《会计实务培训》PPT课件.ppt

会计实务会计实务培训（下）培训（下）四、主要账务处理四、主要账务处理（一）常见的类型（一）常见的类型购进及应付款、销售及应收款、存货核算（领料及发购进及应付款、销售及应收款、存货核算（领料及发出材料成本核算、产品完工入库及成本计算）工资薪出材料成本核算、产品完工入库及成本计算）工资薪酬、费用核算（水电费、招待费、销售费及月末的费酬、费用核算（水电费、招待费、销售费及月末的费用结转）、经营成果核算、税费核算（增值税、营业用结转）、经营成果核算、税费核算（增值税、营业税、城建税、教育费附加、所得税等）税、城建税、教育费附加、所得税等）1、存货短缺、存货短缺（1）合理损耗计入存货成本，即提高入库单位成本；）合理损耗计入存货成本，即提高入库单位成本；（2）不合理损耗计入待处理流动资产损溢，进项）不合理损耗计入待处理流动资产损溢，进项税税转出转出（3）部分合理，部分不合理，应分别计算后处理）部分合理，部分不合理，应分别计算后处理已抵扣进行税额材料改变用途要进项税转出，如向职工发放已抵扣进行税额材料改变用途要进项税转出，如向职工发放材料：材料：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利费（成本职工福利费（成本+税）税）贷：原材料贷：原材料 （成本）（成本）应交税费应交税费增（进项税转出）增（进项税转出）（成本（成本X税率）税率）按岗位按岗位 借：生、制、管、销借：生、制、管、销 （含税单价（含税单价X数量）数量）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工福利费（成本职工福利费（成本+税）税）2、应付职工薪酬、应付职工薪酬1.工资处理工资处理发放发放 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 （实发数）（实发数）贷：库存现金贷：库存现金结转代扣款结转代扣款 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税（代扣个人所得税）（代扣个人所得税）其他应收款其他应收款社会保险费社会保险费（社保（社保“三金三金”个人缴个人缴费额）费额）其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金（住房公积金个人缴费（住房公积金个人缴费额）额）工资单列明交社保费（企业、个人）交社保费（企业、个人）缴费缴费 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费社会保险费（社保（社保“五金五金”企业企业缴费额）缴费额）其他应收款其他应收款社会保险费社会保险费（社保（社保“三金三金”个人个人缴费额）缴费额）贷：银行存款贷：银行存款（企业缴费额（企业缴费额+个人缴费额）个人缴费额）同时按岗位分配社保同时按岗位分配社保“五金五金”企业缴费额企业缴费额借：生、制、管、销等借：生、制、管、销等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费（社保（社保“五金五金”企业企业缴费额）缴费额）缴费单列明发放自产产品发放自产产品 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费增（销）增（销）结转成本结转成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 按发放人员按发放人员 借：生、制、管、销等借：生、制、管、销等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非非货币性福利货币性福利（二）特殊业务（二）特殊业务1、非货币性福利（发放商品、专用小车等）、非货币性福利（发放商品、专用小车等）发放购入商品发放购入商品 购入购入 借：库存商品借：库存商品 (价加税）价加税）贷：银行存款贷：银行存款 发放发放 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：库存商品贷：库存商品按发放人员按发放人员 借：生、制、管、销等借：生、制、管、销等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利经理专用小车提折旧经理专用小车提折旧借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：累计折旧贷：累计折旧按岗位按岗位 借：管理费用、销售费用借：管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福非货币性福利利2、会审核原始凭证和根据其进行业务处理、会审核原始凭证和根据其进行业务处理该部分是不需分配，该部分是不需分配，直接计入，只是记直接计入，只是记得要将得要将7%计入进计入进项税额项税额该部分全部该部分全部 是分是分配在甲和乙产品之配在甲和乙产品之间间这是企这是企业承担业承担的运费的运费这是运输个人这是运输个人所交纳的税，所交纳的税，由其自行承担由其自行承担将短少的价、税进行处理：将短少的价、税进行处理：分清那些单据是不需进行业务处理的。分清那些单据是不需进行业务处理的。如：该企业采用月末一次加权平均法下，平时领料时的领如：该企业采用月末一次加权平均法下，平时领料时的领料单暂不进行业务处理，月末计算出月末一次加权平均单料单暂不进行业务处理，月末计算出月末一次加权平均单价时再作处理。价时再作处理。又如：有些单据不合法的则也不作账务处理。又如：有些单据不合法的则也不作账务处理。3、注意前后业务的关联性、注意前后业务的关联性付款时享受付款时享受价款价款部分部分2%折扣折扣同意退回货款，但前面享受了现金折扣，则该部分应予以剔除同意退回货款，但前面享受了现金折扣，则该部分应予以剔除 大同公司销售政策规定：客户一次购买甲商品大同公司销售政策规定：客户一次购买甲商品50套以上，给套以上，给予予5%的商业折扣。的商业折扣。8月月1日向北方公司出售甲商品日向北方公司出售甲商品60套，售价套，售价1 000元元/套，增值税率套，增值税率17%。销售合同约定赊销期为。