企业所得税模拟考试试题二.doc

企业所得税模拟考试试题（二）一、单项选择题（共40题，每题0.5分）1、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A管理费用 B利息 C生产成本 D损失答案：B考点：资本弱化的特别纳税调整。法第四十六条，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。2、按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（ ）。A生产经营 B机构、场所所在地C货物生产地 D货物销售所在地答案：B考点：纳税地点的规定。法第五十一条，非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。关于纳税地点，分居民企业和非居民企业。居民企业记住三点：一是在登记注册地，另有规定除外；二是注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税；三居民企业所设立的非法人企业，由居民企业汇总缴纳，一般情况下二级单位需要在所在地预缴部分税款。非居民企业也记住三点：一是境内设机构（场所）或与该机构有联系的所得，在机构（场所）所在地纳税；二是境内未设机构的，在扣缴义务人所在地纳税；三非居民企业境内有两个或以上机构的，经批准可以选择由主要机构纳税。注意批准和主要机构等字眼。3、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为（ ）元。A 50000 B 130000 C 178000 D 48000答案：考点：研究与开发阶段支出的扣除。条例第六十六条，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。会计准则将研究和开发分为两个阶段，研究阶段的支出，发生时计入当期损益；开发阶段的支出，若形成无形资产，进行资本化，未形成无形资产的，计入当期损益。4、按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（ ）。A不得低于3年B按照固定资产尚可使用年限C按照合同约定的剩余租赁期限D按照固定资产预计尚可使用年限答案：考点：长期待摊费用的摊销期限。条例第六十八条，租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。5、计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（）。A只要不超过当年实际发生业务招待费的60%的业务招待费B免税收入形成的费用C不征税收入形成的固定资产的折旧D企业间支付的管理费答案：B考点：免税收入形成的费用扣除。6、某工业企业为增值税一般纳税企业，2008年5月10日购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料实际成本为（     ）元。A29700            B30000          C30300         D35400答案：考点：存货的初始成本确定。存货取得分现金和非现金方式，现金方式以购买价款和相关税费确定，非现金方式以公允价值和相关税费确定。条例第七十二条。7、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，下列表述错误的是（）。A货币交易过程中产生的汇兑损失，准予扣除B纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除C纳税年度终了时将人民币以外的货币性负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除D已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失，准予扣除答案： 考点：汇兑损益的处理。条例第三十九条。8、下列情况中的（ ），甲公司与乙公司构成关联企业。A甲公司的副经理由乙公司委派B甲公司间接拥有乙公司（非上市公司）23%股权C甲公司的原材料根据协议由乙公司统一供应D甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄答案：考点：关联关系构成的条件。共八种情况可以构成关联关系。是人员控制，一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。是股权控制，一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。是购销控制，一方的购买或销售活动主要由另一方控制。是关联加亲属控制。一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。9、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，这一规定符合下列哪项原则（）。权责发生制原则配比原则相关性原则不重复扣除原则答案：考点：区分收益性支出和资本性支出的原理。条例第二十八条。10、乙公司以某项专利权抵甲公司欠款500万元，该专利权帐面净值400万元，有效期尚有10年，甲公司支付相关税费20万元，请问甲公司取得该项无形资产的计税基础是（）万元。400420500520答案：考点：债务重组取得无形资产的定价。条例第六十六条，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。11、纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着（）。A精简、高效、便利的原则，方便纳税人，减少报送资料，简化手续B实质重于形式的原则C形式重于实质的原则D实事求是的原则。答案：考点：减免税的手续办理原则。国税发2008111号。12、某项固定资产帐面原值200万元，尚可使用2年，2008年7月份进行大修支出102万元，8月投入使用，大修后可使用5年，请问2008年可摊销大修理支出（）万元。20.4102518.5答案：考点：固定资产大修理支出构成条件及摊销。条例第六十九条。注意原值与净值。13、某饮料制造企业2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。