《企业收入核算》PPT课件.ppt

会计上所指的收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。一、收入的概念二、企业收入的类型 收入如何记账？收入如何记账？会计人员要记到哪些账户中去呢？会计人员要记到哪些账户中去呢？比如说，我们是济南的一家保温瓶厂，比如说，我们是济南的一家保温瓶厂，现在公司有一批保温瓶实现了销售，客户已现在公司有一批保温瓶实现了销售，客户已经把货物拉走，产权发生了转移，并且已经经把货物拉走，产权发生了转移，并且已经收到货款或办妥收款手续。收到货款或办妥收款手续。销售保温瓶的收入对我们公司来说主要经销售保温瓶的收入对我们公司来说主要经营收入还是次要经营收入？营收入还是次要经营收入？三、核算收入的账户设置本期销售商品等主营本期销售商品等主营业务收入的取得业务收入的取得转出本期主营业务收入转出本期主营业务收入主营业务收入主营业务收入 核算销售商品、核算销售商品、提供劳务等主营业务的收入。提供劳务等主营业务的收入。主营业务收入主营业务收入本年利润本年利润银行存款银行存款库存商品销售以后，收入确认和转出过程库存商品销售以后，收入确认和转出过程库存商品库存商品保温瓶销售以后，保温瓶的成本为什么要转？保温瓶销售以后，保温瓶的成本为什么要转？转向哪里？转向哪里？销售保温瓶所产生的成本对我们保温瓶厂来销售保温瓶所产生的成本对我们保温瓶厂来说主要的经营成本还是次要的经营成本？说主要的经营成本还是次要的经营成本？销售各种商品等实际销售各种商品等实际发生的销售成本发生的销售成本转出主营业务成本转出主营业务成本主营业务成本主营业务成本 核算销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结核算销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。转的成本。库存商品库存商品保温瓶销售以后，保温瓶的成本转向哪里？保温瓶销售以后，保温瓶的成本转向哪里？库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本本年利润本年利润保温瓶保温瓶生产成生产成本本保温瓶保温瓶生产成生产成本本库存商品销售以后，成本的转出过程库存商品销售以后，成本的转出过程商品销售环节收取的销项税额如何计算和记账？商品销售环节收取的销项税额如何计算和记账？ABC进项税额进项税额1717销项税额销项税额3434进货进货100元元销货销货200元元应交税费应交税费应交增值税应交增值税1717元元借：借：银行存款银行存款(应收账款、应收票据、预收账款等应收账款、应收票据、预收账款等)收到或应收的价款收到或应收的价款收入确认：借：借：主营业务成本主营业务成本 实际成本实际成本成本结转：贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品 销售收入的金额销售收入的金额应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）发票上的增值税额发票上的增值税额贷：库存商品贷：库存商品 实际成本实际成本例例1 1：我们公司售给吉利容器制造厂大号保温瓶我们公司售给吉利容器制造厂大号保温瓶300300个，销售发个，销售发票中记录的每个售价票中记录的每个售价300300元，合计元，合计9000090000元，增值税专用发票元，增值税专用发票上注明的增值税额为上注明的增值税额为1530015300元，价税合计元，价税合计105300105300元。该批保温元。该批保温瓶的每个实际成本为瓶的每个实际成本为190190元，已经发货给吉利容器制造厂，货元，已经发货给吉利容器制造厂，货款通过银行收到。款通过银行收到。借：借：银行存款银行存款 105300 105300贷：库存商品贷：库存商品大号保温瓶大号保温瓶 57000 57000贷：主营业务收入贷：主营业务收入大号保温瓶大号保温瓶 90000 90000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）15300 15300借：借：主营业务成本主营业务成本大号保温瓶大号保温瓶 57000 57000 我们公司售给利源公司大号保温瓶我们公司售给利源公司大号保温瓶800800个，销售发票个，销售发票中记录每个售价中记录每个售价300300元，合计元，合计240000240000元，增值税专用发票元，增值税专用发票上注明的增值税额为上注明的增值税额为4080040800元，价税合计元，价税合计280800280800元，大号元，大号保温瓶每个生产成本保温瓶每个生产成本190190元，商品已发货给利源公司，货元，商品已发货给利源公司，货款尚未收到。款尚未收到。