行政单位会计新旧衔接.ppt

张小燕张小燕新旧行政单位会计制度有关新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定衔接问题的处理规定讲解讲解 内容提要内容提要n n新旧制度衔接总要求n n将原账科目余额转入新账n n将原未入账事项登记新账n n将基建数据并入“大账”n n财务报表新旧衔接n n其他衔接事项一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 一）时间要求一）时间要求2014年年1月月1日之前：按照原制度核日之前：按照原制度核算和编制报表算和编制报表2014年年1月月1日起：严格执行新制度日起：严格执行新制度（二）系统要求（二）系统要求及时调整会计信息系统及时调整会计信息系统（三）衔接工作内容、步骤（三）衔接工作内容、步骤第一步：第一步：根据原账编制根据原账编制2013年年12月月31日的科日的科目余额表目余额表 第二步：第二步：按照新制度按照新制度设立设立 20142014年年1 1月月1 1日的日的新账新账第四步：第四步：根据新账各根据新账各会计科目期初余会计科目期初余额，按照新制度额，按照新制度编制编制20142014年年1 1月月1 1日期初资产负债日期初资产负债表表第三步：第三步：将将20132013年年1212月月3131日原账科目余额进日原账科目余额进行调整（包括新旧结行调整（包括新旧结转调整和基建并账调转调整和基建并账调整），作为新账各会整），作为新账各会计科目的期初余额计科目的期初余额二、原账科目余额二、原账科目余额 转入新账转入新账 Add your现金现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用款额零余额账户用款额零余额账户用款额零余额账户用款额财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度二、将原账科目余额二、将原账科目余额分析分析转入新账（转入新账（2）2.2.原账：原账：原账：原账：“暂付款暂付款暂付款暂付款”科目科目科目科目 新账：新账：新账：新账：“应收账款应收账款应收账款应收账款”、“预付账款预付账款预付账款预付账款”和和和和“其他应其他应其他应其他应收款收款收款收款”科目科目科目科目 按照转入按照转入按照转入按照转入“预付账款预付账款预付账款预付账款”科目的金额，将相应的科目的金额，将相应的科目的金额，将相应的科目的金额，将相应的“结余结余结余结余”科目余额转入新账中科目余额转入新账中科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产基金资产基金资产基金资产基金 预付款预付款预付款预付款项项项项”科目科目科目科目二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（3）3.“3.“有价证券有价证券有价证券有价证券”科目科目科目科目“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目科目科目科目4.“库存材料库存材料”科目科目将属于存货的余额转入将属于存货的余额转入“存货存货”科目，同时，科目，同时，按照转入按照转入“存货存货”科目的金额，将相应的科目的金额，将相应的“结结余余”科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产基金资产基金存货存货”科目；科目；将属于政府储备物资的余额转入将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物政府储备物资资”科目，同时，按照转入科目，同时，按照转入“政府储备物资政府储备物资”科目的金额，将相应的科目的金额，将相应的“结余结余”科目余额转入科目余额转入新账中新账中“资产基金资产基金政府储备物资政府储备物资”科目。科目。二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（4）5.“5.“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目科目科目科目“无形资产无形资产无形资产无形资产”、“公共基础设施公共基础设施公共基础设施公共基础设施”、“存货存货存货存货”“”“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目科目科目科目（1 1）对于原账中）对于原账中）对于原账中）对于原账中“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目余额中属于无科目余额中属于无科目余额中属于无科目余额中属于无形资产，应当转入新账中形资产，应当转入新账中形资产，应当转入新账中形资产，应当转入新账中“无形资产无形资产无形资产无形资产”科目，同科目，同科目，同科目，同时，将相应的时，将相应的时，将相应的时，将相应的“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目余额转入新账中科目余额转入新账中科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产基金资产基金资产基金资产基金无形资产无形资产无形资产无形资产”科目科目科目科目（2 2）对于原账中）对于原账中）对于原账中）对于原账中“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目余额中属于公共科目余额中属于公共科目余额中属于公共科目余额中属于公共基础设施，应当转入新账中基础设施，应当转入新账中基础设施，应当转入新账中基础设施，应当转入新账中“公共基础设施公共基础设施公共基础设施公共基础设施”科目，科目，科目，科目，同时，将相应的同时，将相应的同时，将相应的同时，将相应的“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目余额转入新账中科目余额转入新账中科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产基金资产基金资产基金资产基金公共基础设施公共基础设施公共基础设施公共基础设施”科目科目科目科目（3 