小企业会计准则试卷.doc

管城区国家税务局小企业会计准则试卷单位 姓名 座位号 OOOOOOOOOOOO题号一二三四五总分得分（本试卷满分为100分，考试时间150分钟）得分评卷人一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确答案的符号填入题后括号内，多填不填均不得分。本题共20分，每小题1分。）1、税务人员在对企业的经营成果进行分析时，比较关心的是( )。 A:企业的获利能力 B:企业的偿债能力C:企业的社会贡献能力 D:企业的资产营运能力2、税收分析时要把握资产负债表中各项目的分类。以下项目中，属于资产负债表中流动资产项目的是( )。A:长期借款 B:长期应付款 C:预收账款  D:预付账款3、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是( )。 A:资产负债表 B:利润表 C:会计报表附注 D:企业所得税申报表4、下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的项目是( )。 A、应收账款 B、短期借款 C、预付款项 D、预收款5、小企业的销售费用是利润表中的项目，也是企业所得税分析时的项目，销售费用应当包括( )。 A、开办费 B、研究费用 C、业务招待费 D、业务宣传费6、工业小企业出租固定资产所取得的收入，按小企业会计准则与企业所得税法的规定，应分别作为( )处理。A:主营业务收入，租金收入   B:其他业务收入，租金收入C:其他业务收入，财产转让收入 D:营业外收入，财产转让收入7、工业小企业结转销售原材料实际成本，应计入( )科目。A:主营业务成本 B:销售费用 C:其他业务成本  D:营业外支出8、下列项目中，按照小企业会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。 A:销售方发生的现金折扣 B:销售方发生的商业折扣C:销售方发生的销售折让 D:销售方发生的销售退回9、税务人员在进行税收分析时需要知道资产负债表是如何编制的，编制资产负债表依据的基本公式是( )。 A:资产=负债+所有者权益 B:收入-费用=利润 C:本期所有账户的借方发生额合计=本期所有账户的贷方发生额合计 D:所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计10、小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。下列各项中，不属于外币账户的是( )。A:外币库存现金账户 B:外币银行存款账户C:用外币结算的债权债务账户 D:外币实收资本账户11、下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是( )。A:接受外币投资 B:期末外币应付账款的折算差额C:买卖外汇时发生的折算差额 D:期末外币应收账款的折算差额12、销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是( )。 A:小企业会计准则规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B:企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C:增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税D:增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税13、按照关于印发中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业2011300号）的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是( )。A:从业人数20300人以下，营业收入300万2000万元以下B:从业人数20300人以下，营业收入300万6000万元以下C:从业人数20100人以下，营业收入100万1000万元以下D:从业人数10100人以下，营业收入100万2000万元以下14、下列各项中，不属于小企业会计准则规范内容的是( )。A:利润及利润分配  B:非货币性资产交换 C:外币业务 D:财务报表15、小企业会计准则规定，持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，这笔业务是指（ ）。A、票据到期债务人未偿还时银行有追索权情况下B、票据到期债务人未偿还时银行无追索权情况下C、两者任选一个 D、都不是16、与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( )。A:计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少B:计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少C:计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少D:计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少17、小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予在企业所得税税前扣除。A:14%  B:12% C:2.5% D:2%18、下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。A:小企业外购应税消费品对外投资B:小企业将自产应税消费品用于本企业职工福利C:小企业将委托加工应税消费品收回后直接对外销售D:小企业外购应税消费品发生的非正常损失19、小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是( )。 A:其他应付款 B:应付职工薪酬C:银行存款 D:应交税费应交所得税20、小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过( )科目进行核算。A:固定资产 B:在建工程 C:工程物资 D:长期投资得分评卷人二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号填入题后的括号内，不选或少选均不得分。本题共20分，每小题2分。）1、下列关于与资产相关的政府补助的确认，说法正确的有( )。A:企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益B:企业取得与资产相关的政府补助，用于补偿企业已发生的成本或费用的，应当直接确认为当期损益 C:企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）D:企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）2、下列业务应计入营业外支出的有（ ）。A、盘亏存货发生的损失 B、坏账损失 C、捐赠支出 D、处置长期股权投资发生的损失3、在对小企业的经营情况进行分析时，如果其财务报表显示，企业长期以来经营收入很小，负债规模很大，企业可能存在以下问题( )。A:企业有对外投资行为 B:企业有在建项目C:企业正在扩大规模 D:企业隐瞒了销售收入4、计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的是( )。