例例2 2：借：借：应收账款应收账款利源公司利源公司 280800 280800贷：库存商品贷：库存商品大号保温瓶大号保温瓶 152000 152000贷：主营业务收入贷：主营业务收入大号保温瓶大号保温瓶 240000 240000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）40800 40800借：借：主营业务成本主营业务成本大号保温瓶大号保温瓶 152000 152000 如果我们保温瓶厂并没有实际销售保温瓶，如果我们保温瓶厂并没有实际销售保温瓶，而只是按照购货合同实际预收了客户的购货而只是按照购货合同实际预收了客户的购货款或采购定金，能不能确认产品销售的收入款或采购定金，能不能确认产品销售的收入?不能确认产品销售的收入，只能作为企业的不能确认产品销售的收入，只能作为企业的负债处理，记入预收账款负债处理，记入预收账款 。向购货单位销货后冲向购货单位销货后冲销的预收账款销的预收账款企业按合同向购货单企业按合同向购货单位预收的账款位预收的账款预收账款预收账款已经预收尚未结算的已经预收尚未结算的预收账款预收账款 核算销货之前按照采购合同提前向购货单核算销货之前按照采购合同提前向购货单位收取的货款。位收取的货款。例例3 3：20062006年年1 1月月5 5号，我们预收大发公司的购买号，我们预收大发公司的购买小号保温瓶的货款小号保温瓶的货款180000180000元，存入银行。元，存入银行。借：借：银行存款银行存款 180000 180000贷：预收账款贷：预收账款大发公司大发公司 180000 180000例例4 4：20062006年年2 2月月1818号，我们售给大发公司小号保温瓶号，我们售给大发公司小号保温瓶10001000个，销货发票中记录的每个售价个，销货发票中记录的每个售价150150元，合计元，合计150000150000元，增值税专用发票上注明的增值税额为元，增值税专用发票上注明的增值税额为2550025500，价税合计为，价税合计为175500175500元，小号保温瓶每个实际成本为元，小号保温瓶每个实际成本为8080元，这次销货前已经预收了对方的货款元，这次销货前已经预收了对方的货款180000180000元。多余元。多余的款项通过银行退回。的款项通过银行退回。借：借：预收账款预收账款大发公司大发公司 175500 175500收入确认分录：收入确认分录：贷：主营业务收入贷：主营业务收入小号保温瓶小号保温瓶 150000 150000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）25500 25500贷：库存商品贷：库存商品小号保温瓶小号保温瓶 8000080000借：借：主营业务成本主营业务成本小号保温瓶小号保温瓶 8000080000销售成本结转分录：销售成本结转分录：贷：银行存款贷：银行存款 4500 4500余款退回分录：余款退回分录：借：预收账款借：预收账款大发公司大发公司 4500 4500预收账款预收账款大发公司大发公司180000180000175500175500 此时，预收账款此时，预收账款大发公司有没有余额？大发公司有没有余额？余额多少？表示一种什么关系？余额多少？表示一种什么关系？预收账款预收账款大发公司大发公司18000018000017550017550045004500 此时，预收账款此时，预收账款大发公司有没有余额？大发公司有没有余额？比如说，我们保温瓶厂有一批多余的不比如说，我们保温瓶厂有一批多余的不锈钢吸管（生产保温瓶的材料）已经确认不锈钢吸管（生产保温瓶的材料）已经确认不再使用，实现了销售，买方已经把不锈钢吸再使用，实现了销售，买方已经把不锈钢吸管拉走，产权发生了转移，并且已经收到货管拉走，产权发生了转移，并且已经收到货款或办妥收款手续。款或办妥收款手续。销售不锈钢吸管的收入和销售保温瓶的收销售不锈钢吸管的收入和销售保温瓶的收入对我们保温瓶厂来说哪一个是主营业务收入入对我们保温瓶厂来说哪一个是主营业务收入？哪一个是其他业务收入？哪一个是其他业务收入？其他业务收入其他业务收入材料出售收入、固定资材料出售收入、固定资产、包装物出租收入等产、包装物出租收入等其他经营活动所取得的其他经营活动所取得的收入收入期末转出其他业务期末转出其他业务收入收入 核算销售材料、出租固定资产、出租无形资产、核算销售材料、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等其他业务实现的收入。出租包装物和商品等其他业务实现的收入。其他业务收入其他业务收入本年利润本年利润银行存款银行存款不锈钢吸管材料销售以后，收入确认和转出过程不锈钢吸管材料销售以后，收入确认和转出过程原材料原材料不锈钢吸管销售以后，吸管的成本为什不锈钢吸管销售以后，吸管的成本为什么要转么要转?转向哪里？转向哪里？销售不锈钢吸管发生的成本和销售保温瓶所发销售不锈钢吸管发生的成本和销售保温瓶所发生的成本对我们保温瓶厂来说，哪一个是主营业务生的成本对我们保温瓶厂来说，哪一个是主营业务发生的成本？哪一个是其他业务发生的成本？发生的成本？哪一个是其他业务发生的成本？