A150 B100 C200 D300答案：考点：部分行业的广告和业务宣传费的特殊规定。财税200972号，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。14、甲公司2008年4月与乙企业达成债务重组协议,甲以库存商品抵偿一年前所欠债务125万元,该批库存商品的帐面成本为75万元,市场销售价格(不含税)为100万元,增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）万元(适用企业所得税税率25%)。A6.25 B8.25 C12.5 D2答案：考点：债务重组的帐务处理。会计分录如下：借：应付帐款125贷：主营业务收入100应交税费应交增值税17营业外收入8借：主营业务成本75贷：库存商品7515、甲企业2008年4月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票 ,注明商品价款30万元、增值税税额5.1万。当月下旬公司将该批商品销售,向购买方开具了增值税专用发票,注明商品价款36万元、增值税税额6.12万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司该项业务应缴纳企业所得税()万元(适用企业所得税税率25%,结果保留两位)。 A1.50 B、7.50 C、9.00 D、10.28答案：考点：捐赠收入的处理。先做营业外收入，再做其他业务收入（或主营业务收入）。16、某企业2007年“应付福利费”账面余额为20万元，2008年税收规定允许扣除的工资薪金支出为100万元，在管理费用中列支符合职工福利费使用范围的支出30万元，则该企业2008年职工福利费的纳税调整额是（ ）。A调增6万元 B调增10万元 C调增16万元 D调增20万元答案： 考点：职工福利费余额处理。国税函200998号。17、甲建筑公司2008年承包了三项工程，3月份取得总承包费1500万元；5月份取得总承包费2000万元，将其中一部份工程分包给乙建筑公司承包，分包费为400万元；7月份取得总承包费2500万元，将其中800万元的工程转包给丙建筑公司。甲建筑公司全年发生业务招待费36万元，甲建筑公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A36B24C21.6D30答案：考点：业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。营业收入1500+（2000400）+（2500800）4800（万元）业务招待费扣除限额4800×524（万元）36×6021.6（万元），可以扣除21.6万元。18、某企业于2008年5月1日以500000元的价格购入并投入使用设备一台，预计合理残值为20000元，预计可用10年。该企业采用直线法按月计提折旧，假定于2017年3月1日将设备售出，价格为16000元，则出售该设备的损失为（ ）元。A 64000 B56000 C 60000 D 68000答案：考点：折旧的计算。19、在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（）。A将本企业商品用于职工福利B因债权人原因确定无法支付的应付款项C将自产的货物用于管理部门D接收捐赠的实物资产答案：考点：收入的确认。20、某工业企业2008年度应纳税所得额10万元，年初从业人员80人，年末从业人员110人；年初资产总额2000万元，年末资产总额3000万元，则该企业当年适用的税率为（）。A 25% B 20% C 27% D 33%答案：考点：小型微利企业的确认。国税函2008251号，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。21、自2009年起，各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数汇算清缴数)应不少于（ ）。A50% B60% C70% D80%答案：考点：关于预缴比例的规定。国税函200934号。22、某企业2008年应到未到资1000万元，4月1日向银行借款3000万元，年利率8，11月1日补足未到资1000万资金，该企业2008年不允许税前扣除的利息支出（）万元。8073.336046.67答案：考点：未到资情况下的利息支出。国税函2009312号。23、关于财产损失，下列说法错误的是（）。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以税前扣除被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，投资损失可以税前扣除答案：考点：财产损失的相关规定。财税200957。清算期超过3年。24、企业发生下列情形的处置资产，不视同销售收入的是（）。用于市场推广用于股息分配自建商品房用于经营用于交际应酬答案：考点：处置资产的相关规定。国税函2008828号。所有权没有转移。25、下列机构属于就地预缴的分支机构范围：新设立的分支机构撤销的分支机构总机构上年度认定为小型微利企业具有独立生产经营职能的部门且单独核算的答案：考点：分支机构是否预缴的范围。闽国税函2008263号。26、关于分支机构就地预缴，下列表述错误的是( )。计算是1-6月份按上上年，7-12月按上年为依据资产总额、经营收入和工资总额的权重依次为0.35、0.35、0.3当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享答案：考点：分支机构就地预缴的相关问题。闽财预200845号。27、开发项目位于地级市郊区的，房地产企业销售未完工开发产品的计税毛利率不得低于（）。351015答案：考点：最低毛利率的规定。国税发200931号。28、2009年起，下列不属于国税局管征的企业是（）。在国家税务局缴纳营业税的企业信用社缴纳营业税的外国企业常驻代表机构既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业答案：考点：新征管范围划分。国税发2008120号。29、代开货物运输业发票的企业，按开票金额（）预征企业所得税。22.53.35答案：考点：代开运输发票的征收率。国税函2008819号。