3）对于达不到）对于达不到）对于达不到）对于达不到新的固定资产确认标准新的固定资产确认标准新的固定资产确认标准新的固定资产确认标准的，应当转的，应当转的，应当转的，应当转入新账中入新账中入新账中入新账中“存货存货存货存货”科目，将相应的科目，将相应的科目，将相应的科目，将相应的“固定基金固定基金固定基金固定基金”科科科科目余额转入新账中目余额转入新账中目余额转入新账中目余额转入新账中“资产基金资产基金资产基金资产基金存货存货存货存货”科目；对科目；对科目；对科目；对于已领用出库的，还应当进行冲减于已领用出库的，还应当进行冲减于已领用出库的，还应当进行冲减于已领用出库的，还应当进行冲减一般设备一般设备1000专用设备专用设备1500（4 4）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转入新账中入新账中入新账中入新账中“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目，将相应的科目，将相应的科目，将相应的科目，将相应的“固定基固定基固定基固定基金金金金”科目余额转入新账中科目余额转入新账中科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产基金资产基金资产基金资产基金固定资固定资固定资固定资产产产产”科目科目科目科目二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（5）（二）负债类（二）负债类（二）负债类（二）负债类6.“6.“应缴预算款应缴预算款应缴预算款应缴预算款”、“应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款”科目科目科目科目 “应缴财政款应缴财政款应缴财政款应缴财政款”科目科目科目科目7.“7.“应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）应付地方（部门）应付地方（部门）应付地方（部门）津贴补贴津贴补贴津贴补贴津贴补贴”、“应付其他个人收入应付其他个人收入应付其他个人收入应付其他个人收入”科目科目科目科目“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目科目科目二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（6）8.“8.“暂存款暂存款暂存款暂存款”科目科目科目科目“应缴税费应缴税费应缴税费应缴税费”、“应付账款应付账款应付账款应付账款”、“应付政府补贴应付政府补贴应付政府补贴应付政府补贴款款款款”、“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”、“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”、“受受受受托代理负债托代理负债托代理负债托代理负债”、“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”新制度的新制度的新制度的新制度的“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核算内容还包括科目核算内容还包括科目核算内容还包括科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应对原账中对原账中对原账中对原账中“暂存款暂存款暂存款暂存款”科目的余额进行分析，将符科目的余额进行分析，将符科目的余额进行分析，将符科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目合上述科目的余额分别转入新账对应科目合上述科目的余额分别转入新账对应科目合上述科目的余额分别转入新账对应科目如有转入新账中如有转入新账中如有转入新账中如有转入新账中“应付账款应付账款应付账款应付账款”、“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”科目的，还应按照转入科目的，还应按照转入科目的，还应按照转入科目的，还应按照转入“应付账款应付账款应付账款应付账款”、“长期应长期应长期应长期应付款付款付款付款”科目余额的合计数，科目余额的合计数，科目余额的合计数，科目余额的合计数，借：待偿债净资产借：待偿债净资产借：待偿债净资产借：待偿债净资产 贷：财政拨款结转（财政拨款结余）贷：财政拨款结转（财政拨款结余）贷：财政拨款结转（财政拨款结余）贷：财政拨款结转（财政拨款结余）或其他资金结转结余或其他资金结转结余或其他资金结转结余或其他资金结转结余二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（7）（三）净资产类（三）净资产类（三）净资产类（三）净资产类9.“9.“结余结余结余结余”科目科目科目科目“财政拨款结转财政拨款结转财政拨款结转财政拨款结转”、“财政拨款结余财政拨款结余财政拨款结余财政拨款结余”和和和和“其他其他其他其他资金结转结余资金结转结余资金结转结余资金结转结余”三个科目三个科目三个科目三个科目10.“10.“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目科目科目科目“资产基金资产基金资产基金资产基金”科目科目科目科目 二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（8）（四）收入支出类（四）收入支出类（四）收入支出类（四）收入支出类n n由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自行转账处理。自行转账处理。自行转账处理。