其他业务成本其他业务成本 销售材料的成本、出租固销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形定资产的折旧额、出租无形资产摊销额、出租包装物的资产摊销额、出租包装物的成本或摊销成本或摊销期末转出其他业务成本期末转出其他业务成本 核算销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、核算销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额原材料原材料其他业务成本其他业务成本本年利润本年利润不锈钢吸不锈钢吸管的成管的成本本不锈钢吸不锈钢吸管的成管的成本本其他业务成本的发生和成其他业务成本的发生和成本转出过程本转出过程借：借：银行存款银行存款(应收账款等应收账款等)实际收到或应收的价款实际收到或应收的价款借：借：其他业务成本其他业务成本 发生的成本发生的成本收入确认：成本结转：贷：其他业务收入贷：其他业务收入 实际收入的金额实际收入的金额应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）增值税额增值税额贷：原材料（累计折旧）等贷：原材料（累计折旧）等 发生的成本发生的成本例例5 5：企业将多余的不锈钢吸管企业将多余的不锈钢吸管20002000公斤按照每公斤按照每公斤公斤5555元的价格销售，收到价款元的价格销售，收到价款110000110000元，增元，增值税值税1870018700元，所有款项已通过银行收到元，所有款项已通过银行收到。另外另外已知该不锈钢吸管的采购成本为每公斤已知该不锈钢吸管的采购成本为每公斤5050元。元。借：借：银行存款银行存款 128700 128700借：借：其他业务成本其他业务成本 100000 100000贷：其他业务收入贷：其他业务收入 110000 110000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）18700 18700贷：原材料贷：原材料不锈钢吸管不锈钢吸管 100000 100000营业税金及附加营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费资源税和教育费附加等税费转出营业税金及附加转出营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加应交税费应交税费本年利润本年利润营业税金及附加的发生和转出过程营业税金及附加的发生和转出过程借借:营业税金及附加营业税金及附加 实际发生额实际发生额例例6 6：根据税法的规定，经计算，本期的营业活动发生根据税法的规定，经计算，本期的营业活动发生应该缴纳的营业税为应该缴纳的营业税为4800048000元，尚未缴纳。元，尚未缴纳。借借:营业税金及附加营业税金及附加 48000 48000贷贷:应交税费应交税费应交应交税费税费 实际发生额实际发生额贷贷:应交税费应交税费应交营业税应交营业税 48000 48000销售费用销售费用 销售中发生的包装费、保销售中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用。费、装卸费等费用。期末转出销售费用期末转出销售费用销售费用销售费用银行存款银行存款本年利润本年利润销售费用的发生和转出过程销售费用的发生和转出过程借借:销售费用销售费用 实际发生额实际发生额例例8 8：签发支票一张，支付销售大号保温瓶的装签发支票一张，支付销售大号保温瓶的装卸搬运费卸搬运费35003500元。元。借借:销售费用销售费用 48000 48000贷贷:银行存款等科目银行存款等科目 实际发生额实际发生额贷贷:银行存款银行存款 48000 48000一、利润的概念一、利润的概念企业在一定期间的经营成果称为企业在一定期间的经营成果称为利润利润。1.1.营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益 2.2.利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出 3.3.净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用二、利润构成及计算二、利润构成及计算净利润净利润一般按以下顺序分配：一般按以下顺序分配：(一一)提取法定盈余公积（提取法定盈余公积（10%10%）。公公司司法法定定盈盈余余公公积积累累计计额额达达到到公公司司注注册册资资本本5050以以上上时时，可可以以不不再提取法定盈余公积。再提取法定盈余公积。(二二)向投资者分配利润或股利。向投资者分配利润或股利。有限责任公司按照股东的出资比例向股东分配利润；股份有限公有限责任公司按照股东的出资比例向股东分配利润；股份有限公司按照股东持有股份比例分配股利。司按照股东持有股份比例分配股利。三、利润分配顺序三、利润分配顺序四、利润核算应设置的帐户n期间费用：是指不能直接归属于某一特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。n内容：管理费用、销售费用、财务费用管理费用n管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体包括：的各种费用。