《税收与收入分配》PPT课件.ppt
税收和收入分配公共管理学院1本章的主要内容n税收的法律归宿和经济归宿n税收的局部均衡模型q单位税q比例税2简介n很多政策都集中于税收是否公平分配这个问题上。n一个人承担的税负并不是这个人每年上缴的税额,这是因为征税之后,商品的价格可能会发生变化。3简介n两个重要的概念:q法定归宿(法定归宿(Statutory incidence)谁在法律上负责纳税。q经济归宿(经济归宿(Economic incidence)税收影响的私人实际收入分配的变化。q这两个概念之间的差异就是税收的原因造成的。4税收归宿:概述n只有人才能够承担税负q企业不具有承担税负的能力,公司承担的税负只是个人承担税负的替代形式.q我们可以按照功能收入分配如:工资收入、资本所得等来研究税收归宿。q也可以按照地区来研究税收归宿。5税收归宿:概述n收入的来源和用途应当同时考虑q税收不仅会影响消费者,也会影响征税行业的生产者和企业业主。q有时候忽略税收对收入的影响是可取的。6税收归宿:概述n税收归宿取决于商品的价格是如何决定的:q不同的市场结构得出的结论可能截然不同。q有时候也要考虑时间因素对税收归宿的影响。7税收归宿:概述n税收归宿取决于税收收入的用途:q平衡预算归宿计算的是,政府征税和政府征税后税收用途的综合结果。q差别税收归宿计算的是,在政府预算不变的情况下,一种税收代替另外一种税收后,税收归宿有何不同。n比较的基础是一次总付税一次总付税(lump sum tax)应纳税额不取决于应税者的行为。8税收归宿:概述n税收累进(Tax progressiveness)可以用多种方法计算:q税收可以分为:n累进的(Progressive)n累退的(Regressive)n比例的(Proportional)q比例税的税率不随收入的变化而变化。9税收归宿:概述n定义累进和累退税的方法有很多种.n可以按照下列方式来计算:q平均税率q边际税率 10税收归宿:概述n测算税制的累进程度更加困难 。q一种方法是用税收变化引起的平均税率的变化来计算累进性。11税收归宿:概述q另外一种方法是计算税收对收入的弹性来计算税收累进程度的。12税收归宿:概述n这两种方法来计算税制的累进程度可能会得出不同的结论。n例:假设一个人的应纳税额增加了20%,税制的累进性是增加了,还是减少了?13局部均衡模型(Partial Equilibrium Models)n局部均衡模型只研究征税的市场,而不研究该税收对其它市场的影响。n当被征税的商品相对于整个经济相比很小时,这样做是比较恰当的。14局部均衡模型:单位税(Per-unit Taxes)n单位税是按照每单位销售的商品,征收一单位税是按照每单位销售的商品,征收一个固定的税额。个固定的税额。n如果市场是完全竞争的.最初的均衡位于(Q0,P0).1516局部均衡模型:单位税n如果征收一个单位税$u.q此时消费者支付的价格和生产者得到的价格是不同的。q此时应用需求和供给曲线进行的分析必须加以修正。17局部均衡模型:单位税需求曲线供给曲线18局部均衡模型:单位税n新的需求曲线是生产者面对的需求曲线,这样所导致的新的均衡点。1920局部均衡模型:单位税n这是均衡有一个产量、两个价格组成。q生产者面对的价格(Pn)有新的需求曲线和原来的供给曲线决定。q消费者面对的价格 Pg=Pn+u.q消费量 Q121局部均衡模型:单位税n税收收入等于 uQ1,图 9.2 中四边形kfhn的面积。n税收的经济归宿被分为了两个部分,分别为生产者和消费者承担。22Numerical ExamplenSuppose the market for champagne is characterized by the following supply and demand curves:23Numerical ExamplenIf the government imposes a per-unit tax on demanders of$8 per unit,the tax creates a wedge between what demanders pay and suppliers get.Before the tax,we can rewrite the system as:24Numerical ExamplenAfter the tax,suppliers receive$8 less per pack than demanders pay.Therefore:25Numerical ExamplenSolving the initial system(before the tax)gives a price of P=20 and Q=60.Solving the system after the tax gives:26Numerical ExamplenIn this case,the statutory incidence falls 100%on the demanders,but the economic incidence is 50%on demanders and 50%on suppliers:27局部均衡模型:单位税n单位税的经济归宿与法定归宿无关。n如果单位税的法定归宿是生产者,那么供给曲线就会向上移动。n如图 9.3.2829局部均衡模型:单位税n上例中,对需求方的征税使得:n如果对生产方征税,则:30局部均衡模型:单位税n显然,对生产方和消费方征税的效果是一样的。n税收楔子(tax wedge)是消费者付出的)是消费者付出的价格和生产者接受的价格之差。价格和生产者接受的价格之差。31局部均衡模型:弹性n单位税的经济归宿取决于供求弹性。n一般说来,需求弹性越大,消费者负担的经济归宿就越小。q需求弹性越大,消费者在价格上升时,寻求其他替代消费品的能力就越大,这样生产者必须承担更大的税负。32局部均衡模型:弹性n两种极端情形:q供给完全无弹性q供给完全有弹性n在第一种情况,消费者税前、税后的价格无差别。n第二种情况,消费者付出价格前后的差额等于收收额。333435局部均衡模型:从价税(Ad-valorem Tax)n从价税是税率为价格一定比率的一种税。n如消费税。n此时图形的分析不是移动同等的距离,这时应当按照一个比例移动。3637Numerical ExamplenReturning to our previous example,with a per-unit tax on demanders the system was written as:38Numerical ExamplenNow,with an ad-valorem tax(D),the system is written as:39Numerical ExamplenIf the ad-valorem tax on demanders was 10%,then relationship between prices is:40局部均衡模型:从价税n这种分析同样适用于生产要素税,如工薪税。Statutory incidence is split evenly with a total of 15.3%.n图就是工薪税的示例图。4142局部均衡模型:垄断n图 9.9 是垄断情况下的单位税示例。434445局部均衡模型:垄断n垄断者的税后利润降低了。n消费量下降了。n垄断者即使拥有市场的垄断权,也必须为税收付出代价,代价的大小取决于供求弹性。46局部均衡模型:利润税(Profits taxes)n对企业征税的利润税不能转嫁,只能由企业来承担。n在长期均衡的情况下,利润税不再会有收入。但对垄断者而言,长期的利润税不为零。47局部均衡模型:资本化(Capitalization)n如果对土地进行征税:q土地是固定供给的,稳定而持久q假定时间t时获得的租金是$Rtq如果土地市场是完全竞争的,那么土地的价格就等于租金的现值。48局部均衡模型:资本化n假定现在对土地征税$ut,则现在土地的价格就是:49局部均衡模型:资本化n两者之差等于:n在征税之时,土地的价格下跌,下跌的数值就等于在征税之时,土地的价格下跌,下跌的数值就等于未来税收的现值。这一过程我们就称之为税收的资未来税收的现值。这一过程我们就称之为税收的资本化。本化。50局部均衡模型:资本化n承担税收的是征税时的地主。51一般均衡模型(General Equilibrium Models)52小结n局部均衡分析q单位税q比例税n一般均衡分析53