自20142014年年年年1 1月月月月1 1日起，应当按照新制度日起，应当按照新制度日起，应当按照新制度日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理设置收入支出类科目并进行账务处理设置收入支出类科目并进行账务处理设置收入支出类科目并进行账务处理三、将原未入账事项登记新账三、将原未入账事项登记新账 n n无形资产无形资产无形资产无形资产n n政府储备物资政府储备物资政府储备物资政府储备物资n n公共基础设施公共基础设施公共基础设施公共基础设施n n受托代理资产受托代理资产受托代理资产受托代理资产n n应付账款应付账款应付账款应付账款n n长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款n n(一）一）资产类资产类n n1.关于原未入关于原未入账账的无形的无形资产资产。n n行行政政单单位位在在新新旧旧制制度度转转换换时时，应应当当将将2013年年12月月31日日前前未未入入账账的的无无形形资资产产记记入入新新账账。登登记记新新账账时时，按按照照确确定定的的无无形形资资产产成本，成本，n n借：无形借：无形资产资产n n 贷贷：资产资产基金基金无形无形资产资产n n2.关于原未入账的政府储备物资。关于原未入账的政府储备物资。n nn n行政单位在新旧制度转换时，应当将行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年年12月月31日前未入账的政府储备物资记日前未入账的政府储备物资记入新账。登记新账时，按照确定的政府储入新账。登记新账时，按照确定的政府储备物资成本，备物资成本，n n借：政府储备物资借：政府储备物资n n 贷：资产基金贷：资产基金政府储备物政府储备物n n3.关于原未入账的公共基础设施。关于原未入账的公共基础设施。n n行政单位在新旧制度转换时，应当将行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年年12月月31日前未入账的公共基础设施记日前未入账的公共基础设施记入新账。登记新账时，按照确定的公共基入新账。登记新账时，按照确定的公共基础设施成本，础设施成本，n n借：公共基础设施借：公共基础设施n n 贷：资产基金贷：资产基金公共基础设施公共基础设施n n4.关于原未入账的受托代理资产。关于原未入账的受托代理资产。n n行政单位在新旧制度转换时，应当将行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年年12月月31日前未入账的受托代理资产记日前未入账的受托代理资产记入新账。登记新账时，按照确定的受托代入新账。登记新账时，按照确定的受托代理资产成本，理资产成本，n n借：受托代理资产借：受托代理资产n n 贷：受托代理负债贷：受托代理负债n n（二）负债类。（二）负债类。（二）负债类。（二）负债类。n n1.1.关于原未入账的应付账款。关于原未入账的应付账款。关于原未入账的应付账款。关于原未入账的应付账款。n n行政单位在新旧制度转换时，应当将行政单位在新旧制度转换时，应当将行政单位在新旧制度转换时，应当将行政单位在新旧制度转换时，应当将20132013年年年年1212月月月月3131日前未入账的应付账款记入新账。登记新日前未入账的应付账款记入新账。登记新日前未入账的应付账款记入新账。登记新日前未入账的应付账款记入新账。登记新账时，按照确定的应付账款金额，账时，按照确定的应付账款金额，账时，按照确定的应付账款金额，账时，按照确定的应付账款金额，n n借：待偿债净资产借：待偿债净资产借：待偿债净资产借：待偿债净资产n n 贷贷贷贷:应付账款应付账款应付账款应付账款n nn n2.关于原未入账的长期应付款关于原未入账的长期应付款n n行政单位在新旧制度转换时，应当将行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年年12月月31日前未入账的长期应付款记入新账。日前未入账的长期应付款记入新账。登记新账时，按照确定的长期应付款金额登记新账时，按照确定的长期应付款金额n n借：待偿债净资产借：待偿债净资产n n 贷：长期应付款贷：长期应付款n n行政单位如有行政单位如有2013年年12月月31日前未入账的其日前未入账的其他事项，应当按照新制度规定登记新账。他事项，应当按照新制度规定登记新账。四、基建并账四、基建并账n n两部分：两部分：两部分：两部分：原账转新账原账转新账原账转新账原账转新账定期并账（定期并账（定期并账（定期并账（至少至少至少至少按月并账）按月并账）按月并账）按月并账）n n两特点：两特点：两特点：两特点：不需要全并不需要全并不需要全并不需要全并需要计算分析需要计算分析需要计算分析需要计算分析（一）将（一）将（一）将（一）将20132013年年年年1212月月月月3131日原基建账中相关科目余额按照以日原基建账中相关科目余额按照以日原基建账中相关科目余额按照以日原基建账中相关科目余额按照以下方法并入下方法并入下方法并入下方法并入“大账大账大账大账”n n1.1.资产类资产类资产类资产类n n（1 1）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“现金现金现金现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“零余零余零余零余额账户用款额度额账户用款额度额账户用款额度额账户用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度”科目借方余额，科目借方余额，科目借方余额，科目借方余额，分别借记分别借记分别借记分别借记“大账大账大账大账”中中中中“库存现金库存现金库存现金库存现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度”科目科目科目科目n n（2 