《成本习性》PPT课件.ppt

第四节第四节 CVP分析概述分析概述一、一、CVP分析的意义及其基本公分析的意义及其基本公式式CVP分析是在成本性态分析基础上进分析是在成本性态分析基础上进一步展开的一种分析方法，着重研究一步展开的一种分析方法，着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。这种分析方法简单、直观，数量关系。这种分析方法简单、直观，对计划的编制方法提出一个梗概，而对计划的编制方法提出一个梗概，而且还为预测和决策提供了多种科学的且还为预测和决策提供了多种科学的实用模式，在我国企业中应用较为广实用模式，在我国企业中应用较为广泛。泛。成本成本成本成本数量数量数量数量利润分析利润分析利润分析利润分析(CostVolume(CostVolume(CostVolume(CostVolumeProfit AnalysisProfit AnalysisProfit AnalysisProfit Analysis，简称本，简称本，简称本，简称本量量量量利分析，即利分析，即利分析，即利分析，即CVPCVPCVPCVP分析分析分析分析)是研究企业的成本、业务量和利润之是研究企业的成本、业务量和利润之是研究企业的成本、业务量和利润之是研究企业的成本、业务量和利润之间关系的一种数学分析方法。间关系的一种数学分析方法。间关系的一种数学分析方法。间关系的一种数学分析方法。该方法是一种预测分析方法。它的最大特点是该方法是一种预测分析方法。它的最大特点是该方法是一种预测分析方法。它的最大特点是该方法是一种预测分析方法。它的最大特点是将成本按其成本性态分为变动成本和固定成本，将成本按其成本性态分为变动成本和固定成本，将成本按其成本性态分为变动成本和固定成本，将成本按其成本性态分为变动成本和固定成本，并以数学公式和函数图像直观地显示成本、业并以数学公式和函数图像直观地显示成本、业并以数学公式和函数图像直观地显示成本、业并以数学公式和函数图像直观地显示成本、业务量和利润之间的关系，使管理人员对企业的务量和利润之间的关系，使管理人员对企业的务量和利润之间的关系，使管理人员对企业的务量和利润之间的关系，使管理人员对企业的获利状况一目了然，从而帮助管理者在生产规获利状况一目了然，从而帮助管理者在生产规获利状况一目了然，从而帮助管理者在生产规获利状况一目了然，从而帮助管理者在生产规模、产品结构和成本等方面做出经济合理的决模、产品结构和成本等方面做出经济合理的决模、产品结构和成本等方面做出经济合理的决模、产品结构和成本等方面做出经济合理的决策。策。策。策。CVP分析的基本公式：分析的基本公式：px-(a+bx)=P p 销售单价销售单价 x 销售量销售量 P 利润利润二、二、CVPCVP分析的用途分析的用途 三、贡献毛益的涵义、计算及三、贡献毛益的涵义、计算及 其用途其用途单位贡献毛益和贡献毛益总额单位贡献毛益和贡献毛益总额单位贡献毛益和贡献毛益总额单位贡献毛益和贡献毛益总额 单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益=销售单价单位变动成本销售单价单位变动成本销售单价单位变动成本销售单价单位变动成本l l贡献毛益总额销售量贡献毛益总额销售量贡献毛益总额销售量贡献毛益总额销售量单价销售量单价销售量单价销售量单价销售量单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本 销售量销售量销售量销售量单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益l