《税收原理》PPT课件.pptx

第九章第九章 税收原理税收原理第一节 税收概述一、税收含义 对税收的理解应该把握以下几个方面：（1）税收是国家财政收入的基本形式。（2）税收是国家凭借公共权力取得的财政收入。（3）税收的目的是为了满足社会公共需要。（4）税收体现了国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。（5）税收是一个分配范畴，在现代社会日益成为政府对国民经济进行宏观调控的一种主要手段。二、税收的形式特征 税收的形式特征是指国家或政府在取得税收的过程中在形式上表现出来的特征，体现了税收这种收入与其它收入形式相比所具有的属性。一般认为，税收的形式特征包括强制性、无偿性和固定性，这是税收区别于其他财政收入的基本特征。（1）强制性。税收强制性是指税收是国家凭借公共权力，以法律、法令为依据强制课征，纳税人必须依法履行缴纳义务，违反者会受到法律制裁。（2）无偿性。税收的无偿性是指国家向社会征税后，税款即为国家所有，不需要偿还，也不需要对直接的纳税人支付任何对价。（3）固定性。税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。三、税收分类（一）按课税对象的性质分类 按照课税对象的性质分类，可将各税种划分为商品课税、所得课税、财产课税、资源课税和行为课税等。（二）按课税标准分类 按课税标准分类，可将税收划分为从价税和从量税。凡是以课税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税称为从价税；凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等为计税标准的税称为从量税。（三）按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁分类，可将税收划分为直接税和间接税。凡税负能够转嫁的税种归属于间接税，凡是税负不能或不易转嫁，由纳税人直接负担的税种归属于直接税。（四）按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系分类，可将税收划分为价内税和价外税。凡税金构成价格组成部分的税收，称为价内税；凡税金作为价格之外附加的税收，称为价外税。（五）按税收管理权限分类 按税收管理权限分类，可将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。所谓中央税，是指税收立法权、管理权和收入支配权归中央的税收；地方税则是指税收立法权或税收管理权、收入支配权归地方的税收；中央地方共享税是指中央和地方共同享有，并按一定比例分成的税种。第二节 税收原则一、税收原则的发展 税收原则也称为课税原则，是制定税收政策、设计税收制度所遵循的基本准则，也是评价税制的优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。（一）亚当斯密的税收原则思想 公平原则；确实原则；便利原则；最少征收费用原则。（二）瓦格纳的税收原则思想 （1）财政收入原则。（2）国民经济原则。（3）社会公正原则。（4）税务行政原则。二、税收原则（一）税收的公平原则 税收公平原则是指政府征税应使纳税人承担的税收与其经济状况相适应，并使纳税人之间的负担水平保持均衡。税收公平包括横向公平和纵向公平。所谓横向公平是指税收应使相同境遇的人承担相同的税负。纵向公平是指税收应使境遇不同的人承担不同的税负。1、受益原则 受益原则是指课税是依据纳税人从政府提供公共品中受益的多少而定，受益多的多纳税，受益少的少纳税。安速商务服务枩痋爿 2、能力原则 能力原则就是根据各人的纳税能力的大小来确定每个纳税人应该承担的税收。根据这一原则，横向公平可以理解为纳税能力相同的人，交纳相同的税，纵向公平可以理解为纳税能力不同的人，交纳不相同的税。（二）税收的效率原则 税收效率主要是研究税收成本与税收收入、国民经济之间的关系，主要包含两个层次的意义：一是征税过程本身的效率，即较少的征收费用和较低的缴纳成本；二是征税保持对国民经济运行的效率，即征税要有利于促进经济效率的提高，能够有效发挥税收对经济的调节作用。1、税收行政效率原则 税收行政效率原则是指税收征管部门本身的效率，它要求政府在筹集充分的财政收入的同时，应该尽可能降低税收成本。2、税收经济效率原则 税收经济效率原则旨在考虑税收对市场经济资源配置和宏观经济运行产生的影响。主要应该考虑两个方面的问题：一是税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于促进经济发展，避免税收对社会资源配置和市场经济运行造成负面影响，也就是要保持税收“中性”。二是由于市场机制本身存在局限性，客观需要政府对市场进行纠偏，要求税收具有校正性。税收中性是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包含两种含义：一是政府征税使社会所付出的代价应以税款为限，尽可能不给纳税人和社会带来其他的额外损失；二是政府征税应尽量避免对市场机制运行发生不良影响，不要影响市场机制在资源配置中的基础作用。违章处理是对纳税人违反税法的行为所采取的处罚措施，是税收强制性在税制上的具体体现。纳税人的违章行为通常包括：偷税、漏税、欠税、抗税、骗税等。