A:购入材料时，实际成本大于计划成本的差额B:购入材料时，实际成本小于计划成本的差额C:发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额D:发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额5、小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是( )。A:小企业会计准则要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可以按照公允价值计量B:小企业会计准则要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定C:小企业会计准则关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致D:小企业会计准则规定所有资产不计提资产减值准备6、在对小企业的财务报表进行分析时，如果财务报表显示，企业的资产规模很大，但货币资金较小，不能与之配套，可能是由以下原因形成的( )。 A:企业的经营方式决定的 B:企业有账外资金流转，想少缴税C:企业为了节约成本 D:企业的行业特点决定的7、小企业会计准则与企业所得税法在收入界定上的区别主要体现在以下几个方面( )。A:企业所得税法中的收入总额，比小企业会计准则收入内容更加广泛B:小企业会计准则与企业所得税法界定收入的来源不同C:企业所得税法有不征税收入，小企业会计准则没有D:企业所得税法有免税收入，小企业会计准则没有8、小企业在进行企业所得税核算时，下列项目能引起会计利润与纳税所得额产生差异的有( )。A:小企业违法经营的罚款和被没收的财物损失B:小企业超过标准支付的业务招待费C:小企业购买国库券取得的利息收入D:小企业购买其他企业债券取得的利息收入9、税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成，资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息( )。A:长期借款 B:应收账款 C:长期股权投资 D:短期借款10、按小企业会计准则规定，下列商品销售业务不能确认为收入的有( )。A:尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分B:收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售C:预收款销售，货款已收到，货物未发出D:采用以旧换新方式销售的商品得分评卷人三、判断题（判断下列各题，正解的划“”，错误的划“×”，请将你所选答案的符号填入题后的括号内，不填或填错均不得分。本题共20分，每小题1分。）1、从会计的角度来看，小企业缴纳的所得税和其他费用一样，符合费用的定义和确认的条件，所以也属于一项费用，称为所得税费用（ ）。2、中华人民共和国企业所得税法实施条例规定，企业在外币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除。( )3、小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。( )4、小企业会计准则所界定的小企业不同于中华人民共和国企业所得税法实施条例所界定的小型微利企业。( )5、小企业会计准则和所得税法对通过支付现金以外的方式取得的存货成本确认是一致的，均以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本（ ）。6、小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查簿中进行登记。( )7、单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目应视同销售货物。( )8、小企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。( )9、大华公司2×13年按工资总额（假设等于工资薪金总额）的2.5%计提了职工教育经费86000元，2×13年实际发生了90000元。则在2×13年允许税前扣除的职工教育经费为86000元，超过的4000元，准予在以后纳税年度结转扣除。( )10、企业所得税法中的租金收入，按小企业会计准则进行会计处理时，应确认为营业外收入。( )11、按小企业会计准则规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。进行税务处理时，应视为销售货物，缴纳增值税。( )12、销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。( )13、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。( )14、资产负债表日，小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。( )15、货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。( )16、多步式利润表能够科学地揭示企业利润及构成内容的形成过程，便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较。( )17、资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款和预付账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如应付账款科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表预付款项项目内填列。( )18、财务报表附注一般采用附表的形式对财务报表重要项目的构成及其增减变动原因与数额进行详细、具体的说明。( )19、小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。( )20、小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用”科目。( )得分评卷人四、综合业务题（每小题4分，本题共24分）1.某农场自行营造的100亩苹果树，从2×13年开始进入成熟期。其账面成本为120万元。该苹果树预期经济收费经济寿命10年，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值。要求：根据以上经济业务，计算2×13年度折旧额。2.某小企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。要求：采用年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。3、某小企业按业务发生当日市场汇率作为记账汇率。4月1日企业从银行借入50000美元，当日市场汇率为1：￥6.7。要求：根据上述业务编制会计分录。4、某小企业，2 × 13年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60，赊销比例为销售收入的90，销售收入净利率为10，期初应收账款余额为26万元，期末应收账款余额为39万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10。