30、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除（）。非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%投资型财产保险业务，不得超过业务收入的0.08%人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%答案：考点：寿险分保证收益和无保证收益，健康险分短期和长期。财税200948号。31、自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按（）的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。10254080答案：考点：所得税退税。财税20081号。32、高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于（）。20506080答案：考点：研发费用的境内外比例。国科发火2008172号。33、关于环境保护、节能节水和安全生产专用设备抵免，下列表述正确的是（）。可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业应纳税所得额专用设备投资额包括发票价税合计价格，以及设备运输、安装和调试等费用企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免专用设备目录适用3年，3年后进行调整和修订，并报国务院批准答案：考点：专用设备抵免的相关规定。财税200848号。34、属于农产品初加工范围的是（）。胡椒粉精炼植物油紧压茶巴氏杀菌奶答案：考点：农产品初加工范围。财税2008149号。35、捐赠转出的固定资产，应将该固定资产净值减去已计提的减值准备和应支付的相关税费后的余额记入（）科目。资本公积管理费用营业外支出其他业务成本答案：考点：会计准则。36、某企业对生产车间的某项设备进行改建，该设备账面原价30万元，累计折旧12万元。在改建过程中发生各种支出共6万元，拆除部分零件变价收入1.5万元。该设备改建后的原值为（）万元。25.534.537.522.5答案：考点：会计准则。37、企业将自产的产品对外投资时，借记“长期投资”科目，而贷方科目中不可能有的是（）。资本公积产成品应交税费产品销售收入答案：考点：会计准则。借：长期股权投资贷：产成品应交税费应交增值税资本公积（在同一控制下的企业合并，取得被投资方权益大于产成品帐面价值的差额）38、下列项目中，不属于其他业务收入范围的是（）。外购商品销售取得的收入销售材料取得的收入转让无形资产的收入提供非工业性劳务收入答案：考点：会计准则。39、下列收入应作为营业外收入的有（     ）。     A材料销售收入 B包装物出租收入     C代购代销手续费收入 D出售无形资产收入答案：考点：其他业务收入范围。“其他业务收入”科目核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换或债务重组等实现的收入。“营业外收入”科目核算内容：核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。40、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。冲减借款费用资本化的金额冲减所购建的固定资产成本计入当期财务费用计入其他业务收入答案：考点：会计准则。二、多项选择题1、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有（）。A经营性租赁方式发生的租赁费 B融资租赁方式发生的租赁费C融资租赁支付的手续费 D安装交付使用后支付的利息答案：考点：固定资产初始计量。条例第五十八条，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。2、按照税法其及实施条例规定，下列享受“免三减三”的项目有（）。A企业从事公共垃圾处理 B企业承包经营城市公共交通建设C企业从事海水淡化 D企业从事沼气综合开发利用答案：考点：“三免三减”项目内容。法二十七条、条例八十七和八十八条。一是国家重点扶持的公共基础设施项目，不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用；二是符合条件的环境保护、节能节水项目。这两个项目的具体内容要大概了解。3、企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是（）。A按照规定扣除的折旧 B按照规定扣除的折耗C按照规定扣除的摊销 D按照规定扣除的准备金答案：考点：资产净值的计算。4、下列事项中，属于资本性支出的有（ ）。A 支付的土地出让金 B 计算机软件研究费C 企业支付的特许经营费D 为建造固定资产而发行债券的手续费答案：考点：资本性支出的归集，主要是固定资产、无形资产初始价值的计量。5、企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入（ ）。A 主营业务成本 B 主营业务税金及附加C 其他业务支出 D 固定资产清理答案：考点：城建税和教育费附加归集会计科目。6、存货的形式包括（）。库存的产品、商品车间的在产品在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料周转性包装物答案：考点：存货的界定。条例第七十二条。7、企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除（）。A企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途B财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求C企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算D在5年内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额答案：考点：专项用途财政性资金的特殊规定。财税200987号8、不适用核定征收的“特定纳税人”包括（）。