2）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据应收票据应收票据应收票据”科目借方余额，借记科目借方余额，借记科目借方余额，借记科目借方余额，借记“大账大账大账大账”中中中中“应收账应收账应收账应收账款款款款”科目科目科目科目n n（3 3）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”、“拨付所属拨付所属拨付所属拨付所属投资借款投资借款投资借款投资借款”、“有价证券有价证券有价证券有价证券”科目借方余额，借记科目借方余额，借记科目借方余额，借记科目借方余额，借记“大账大账大账大账”中中中中“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目科目科目科目n n（4 4）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目借方余额，科目借方余额，科目借方余额，科目借方余额，借记借记借记借记“大账大账大账大账”中中中中“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目科目科目科目n n（5 5）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”科目贷方余额，科目贷方余额，科目贷方余额，科目贷方余额，贷记贷记贷记贷记“大账大账大账大账”中中中中“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”科目科目科目科目n n（6 6）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“建筑安装工程投资建筑安装工程投资建筑安装工程投资建筑安装工程投资”、“设设设设备投资备投资备投资备投资”、“待摊投资待摊投资待摊投资待摊投资”、“其他投资其他投资其他投资其他投资”、“器器器器材采购材采购材采购材采购”、“采购保管费采购保管费采购保管费采购保管费”、“库存设备库存设备库存设备库存设备”、“库存材料库存材料库存材料库存材料”、“材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异”、“委托加工器委托加工器委托加工器委托加工器材材材材”、“预付备料款预付备料款预付备料款预付备料款”、“预付工程款预付工程款预付工程款预付工程款”科目借科目借科目借科目借方余额，借记方余额，借记方余额，借记方余额，借记“大账大账大账大账”中中中中“在建工程在建工程在建工程在建工程基建工基建工基建工基建工程程程程”科目科目科目科目n n（7 7）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理”、“待处理待处理待处理待处理财产损失财产损失财产损失财产损失”科目借方余额，借记科目借方余额，借记科目借方余额，借记科目借方余额，借记“大账大账大账大账”中中中中“待待待待处理财产损溢处理财产损溢处理财产损溢处理财产损溢”科目科目科目科目n n2.2.负债类负债类负债类负债类n n（8 8）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“应交基建包干节余应交基建包干节余应交基建包干节余应交基建包干节余”、“应应应应交基建收入交基建收入交基建收入交基建收入”、“其他应交款其他应交款其他应交款其他应交款”科目贷方余额中科目贷方余额中科目贷方余额中科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记属于应交财政部分，贷记属于应交财政部分，贷记属于应交财政部分，贷记“大账大账大账大账”中中中中“应缴财政应缴财政应缴财政应缴财政款款款款”科目；其余部分贷记科目；其余部分贷记科目；其余部分贷记科目；其余部分贷记“大账大账大账大账”中中中中“其他应付其他应付其他应付其他应付款款款款”科目科目科目科目n n（9 9）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“应交税金应交税金应交税金应交税金”科目贷方余额，科目贷方余额，科目贷方余额，科目贷方余额，贷记贷记贷记贷记“大账大账大账大账”中中中中“应缴税金应缴税金应缴税金应缴税金”科目科目科目科目n n（10）按照基建账中）按照基建账中“应付工资应付工资”、“应付应付福利费福利费”科目贷方余额，贷记科目贷方余额，贷记“大账大账”中中“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目n n（11）按照基建账中）按照基建账中“应付器材款应付器材款”、“应应付有偿调入器材及工程款付有偿调入器材及工程款”、“应付票据应付票据”科目贷方余额，以及科目贷方余额，以及“应付工程款应付工程款”科科目贷方余额中属于目贷方余额中属于1年以内（含年以内（含1年）偿还的年）偿还的部分，贷记部分，贷记“大账大账”中中“应付账款应付账款”科目科目n n（1212）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”科目贷方余科目贷方余科目贷方余科目贷方余额，贷记额，贷记额，贷记额，贷记“大账大账大账大账”中中中中“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”科目科目科目科目n n（1313）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“基建投资借款基建投资借款基建投资借款基建投资借款”、“其他其他其他其他借款借款借款借款”、“上级拨入投资借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款”科目贷方余额和科目贷方余额和科目贷方余额和科目贷方余额和“应付工程款应付工程款应付工程款应付工程款”科目贷方余额中属于超过科目贷方余额中属于超过科目贷方余额中属于超过科目贷方余额中属于超过1 