投资收益  正确答案AB2.甲公司出售A公司债券的会计处理结果正确的是（）。A.影响投资收益的金额是20万元B.影响投资收益的金额是30万元C.影响营业利润的金额是20万元D.影响营业利润的金额是30万元  正确答案BC3.甲公司购入B、C公司债券，会计处理结果正确的是（）。A.借：持有至到期投资C公司债券成本250贷：其他货币资金存出投资款 200持有至到期投资C公司债券利息调整 50B.借：持有至到期投资C公司债券成本250贷：其他货币资金存出投资款 250C.借：可供出售金融资产B公司债券成本2 500B公司债券利息调整 80应收利息B公司 50贷：其他货币资金存出投资款 2 630D.借：可供出售金融资产B公司债券成本2 630贷：其他货币资金存出投资款 2 630  正确答案AC4.下列各项表述中，正确的是（）。A.交易性金融资产账户核算投资资产的公允价值B.权益法下长期股权投资账户余额是初始投资成本C.持有至到期投资账户核算投资资产的摊余成本D.可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积  正确答案AC【业务解析】（1）2012年1月1日，甲公司购入A公司发行的公司债券，该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。借：交易性金融资产成本2 550应收利息 50投资收益 30贷：其他货币资金存出投资款2 6302012年1月8日，收到购买价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息：借：其他货币资金存出投资款50贷：应收利息 50（2）2012年12月31日，A公司债券的市价为2 560万元。借：交易性金融资产公允价值变动10贷：公允价值变动损益10借：应收利息 100贷：投资收益 100（3）2013年1月25日，收到持有A公司的公司债券利息。借：其他货币资金存出投资款 100贷：应收利息 100（4）2013年1月30日，甲公司出售持有A公司债券，价款2 580万元。借：其他货币资金存出投资款 2 580贷：交易性金融资产成本 2 550公允价值变动10投资收益 20同时：借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10（5）2013年2月1日，甲公司支付价款180万，支付交易费用20万，从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额250万，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为10%。借：持有至到期投资C公司债券成本250贷：其他货币资金存出投资款 200持有至到期投资C公司债券利息调整 50（6）2013年3月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2012年7月1日发行，面值为2 500万，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2 600万（其中包含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用30万元。借：可供出售金融资产B公司债券成本2 500B公司债券利息调整 80应收利息B公司 50贷：其他货币资金存出投资款2630【例题·不定项2】（2013）甲公司为一家上市公司，2012年发生对外投资业务如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元，3年期、票面利率为6%的不可赎回债权；该债券按年付息到期还本，实际利率为3.77%；甲公司实际支付价款660万元，另支付交易费用6万元，该债权划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。同日购入丙公司面值总额为400万元的债券，实际支付价款440万元，另支付交易费用4万元，将其划分为交易性金额资产。（2）6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。（3）7月10日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售，取得价款250万元。（4）12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊销成本确认的实际利息收入为25.11万元。（5）12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司会计处理结果正确的是（）。A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元B.购买乙公司债券应冲减投资收益的金额为6万元C.持有至到期投资账面价值为666万元D.交易性金融资产账面价值为444万元  正确答案AC答案解析相关分录为：购入乙公司债券投资：借：持有至到期投资成本 600利息调整66贷：其他货币资金 666购入丙公司债券投资：借：交易性金融资产成本 440投资收益 4贷：其他货币资金 4442.根据资料（2）至（3），甲公司处理结果正确的是（）。A.7月10日贷“投资收益”科目30万元B.7月10日贷“交易性金融资产成本”科目220万元C.6月30日借“交易性金融资产公允价值变动”科目40万元D.6月30日贷“公允价值变动损益”科目4万元  正确答案ABC3.根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是（）。A.投资收益增加25.11万元B.应收利息增加36万元C.持有至到期投资减少10.89万元D.持有至到期投资增加10.89万元  正确答案ABC4.根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（）。A.未计提减值前，持有至到期投资的摊余成本为655.11万元B.持有至到期投资需要计提减值准备C.持有至到期投资不需计提减产准备D.持有至到期投资确认的资产减值损失为55.11万元  正确答案ABD答案解析未计提减值前摊余成本=666-10.89=655.11（万元）资产减值损失=655.11-600=55.11（万元）5.根据资料（1）（5），下