具体包括：n1企业筹建期间的开办费。企业筹建期间的开办费。n包括：职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、注册登包括：职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、注册登记费以及不计入固定资产价值的费用等。记费以及不计入固定资产价值的费用等。n2企业管理部门发生的直接管理费用。企业管理部门发生的直接管理费用。n企业管理部门发生的直接管理费用是指企业行政管理企业管理部门发生的直接管理费用是指企业行政管理部门在企业经营管理中发生的、应由企业统一负担的部门在企业经营管理中发生的、应由企业统一负担的费用，包括：行政管理部门职工薪酬及福利费、物料费用，包括：行政管理部门职工薪酬及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费和管理部门消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费和管理部门使用的固定资产折旧费等。使用的固定资产折旧费等。n3用于企业直接管理之外的费用。用于企业直接管理之外的费用。n用于企业直接管理之外的费用是指企业发生的与企业的直接管理无关、用于企业直接管理之外的费用是指企业发生的与企业的直接管理无关、但应由企业统一负担的费用，包括：董事会费（包括董事会成员津贴、但应由企业统一负担的费用，包括：董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、税金（包括会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、税金（包括房产税、车船税、土地使用税和印花税等）、矿产资源补偿费、排污费房产税、车船税、土地使用税和印花税等）、矿产资源补偿费、排污费等。等。n4改善生产经营环境和技术条件的费用。改善生产经营环境和技术条件的费用。n改善生产经营环境和技术条件的费用是指企业为改善周围环境、企业与改善生产经营环境和技术条件的费用是指企业为改善周围环境、企业与其他企业之间的关系和提高企业的技术条件而发生的费用，包括：绿化其他企业之间的关系和提高企业的技术条件而发生的费用，包括：绿化费、业务招待费、技术转让费、研究开发费用、无形资产摊销等费、业务招待费、技术转让费、研究开发费用、无形资产摊销等n5其他费用。其他费用。n其他费用是指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用，包括工其他费用是指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用，包括工会经费、教育经费、车间固定资产的日常维修费用、未使用固定资产的会经费、教育经费、车间固定资产的日常维修费用、未使用固定资产的折旧费等。折旧费等。n 管理费用管理费用n发生的管理费用发生的管理费用 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的管理费账户的管理费用用销售费用n销售费用是指企业在销售产品或商品和材料、销售费用是指企业在销售产品或商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。提供劳务过程中发生的各种费用。n1产品或商品自销费用。由企业承担的包装产品或商品自销费用。由企业承担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。费、运输费、装卸费、保险费等。n2产品或商品促销与售后费用。产品或商品促销与售后费用。n广告费、展览费、经营租赁费（为扩大销售而广告费、展览费、经营租赁费（为扩大销售而租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁费），以及售后服务发生的费用，如产品或商费），以及售后服务发生的费用，如产品或商品维修费、预计产品质量保证损失等。品维修费、预计产品质量保证损失等。销售费用n3专设销售部门的费用。专设销售部门的费用。n包括专设销售机构职工的薪酬支出、业务费、折旧费包括专设销售机构职工的薪酬支出、业务费、折旧费以及不满足固定资产确认条件的固定资产后续支出等。以及不满足固定资产确认条件的固定资产后续支出等。n4委托代销费用。委托代销费用。n委托代销费用是指企业委托其他单位代销产品或商品，委托代销费用是指企业委托其他单位代销产品或商品，按代销合同规定支付的委托代销手续费。按代销合同规定支付的委托代销手续费。n5其他费用。其他费用。n其他费用是指企业销售除产品或商品以外的存货，如其他费用是指企业销售除产品或商品以外的存货，如材料、包装物、低值易耗品等，以及提供劳务过程中材料、包装物、低值易耗品等，以及提供劳务过程中发生费用。发生费用。n 销售费用销售费用n发生的销售费用发生的销售费用 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的销售费账户的销售费用用财务费用n财务费用是指企业本期发生的应予费用化的借款费用。