A上市公司B汇总纳税企业C、典当公司D、享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的所有企业答案：考点：核定征收中的特定纳税人范围。国税函2009377号。不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业。9、以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。支持证明的材料一般包括（）。A总机构拨款证明B总分机构协议或合同C公司章程D管理制度答案：考点：二级及以下分支机构身份证明。国税函2009221号。10、下列哪种经营方式应采取源泉扣缴的方式征税（      ）。A某外国企业从我国境内的独资企业分得利润（股息）B某外国银行向我国境内某企业提供贷款收取利息C我国境内企业应向某外国企业支付特许权使用费到期尚未支付D某外国银行在我国设立分行，该分行2008年经营利润700万元答案：考点：源泉扣缴的有关规定。法第三十七条，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。11、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备的条件，以下表述正确的有（ ）。 A依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议B为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险C定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资D具备安置残疾人上岗工作的基本设施答案：考点：安置残疾职工加计扣除的四个条件。财税200970号。12、根据企业所得税法及相关税收政策，下列关于可扣除的工资及福利费，表述正确的有（ ）。A供暖费补贴、职工交通补贴应计入合理工资薪金B职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工防暑降温费应计入福利费C基本养老保险、基本医疗保险应计入合理工资薪金D企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等应计入福利费答案：考点：工资及福利费的列支范围。国税函20093号。13、按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。A已在境外缴纳的所得税税额，超过中华人民共和国企业所得税法规定抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补B居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份 C居民企业间接控制的外国企业，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业25%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定 D企业依照企业所得税法的规定抵免境外企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证答案：考点：境外所得的有关规定。法第二十三、二十四条，条例第八十、八十一条。间接持股方式持有外国企业20%以上股份。14、企业所得税法规定的可以指定扣缴义务人的情形包括（）。预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的没有办理税务登记或者临时税务登记未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的未委托中国境内的代理人履行纳税义务的答案：考点：指定扣缴义务人的条件。条例第一百零六条，应同时兼备。15、企业所得以人民币以外的货币计算的，下列说法正确的有（）。预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一天的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，重新折合计算汇算清缴时只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分折合成人民币计算应纳税所得额经税务机关检查确认，企业少计或者多计所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款答案：考点：以外币计价的所得换算问题。条例第一百三十条。16、关于企业清算，下列说法正确的有（）。清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度答案：考点：清算所得及收益的确认。条例第十一条。17、下列属于货币性资产的是（）。劳务存出投资款贷款投资性房地产答案：考点：货币性资产的界定。条例第十二条。会计准则定义：货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。18、在固定资产折旧计提方面，税法与会计可能存在下列哪些差异（）。固定资产认定标准计提折旧范围折旧年限折旧方法答案：考点：固定资产折旧的差异。1、对固定资产的确认可能存在差异。会计上要求固定资产单位价值较高，而税法对单位价值没有明确的要求。2、计提折旧的范围不同。税法上对未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产提取的折旧不能税前扣除。3、计提折旧的年限可能不一致。4、计提折旧的方法不同。企业采用加速折旧的，可能不属于税法规定加速折旧范围。19、工资薪金包括（）。补贴住房公积金年终加薪与员工任职或者受雇有关的其他支出答案：考点：工资薪金的范围。条例第三十四条，工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。20、下列哪些保险费准予在税前扣除（）。基本养老保险和医疗保险为特殊工种职工支付的人身安全保险工伤保险和生育保险为投资者支付的补充养老保险答案：考点：保险费的扣除范围。条例第三十五、三十六条。21、准予在以后纳税年度结转扣除的费用有（）。