1年偿还年偿还年偿还年偿还的部分，贷记的部分，贷记的部分，贷记的部分，贷记“大账大账大账大账”中中中中“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”科目科目科目科目n n3 3净资产类净资产类净资产类净资产类n n（1414）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“应付器材款应付器材款应付器材款应付器材款”、“应付工应付工应付工应付工程款程款程款程款”、“应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款”、“应应应应付票据付票据付票据付票据”、“基建投资借款基建投资借款基建投资借款基建投资借款”、“其他借款其他借款其他借款其他借款”、“上级拨入投资借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使科目贷方余额减去尚未使科目贷方余额减去尚未使科目贷方余额减去尚未使用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借记记记记“大账大账大账大账”中中中中“待偿债净资产待偿债净资产待偿债净资产待偿债净资产”科目科目科目科目n n（1515）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目借方余额科目借方余额科目借方余额科目借方余额和和和和“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记科目贷方余额的差额，贷记科目贷方余额的差额，贷记科目贷方余额的差额，贷记“大大大大账账账账”中中中中“资产基金资产基金资产基金资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产”科目科目科目科目n n（1616）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“建筑安装工程投资建筑安装工程投资建筑安装工程投资建筑安装工程投资”、“设备投资设备投资设备投资设备投资”、“待摊投资待摊投资待摊投资待摊投资”、“其他投资其他投资其他投资其他投资”、“器材采购器材采购器材采购器材采购”、“采购保管费采购保管费采购保管费采购保管费”、“库存设备库存设备库存设备库存设备”、“库存材料库存材料库存材料库存材料”、“材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异”、“委托加工委托加工委托加工委托加工器材器材器材器材”、“预付备料款预付备料款预付备料款预付备料款”、“预付工程款预付工程款预付工程款预付工程款”科目科目科目科目借方余额，贷记借方余额，贷记借方余额，贷记借方余额，贷记“大账大账大账大账”中中中中“资产基金资产基金资产基金资产基金在建在建在建在建工程工程工程工程”科目科目科目科目n n（1717）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“基建拨款基建拨款基建拨款基建拨款”、“留成收入留成收入留成收入留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记贷记贷记贷记“大账大账大账大账”中中中中“财政拨款结转财政拨款结转财政拨款结转财政拨款结转”科目科目科目科目n n（1818）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中）按照基建账中“留成收入留成收入留成收入留成收入”科目余额中归科目余额中归科目余额中归科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记属于同级财政拨款结余的部分，贷记属于同级财政拨款结余的部分，贷记属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账大账大账大账”中中中中“财政拨款结余财政拨款结余财政拨款结余财政拨款结余”科目科目科目科目n n按照上述（按照上述（按照上述（按照上述（1 1）（1818）中）中）中）中“大账大账大账大账”科目的借方合科目的借方合科目的借方合科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账大账大账大账”中中中中“其他资金结转结余其他资金结转结余其他资金结转结余其他资金结转结余”科目科目科目科目（二）执行新制度后定期并账（二）执行新制度后定期并账（二）执行新制度后定期并账（二）执行新制度后定期并账n n做法：汇总记账做法：汇总记账做法：汇总记账做法：汇总记账1 1资产、负债、净资产类资产、负债、净资产类资产、负债、净资产类资产、负债、净资产类 n n根据根据根据根据“大账大账大账大账”科目和基建账科目的对应关系，按照科目和基建账科目的对应关系，按照科目和基建账科目的对应关系，按照科目和基建账科目的对应关系，按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账大账大账大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期中的对应科目；按照基建账中相关科目本期中的对应科目；按照基建账中相关科目本期中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记发生额的贷方净额，贷记发生额的贷方净额，贷记发生额的贷方净额，贷记“大账大账大账大账”中的对应科目中的对应科目中的对应科目中的对应科目n n当期发生基本建设结余资金交回业务的当期发生基本建设结余资金交回业务的当期发生基本建设结余资金交回业务的当期发生基本建设结余资金交回业务的归属于同级财政拨款的部分归属于同级财政拨款的部分归属于同级财政拨款的部分归属于同级财政拨款的部分其余部分其余部分其余部分其余部分n n对于当期发生基本建设结余资金交回业务对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中的，根据基建账中“基建拨款基建拨款”科目本期科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分，借方发生额中归属于同级财政拨款的部分，借记借记“大账大账”中中“财政拨款结转财政拨款结转”或或“财财政拨款结余政拨款结余”科目；科目；n n其余部分，借记其余部分，借记“大账大账”中中“其他资金结其他资金结转结余转结余”科目。