n 包括利息费用和手续费等n 四、利润核算应设置的帐户 投资收益投资收益1.1.利息收益、股利收益、转让投利息收益、股利收益、转让投资收益资收益1.1.发生投资发生投资损失损失2.2.期末将净损失转入期末将净损失转入“本年利润本年利润”账户账户2.2.期末将净收益转入期末将净收益转入“本本年利润年利润”账户账户4.4.投资收益投资收益：核算企业对外投资的：核算企业对外投资的收益收益或或投资损失，投资损失，营业外收入营业外收入与生产经营没有直接关系的收入与生产经营没有直接关系的收入:处置固定资产和无形资产利得处置固定资产和无形资产利得盘盈利得盘盈利得接受捐赠利得接受捐赠利得政府补助收入政府补助收入期末转出营业外收期末转出营业外收入入5.5.营业外收入营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。：核算企业发生的各项营业外收入。营业外支出营业外支出处置固定资产、无形资产的损失处置固定资产、无形资产的损失非常损失非常损失盘亏损失盘亏损失对外公益性捐赠支出等对外公益性捐赠支出等期末转出营业外支出期末转出营业外支出6.6.营业外支出营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出所得税费用所得税费用本期发生的所得税费用本期发生的所得税费用期末转出所得税费用期末转出所得税费用7.7.所得税费用所得税费用：核算应从当期利润总额中扣除的所得税费：核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。用。本年利润本年利润费费用用之之和和亏损亏损利润利润收收入入之之和和5.5.本年利润本年利润：核算企业当年实现的净利润核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损）或发生的净亏损）主营业务收入主营业务收入收入收入其他业务收入其他业务收入收入收入营业外收入营业外收入收入收入投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本成本成本其他业务成本其他业务成本成本成本营业外支出营业外支出支出支出营业营业/管理管理/财务费用财务费用/所得税费所得税费用用费用费用收益收益6.利润分配利润分配:核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额利润分配利润分配 1 1、净利润转入、净利润转入尚未分配的利润尚未分配的利润提取的法定盈余公积提取的法定盈余公积向投资者（股东）分向投资者（股东）分配的现金股利或利润配的现金股利或利润2 2、转入盈余公积补亏、转入盈余公积补亏1 1、净亏损转入、净亏损转入尚末弥补的亏损尚末弥补的亏损利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积应付现金股利或利润应付现金股利或利润未分配利润未分配利润例题n泰山公司的经理王强出差归来报销差旅费泰山公司的经理王强出差归来报销差旅费4920元，退回欠借款余额元，退回欠借款余额80元。元。n借：管理费用借：管理费用 4 920n 库存现金库存现金 80n 贷：其他应收款贷：其他应收款王强王强 5 000n泰山公司以现金支付董事会会费泰山公司以现金支付董事会会费252 000元元n 借：管理费用借：管理费用 252 000n 贷：库存现金贷：库存现金 252 000n泰山公司用银行存款泰山公司用银行存款10 400元支付销售元支付销售产品的运输费。产品的运输费。n 借：销售费用借：销售费用 10 400n 贷：银行存款贷：银行存款 10 400n泰山公司下设一个销售网点，经计算，泰山公司下设一个销售网点，经计算，确定该网点销售人员的工资为确定该网点销售人员的工资为83 220元。元。n借：销售费用借：销售费用 83 220n 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 83 220n泰山公司利用闲置资金购入不准准备长期持有的普通泰山公司利用闲置资金购入不准准备长期持有的普通股股票股股票100 000股，买价每股股，买价每股11元，支付相关费用元，支付相关费用1 000元。元。n借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 110 000n 投资收益投资收益 1 000n 贷：银行存款贷：银行存款 111 000n泰山公司将上述股票，全部出售，取得价款泰山公司将上述股票，全部出售，取得价款125 000元，所得价款存入银行。元，所得价款存入银行。n借：银行存款借：银行存款 125 000n 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 110 000n 投资收益投资收益 15 000n泰山公司收到某单位的违约金罚款收入泰山公司收到某单位的违约金罚款收入50 000元，存入银行。