广告费职工教育经费工会经费境外已缴税款答案：考点：22、下列所得可以免征企业所得税（）。外国银行向中国政府提供贷款取得的利息所得非营利组织从事营利性活动取得的收入国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得兽医服务答案：考点：免税项目。条例第九十一条（外国政府）、八十五条、八十六条。国际金融组织包括国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行等。23、关于技术转让所得享受优惠的规定正确的有（）。境内技术转让需经省级以上科技部门认定收入包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等收入与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，计入技术转让收入所得没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠答案：考点：技术转让所得的相关规定。国税函2009212号。24、关于创业投资企业所得税优惠的规定正确的有（）。创业投资企业是指在境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业投资时被投资企业职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过1亿元，资产总额不超过2亿元在股权持有满2年的当年可抵扣应纳税所得额答案：考点：创投企业优惠的相关规定。国税发200987号。25、下列哪些企业不享受小型微利企业优惠政策（）。核定征收企业总资产5000万的工业企业职工99人的旅行社 非居民企业答案：考点：小型微利企业的适用范围。国税函2008650号。26、关于研发费用加计扣除，下列说法正确的有（）。对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除委托给外单位进行开发的研发费用，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得进行加计扣除规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用企业集团对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊答案：考点：研发费用加计扣除的相关规定。国税发2008116号。27、年度终了，已办理减免税手续的高新技术企业应向主管税务机关备案以下资料（）。产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明企业年度研究开发费用结构明细表企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明具有大学本科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明答案：考点：高新技术企业享受优惠的相关规定。国税函2009203号。28、新税法实施前企业发生的下列事项处理正确的有（）。已投入使用的固定资产，其净残值可以不做调整，也可以重新确定；已作递延所得确认的项目，其余额应一次性记入应纳税所得额节余的职工福利费，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年答案：考点：新旧税法相关衔接事项。国税函200998号。29、准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括（）。贷款，包括抵押、质押、担保等贷款银行卡透支、贴现、信用垫款等具有贷款特征的风险资产由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款委托贷款和代理贷款答案：考点：金融企业提取准备金资产的范围。财税200964号。30、下列劳务确认收入正确的表述有（）。为特定客户开发软件收取的软件费，应根据开发的完工进度确认收入包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入提供设备和其他有形资产的特许权费，在提供服务时确认收入安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入答案：考点：收入的确认。国税函2008875号。三、判断改错题1、除国务院财政或税务主管部门规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。答案：错。“国务院财政或税务主管部门”去掉财政或税务主管部门。考点：合并缴纳的核准级别。法第五十二条，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。由此看出，除非国务院直接规定或授权，不得合并缴纳企业所得税。2、享受“三免三减半”优惠政策的公共基础设施、环境保护、节能节水项目，在减免税期间转让的，税务机关应按规定追回已减免的所得税税款。答案：错。“税务机关应按规定追回已减免的所得税税款”改为：受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。考点：减免税项目转让优惠政策的适用。条例第八十九条，享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。3、企业所得税法及其实施条例规定，如果企业上一年度发生亏损，可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。答案：对。考点：小型微利企业及应纳税所得额的计算。条例九十二条。4、企业接受的货币性资产和非货币性资产，均应当全部并入接受捐赠当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。答案：对。考点：捐赠收入的处理。5、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的生产服务部门管理人员费用等必要支出为成本。答案：对。考点：存货成本确定的特殊形式。条例第七十二条，原文是“以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。”