科目。2 2收入类收入类收入类收入类n n按照基建账中按照基建账中按照基建账中按照基建账中“基建拨款基建拨款基建拨款基建拨款”科目本期贷方发生额科目本期贷方发生额科目本期贷方发生额科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记中归属于同级财政拨款的部分，贷记中归属于同级财政拨款的部分，贷记中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账大账大账大账”中中中中“财政拨款收入财政拨款收入财政拨款收入财政拨款收入”科目；其余部分，贷记科目；其余部分，贷记科目；其余部分，贷记科目；其余部分，贷记“大账大账大账大账”中中中中“其他收入其他收入其他收入其他收入”科目科目科目科目n n按照基建账中按照基建账中按照基建账中按照基建账中“上级拨入资金上级拨入资金上级拨入资金上级拨入资金”科目本期贷方发科目本期贷方发科目本期贷方发科目本期贷方发生额，贷记生额，贷记生额，贷记生额，贷记“大账大账大账大账”中中中中“其他收入其他收入其他收入其他收入”科目科目科目科目3 3支出类支出类支出类支出类n n合并原则：根据新制度规定的合并原则：根据新制度规定的合并原则：根据新制度规定的合并原则：根据新制度规定的支出确认标准支出确认标准支出确认标准支出确认标准，对，对，对，对基建账中相关科目本期发生额进行基建账中相关科目本期发生额进行基建账中相关科目本期发生额进行基建账中相关科目本期发生额进行分析计算分析计算分析计算分析计算，按，按，按，按照计算出的数额，借记照计算出的数额，借记照计算出的数额，借记照计算出的数额，借记“大账大账大账大账”中中中中“经费支出经费支出经费支出经费支出”科目科目科目科目注意：内部抵销事项注意：内部抵销事项注意：内部抵销事项注意：内部抵销事项五、财务报表新旧衔接五、财务报表新旧衔接1.1.编制编制编制编制20142014年年年年1 1月月月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表日期初资产负债表日期初资产负债表n n行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制新制度编制新制度编制新制度编制20142014年年年年1 1月月月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表日期初资产负债表日期初资产负债表2.2.行政单位行政单位行政单位行政单位20142014年度财务报表的编制年度财务报表的编制年度财务报表的编制年度财务报表的编制n n行政单位应当按照新制度规定编制行政单位应当按照新制度规定编制行政单位应当按照新制度规定编制行政单位应当按照新制度规定编制20142014年的月度、年的月度、年的月度、年的月度、年度财务报表。在编制年度财务报表。在编制年度财务报表。在编制年度财务报表。在编制20142014年度收入支出表、财政年度收入支出表、财政年度收入支出表、财政年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数六、其他衔接事项六、其他衔接事项 n n无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销n n固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧注：注：行政单位对固定资产、公共基础设施计提折行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。旧事宜由财政部另行规定。对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货存货”的固定资产），应当在的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至年度全面核查其原价、截至2013年年12月月31日日的已使用年限、尚可使用年限等，并于的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年年12月月31日对这些固定资产补日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，自提折旧，按照应计提的折旧金额，自2014年年1月月1日起对这些固定资产按照日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧；新制度的规定按月计提折旧；累计折旧累计折旧借：资产基金借：资产基金固定资产（新）固定资产（新）贷：累计折旧（新）贷：累计折旧（新）执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧会计处理会计处理其他衔接事项其他衔接事项 对执行新制度前形成的无形资产对执行新制度前形成的无形资产行政单位应当全面核查行政单位应当全面核查2013年年12月月31日前取得的无形资产的成本、截至日前取得的无形资产的成本、截至2013年年12月月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制度的规定补提摊销。度的规定补提摊销。累计摊销累计摊销借：资产基金借：资产基金无形资产（新）无形资产（新）贷：累计摊销（新）贷：累计摊销（新）执行新制度后形成的无形资产，按照新制度的规定按月计提执行新制度后形成的无形资产，按照新制度的规定按月计提摊销摊销会计处理会计处理其他衔接事项其他衔接事项谢谢 谢！谢！