销售合同约定赊销期为30天，附有天，附有现金折扣条件：现金折扣条件：2/10、1/20、n/30（按价款计）。已发运甲商（按价款计）。已发运甲商品，垫付运费品，垫付运费200元。北方公司承诺赊销期内付款。元。北方公司承诺赊销期内付款。开发票价款开发票价款=单价单价X（1-商业折扣）商业折扣）X销售数量销售数量 =1000（1-5%）X60=57 000元元 开发票税额开发票税额=57 000X17%=9 690元元 商业折扣：折价又折税商业折扣：折价又折税提示：关联度较大的业务最好要登记提示：关联度较大的业务最好要登记T字账字账借：应收账款借：应收账款北方公司北方公司 66 890 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 57 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）9 690 银行存款银行存款 200 在在8月月16日收到北方公司归还货款。日收到北方公司归还货款。收款金额收款金额=价款价款X（1-现金折扣）现金折扣）+税款税款+代垫运费代垫运费 =57 000X(1-1%）+9 690+200=66 320元元 借：银行存款借：银行存款 66 320 财务费用财务费用 570 贷：应收账款贷：应收账款北方公司北方公司 66 890提示：这些关联度较大的业务最好要登记提示：这些关联度较大的业务最好要登记T字账字账如又发生部分销售退回如又发生部分销售退回4、其他、其他借：盈余公借：盈余公积积其他其他资资本公本公积积 108520 贷贷：利：利润润分配分配未分配利未分配利润润 108520 如一些所有者权益类的业务如一些所有者权益类的业务例：甲企业例：甲企业原持有原持有准备变现的准备变现的A股票股票1000股，成本股，成本10 000元。在元。在2010.4.1再次再次从证劵公司购入从证劵公司购入1200股，股，11.30元（每股含已宣告股元（每股含已宣告股利利0.30元）。支付手续费元）。支付手续费1000元。元。4.1再次再次购入购入 借：交易性金融资产借：交易性金融资产A股票股票（成本）（成本）13 200 （11.3-0.3）X1200 应收股利应收股利A股票股票 360 （0.3X1200）投资收益投资收益 1 000 （手续费）（手续费）贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 14 5604.25收回垫支股利收回垫支股利借：应收股利借：应收股利A股票股票 360 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 360投资类的业务投资类的业务12.31，A股票市场价每股股票市场价每股14元。元。公允价值：公允价值：14X2200股股(旧旧1000+新新1200)=30 800元元账面价值（不是成本）：账面价值（不是成本）：10 000+13 200=23 200元元 升值升值 7 600元元借：借：交易性金融资产交易性金融资产A股票股票（公允价值变动）（公允价值变动）7 600 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 7 600 跌价做相反处理跌价做相反处理登记登记T字账字账2011.1.4,出售粤出售粤A股票股票 1500股，股，18元。支付手续元。支付手续费费1 500元。（元。（出售部分成本计价按先进先出法出售部分成本计价按先进先出法）出售成本：出售成本：10 000元元+（11元元X500股）股）=15 500元元借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 25 500（实收款（实收款=18X1500-1500）贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产A股票股票（成本）（成本）15 500 交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 5 500 投资收益投资收益 4 500 出售部分公允价值变动出售部分公允价值变动=(14-10)X1000股股+（14-11）X500股）股）=5 500同时结转公允价值变动损益同时结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 5 500 贷：投资收益贷：投资收益 5 500应收款项减值应收款项减值计提范围：应收账款（含应收票据转入）其他应收款（含预付账款转入）应收款项减值计提方法：备抵法余额百分比法（注：年末，应收账款余额“0”，坏账准备也冲减为“0”账龄分析法（注：年末，当账龄不符合条件时，坏账准备也冲减为“0”五、竞赛现场选手问题五、竞赛现场选手问题审题：没有将企业使用会计政策的关键字句划线，如存货审题：没有将企业使用会计政策的关键字句划线，如存货计价方法、在产品计算方法、计价方法、在产品计算方法、企业基本情况企业基本情况（填单经常用）（填单经常用）相关账户的期初余额资料（如业务员报销要查其有无借款）相关账户的期初余额资料（如业务员报销要查其有无借款）等等。等等。所做的所做的T字账、计算草稿等较乱，核查时再使用时自己都字账、计算草稿等较乱，核查时再使用时自己都看不清。看不清。填制单证、报表：漏填写单位名称、日期、签名，记账凭填制单证、报表：漏填写单位名称、日期、签名，记账凭证涉及出纳的应由出纳签章。证涉及出纳的应由出纳签章。计算部分：要保持清晰思路，注意要求是保留几位小数。计算部分：要保持清晰思路，注意要求是保留几位小数。文具摆放、落笔准确性高等（文具摆放、落笔准确性高等（单据第三处规范更正也扣分单据第三处规范更正也扣分）五、试题点评五、试题点评审核电汇凭证，审核电汇凭证，查期初余额资料查期初余额资料,判断经济业务。电汇凭证反判断经济业务。电汇凭证反映映A市新业有限公司向市新业有限公司向B市云峰有限公司补付货款。市云峰有限公司补付货款。补付货款补付货款:借：预付账款借：预付账款B市云峰公司市云峰公司283 760.00 贷：银行存款贷：银行存款 283 760.00查期初余额资料查期初余额资料:16、材料入库