l达到盈亏临界点时：达到盈亏临界点时：达到盈亏临界点时：达到盈亏临界点时：-贡献毛益固定成本贡献毛益固定成本贡献毛益固定成本贡献毛益固定成本-盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量单位贡献毛益固定成本单位贡献毛益固定成本单位贡献毛益固定成本单位贡献毛益固定成本-盈亏临界点的销售量固定成本单位贡献毛益盈亏临界点的销售量固定成本单位贡献毛益盈亏临界点的销售量固定成本单位贡献毛益盈亏临界点的销售量固定成本单位贡献毛益 固定成本（单价单位变动成本）固定成本（单价单位变动成本）固定成本（单价单位变动成本）固定成本（单价单位变动成本）两边同时乘以单价，则：两边同时乘以单价，则：两边同时乘以单价，则：两边同时乘以单价，则：盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量 单价固定成本（单位贡献毛单价固定成本（单位贡献毛单价固定成本（单位贡献毛单价固定成本（单位贡献毛益单价）益单价）益单价）益单价）盈亏临界点的销售额固定成本贡献毛益率盈亏临界点的销售额固定成本贡献毛益率盈亏临界点的销售额固定成本贡献毛益率盈亏临界点的销售额固定成本贡献毛益率A A公司生产并销售甲产品。该产品的单公司生产并销售甲产品。该产品的单价为价为2020元，年度的销售量为元，年度的销售量为40004000件，单件，单位变动成本为位变动成本为1212元，年度的固定成本为元，年度的固定成本为20002000元，则：元，则：盈亏临界点的销售量盈亏临界点的销售量 20000/20000/（20-1220-12）=2500=2500（件）（件）盈亏临界点的销售额盈亏临界点的销售额 20000/20000/（8/208/20）=50000=50000（元）（元）年度实现利润年度实现利润400020-400012400020-40001220000=1200020000=12000（元）（元）盈亏临界图：盈亏临界图：盈亏临界图：盈亏临界图：利润变动成本固定成本盈亏临界点销售收入线总成本线固定成本线销售量销售额与成本四、经营杠杆四、经营杠杆一、经营杠杆（营业杠杆、营运杠杆）一、经营杠杆（营业杠杆、营运杠杆）反映息税前利润与销售量的关系 1.含义：由于固定成本的存在而使得企业的息税前利润的变动幅度大于业务量（销售量、额）变动幅度称为。理解：一定规模，固定成本一定，销售量增加，单位产品分担固定成本下降，导致利润更大幅度变动；反之，以更大幅度变动下降。若不存在固定成本，息税前利润的变动幅度与销售量的变动幅度完全一致。变动变动 固定成固定成本作用本作用 变动变动 销售销售量量 EBIT 在固定成本作用下，在固定成本作用下，EBIT变动幅度大于销售量变动幅度大于销售量变动幅度，固定成本起到杠杆作用变动幅度，固定成本起到杠杆作用 结论：结论：在无固定成本的情况下，EBIT变动幅度与业务量（S）变动幅度一致。在有固定成本的情况下，EBIT变动幅度大于业务量（S）的变动幅度。2.2.计量：经营杠杆系数计量：经营杠杆系数DOLDOL（反映经营杠杆作用程度、固定成本所起的杠（反映经营杠杆作用程度、固定成本所起的杠杆作用大小）杆作用大小）定义式：息税前利润变动率相对于销售量变动率的倍数。DOL=PP SS 可见DOL1，P的变动幅度大于S的变动幅度，是S变动幅度的DOL倍DOL的大小取决于P和固定成本，不同企业固定成本不同，经营杠杆作用程度不同，也体现企业对固定成本的利用。经营杠杆的用途杠杆的用途vDOL是一柄双刃剑，它既可以在企业经营状是一柄双刃剑，它既可以在企业经营状况好时，给企业带来高额的况好时，给企业带来高额的EBIT，也可在企业，也可在企业经营状况不佳，销售收入下降时给企业造成经营状况不佳，销售收入下降时给企业造成EBIT等量下挫。因此，等量下挫。因此，DOL高，意味着该企业高，意味着该企业的经营风险也高。的经营风险也高。一、反映企业的经营风险二、帮助企业管理当局进行科学预测二、帮助企业管理当局进行科学预测 利用经营杠杆率和计划期的销售变动率来预测计划期的利润。三、帮助企业管理当局做出正确的经三、帮助企业管理当局做出正确的经 营决策营决策