元，存入银行。n借：银行存款借：银行存款 50 000n 贷：营业外收入贷：营业外收入 50 000n泰山公司用银行存款泰山公司用银行存款40 000元支付一项元支付一项公益性捐赠，公益性捐赠，n借：营业外支出借：营业外支出 40 000n 贷：银行存款贷：银行存款 40 000n泰山公司本期实现的利润总额为889 280元，按照25%的税率计算本期的所得税费用。（假设没有纳税调整项目）n借：所得税费用 222 320n 贷：应交税费应交所得税 222 320n泰山公司在会计期末将本期实现的各项收入4548000元、其他业务收入256000元、投资收益158560元、营业务收入50000元，转入“本年利润”账户：借：主营业务收入借：主营业务收入 4 548 000 其他业务收入其他业务收入 256 000 投资收益投资收益 158 560 营业外收入营业外收入 50 000 贷：本年利润贷：本年利润 5 012 560主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入本年利润本年利润4548000256 0001585605000050125604548000256 00015856050000n泰山公司在会计期末将本期发生的各项费用，主营业务成本3052800元，营业税金及附加110 000元、其他业务成本32000元，管理费用787360元，财务费用7500元，销售费用93620元，营业外支出40000元，转入“本年利润”账户。借：本年利润借：本年利润 4123280贷：主营业务成本贷：主营业务成本 3052800 营业税金及附加营业税金及附加 110000 其他业务成本其他业务成本 32000 销售费用销售费用 93620 管理费用管理费用 787360 财务费用财务费用 7500 营业外支出营业外支出 40000营业外支出营业外支出主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用其他业务成本其他业务成本本年利润本年利润管理费用管理费用财务费用财务费用41232803052800 110000100000320007873607500400005 012 5603052800 11000010000032000787360750040000n泰山公司在会计期末将计算出的所得税费用转入“本年利润”账户。n借：本年利润 222 320n 贷：所得税费用 222 3203、账户过账图示如下：、账户过账图示如下：所得税费用所得税费用应交税费应交税费应交所得税应交所得税本年利润本年利润222 320222 320222 320222 320“本年利润本年利润”帐户登记情况：帐户登记情况：本年利润本年利润2223205012560（收入）（收入）412328043456005012560666 960（全年的净利润）（全年的净利润）（费用）借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 178057.61=178057.61=税后利润税后利润 10%10%利润分配的有关业务处理：利润分配的有关业务处理：1 1、提取法定盈余公积、提取法定盈余公积：2 2、宣布向股东分配利润：、宣布向股东分配利润：贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 178057.61=178057.61=税后利润税后利润 10%10%借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付现金股利或利润应付现金股利或利润 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 应付股利应付股利 也可以做成以下合并分录的形式：也可以做成以下合并分录的形式：利润分配账户图示见下页：利润分配账户图示见下页：盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润2、将本年已分配利润转入未分配利润：、将本年已分配利润转入未分配利润：应付现金股利或利润应付现金股利或利润 正常盈利企业年终结转：正常盈利企业年终结转：1、将净利润从、将净利润从“本年利润本年利润”转入转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润净利润数额净利润数额净利润数额净利润数额正常盈利企业年终结转图示见下页正常盈利企业年终结转图示见下页1780576.06=1780576.06=本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润利润分配利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积结转提取的法定盈余公积结转提取的法定盈余公积结转向股东分配的利润结转向股东分配的利润结转净利润结转净利润12000001560000480782810000