根据以上资料，请计算该企业的期末资产总额。5某小企业2 ×13年年初存货为16000元，年初应收账款为12000元，年末流动比率为25，速动比率为2，存货周转次数为5次，流动资产合计为30000元：企业的产品销售收入为300000元，净利润15000元，资产总额为100000元。根据上述资料确定该企业的以下财务指标：该公司本年的销售成本；6、某农业企业从市场上一次性购买了20头种牛，支付价款计80000元，此外，发生的运输费为5000元，装卸费为3000元，款项全部以银行存款支付。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。得分评卷人五、案例分析与操作实务（本题共16分）1、案例分析题（本题6分）胜利股份有限公司2x13年3月发生部分业务如下：（1）3月1日，收到甲公司发来的材料一批并验收入库，取得的增值税专用发票注明货款100000元，增值税17000元，其款项上年已预付。公司材料采用实际成本核算。（2）3月10日，公司因引进两条自动化生产线而制定了一项辞退计划。拟辞退车间主任两名，共补偿250000元；高级技工两名，共补偿300000元；一般技工8名，共补偿400000元。（3）3月28日，辞退5名技工，实际补偿250000元。要求：编制上述业务的会计分录；作出相关业务的税务处理。2、核算实务题（本题共10分）泰丰公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，购销货物适用的增值税税率均为17%。2X13年1月，泰丰公司发生如下有关税金核算的经济业务：（1）向甲公司购进A材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款60000元，税款10200元。A材料在运输过程中发生运费2000元，其他运输杂费80元，取得运费结算单据。A材料已验收入库。款项尚未支付。相关票据均通过认证。（2）向小规模纳税人购进并已验收入库的B材料50000元，已取得普通发票。款项以银行存款支付。（3）销售应税消费品一批，开具的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税额17000元，款项均已收存银行。（4）将自制产品一批无偿赠送给客户，成本价20000元，计税价格为24000元。（5）将上月购进的10000元（不含增值税）A原材料用于职工福利。（6）收取出租房屋租金8000元存入银行。（7）收取转让土地使用权转让金80000元存入银行。（8）结转本月应缴未缴增值税额。（9）按消费税税率10%计提本月应缴未缴消费税。（10）按营业税税率5%计提本月应缴未缴营业税。（11）按房屋租金收入的12%计提本月应缴未缴的房产税。（12）按城市维护建设税税率7%计提本月应缴未缴的城市维护建设税。（13）按教育费附加率3%计提本月应缴未缴教育费附加。要求：根据以上资料，编制泰丰公司2X13年1月份相关业务的会计分录。答案一、 单选题。 ( )标准答案 A 标准答案 D 标准答案 C 标准答案 B 标准答案 D标准答案 B 标准答案 C 标准答案 A 标准答案 A 标准答案 D标准答案 A 标准答案 C 标准答案 A 标准答案 B 标准答案 B标准答案 A 标准答案 A 标准答案 B 标准答案 B 标准答案 B二、 多选题。 ( )标准答案 CD 标准答案 ABC 标准答案 ABCD 标准答案 BC 标准答案 BCD标准答案 ABD 标准答案 ABCD 标准答案 ABC 标准答案 BC 标准答案 AC三、 判断题。 ( )标准答案 对 标准答案 错 标准答案 对 标准答案 对 标准答案 错标准答案 错 标准答案 错 标准答案 对 标准答案 对 标准答案 错标准答案 错 标准答案 错 标准答案 对 标准答案 错 标准答案 对标准答案 对 标准答案 对 标准答案 错 标准答案 错 标准答案 错四、实务题（本题共六小题，共12分）1、答案：2×13年折旧额=1200000÷10=120000（元）2、答案：年数总和法：第二年的折旧额=（300000-300000×5%）×4/15=76000（元）；第五年的折旧额=（300000-300000×5%）×1/15=19000（元）。3、答案：借：银行存款（美元户） 335000（50000×6.7）贷：短期借款（美元户） 335000（50000×6.7）4、答案：由于存货周转次数=销售成本÷平均存货=800×60%÷（50+期末存货）÷2=8（次），所以，期末存货=70万元因为期末存货是资产总额的10，所以，期末资产总额=70÷10=700(万元)。5、答案：销售成本的计算由于流动比率=流动资产÷流动负债=30000÷流动负债=2.5所以，年末流动负债为12000元；由于速动比率=速动资产÷流动负债=速动资产÷12000=2所以，年末速动资产为24000元；因此年末存货=年末流动资产年末速动资产=30000-24000=6000(元)； 由于存货周转次数=销售成本÷平均存货=销售成本÷(16000+6000)÷2=5(次) 所以，销售成本为55000元。6、答案：借：生产性生物资产种牛 88000贷：银行存款 88000五案例分析与操作实务1、 案例分析题（本题8分）答案：编制上述业务的会计分录:（1）借：原材料 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款 117000（2）借：管理费用 950000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 950000（3）借：应付职工薪酬-辞退福利 250000 贷：银行存款 250000【税务处理】企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业根据辞退计划计提的辞退福利不允许在税前扣除，实际解除与职工的劳动关系，向职工支付补偿时允许在税前扣除。2、核算实务题（本题共10分）答案：（1）借：原材料-A材料 61940 应交税费-应交增值税（进项税额） 10340 贷：银行存款 72280（2）借：原材料-B材料 50000 贷：银行存款 50000（3）借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000（4）借：营业外支出 24080 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 4080 库存商品 20000（5）借：应付职工薪酬 11700 贷：原材料-A材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1700（6）借：银行存款 8000 贷：其他业务收入 8000（7）借：银行存款 80000 贷：其他业务收入 80000(8)借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 12440 贷：应交税费-未交增值税 12440(9)借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费-应交消费税 10000(10)借：营业税金及附加 4400 贷：应交税费-应交营业税 4400(11)借：营业税金及附加 960 贷：应交税费-应交房产税 960(12)借：营业税金及附加 1878.8 贷：应交税费-应交城市维护建设税 1878.8(13)借：营业税金及附加 805.2 贷：应交税费-应交教育费附加 805.2