资金汇划与清算业务.ppt

商业银行会计学商业银行会计学 岳 龙2 0 0 5 2 0 0 5 年年 9 9 月月银行机构往来银行机构往来l与人民银行往来l与系统行往来（同城、异地）l与同业行往来（同城、异地）l与所属网点往来第六章 资金汇划与清算业务资金汇划与清算业务 第一节第一节发报经办行的处理发报经办行的处理 第二节第二节发报清算行的处理发报清算行的处理 第三节第三节省区分行与总行的处理省区分行与总行的处理 第四节第四节收报清算行的处理收报清算行的处理 第五节第五节 收报经办行的处理收报经办行的处理 第六节第六节 辖内往来处理辖内往来处理 第七节第七节 系统内资金调拨业务系统内资金调拨业务 第八节第八节 对账、查询查复与差错处理对账、查询查复与差错处理 总行 省分行 省分行 地市分行 地市分行 支行 支行 发报清算行 （收报清算行）辖内往来网点 网点 发报经办行 （收报经办行）客户 客户 总行总行 省分行省分行 省分行省分行 地市分行地市分行 地市分行地市分行 电子汇划电子汇划 支行支行 支行支行 发报清算行发报清算行 （收报清算行（收报清算行）辖内往来辖内往来网点网点 网点网点 发报经办行发报经办行 （收报经办行）（收报经办行）客户客户 客户客户第六节 辖内往来处理 辖辖内内往往来来是是指指一一个个清清算算行行范范围围之之内内经经办办行行（含含支支行行办办事事处处、分分理理处处、储储蓄蓄所所等等营营业业机机构构）与与经经办办行行、经经办办行行与与清清算算行行之之间间往往来来款款项项及及资资金金清清算算情情况况。包包括括资资金金汇汇划划业业务务辖辖内内往往来来、系系统统内内、同同城城交交换辖内往来和通存通兑业务。换辖内往来和通存通兑业务。一、基本规定一、基本规定 （一）辖内往来的基本做法（一）辖内往来的基本做法 “相互往来，及时清算，集中对账，分级管理相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。及及时时清清算算是是指指清清算算行行当当日日将将辖辖属属各各经经办办行行的的辖辖内内汇汇划划资资金金往往来来差差额额进进行行清算。清算。集集中中对对账账是是指指通通过过资资金金汇汇划划系系统统汇汇划划的的款款项项、通通过过同同城城处处辖辖内内往往来来划划转转的款项由市地行负责对账。的款项由市地行负责对账。分分级级管管理理是是指指辖辖内内往往来来分分别别由由省省行行、市市地地行行、县县区区行行负负责责管管理理和和监监督督。省省行行负负责责辖辖内内往往来来办办法法的的制制定定，并并对对执执行行情情况况进进行行监监督督和和管管理理；市市地地行行负负责责对对辖辖内内往往来来办办法法的的贯贯彻彻落落实实，办办理理辖辖内内往往来来清清算算、对对账账和和监监督督；支支行行负负责责辖辖属属分分理理处处、储储蓄蓄所所之之间间往往来来账账户户的的资资金金划划拨拨及及监监督。督。（二）辖内往来的基本要求（二）辖内往来的基本要求 1、认真执行换人复核制度；、认真执行换人复核制度；2、及及时时处处理理往往来来账账务务，做做到到不不积积压压、不不延延误误，并并坚坚持持印、押、证分管分用；印、押、证分管分用；3、严严密密控控制制核核算算环环节节，严严格格账账务务核核对对，确确保保核核算算正正确确无误和资金安全；无误和资金安全；4、同同城城行行处处辖辖内内往往来来账账户户的的所所有有往往来来单单证证，必必须须有有专专人传送，并建立登记签收手续；人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。（三）辖内往来业务设置的科目和账户。（三）辖内往来业务设置的科目和账户。“辖辖内内往往来来”科科目目。本本科科目目核核算算清清算算行行与与经经办办行行、经经办办行行与与经经办办行行之之间间资资金金汇汇划划款款项项往往来来及及清清算算情情况况；县县、区区支支行行与与所所辖辖机机构构之之间间的的账账务务往往来来与与参参加加辖辖内内往往来来的的储储蓄蓄、信用卡等业务部门之间的往来。本科目属共同类科目，余额扎差反映。信用卡等业务部门之间的往来。本科目属共同类科目，余额扎差反映。1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：、资金汇划辖内往来账户的设置如下：辖辖内内往往来来汇汇划划户户。用用于于反反映映经经办办行行与与清清算算行行之之间间的的资资金金汇汇划划往往来来款款项项。经经办办行行、清算行设置。清算行设置。辖辖内内往往来来信信用用卡卡户户。用用于于反反映映收收报报确确认认后后，需需转转信信用用卡卡部部门门的的报报文文款款项项。经经办办行行、算行设置。算行设置。辖辖内内往往来来其其他他户户。用用于于反反映映收收报报确确认认后后，需需转转储储蓄蓄部部门门报报文文的的款款项项（支支行行按按储储蓄蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。管辖行与辖属行设置。所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。管辖行与辖属行设置。清清算算户户。用用于于反反映映清清算算行行与与经经办办行行之之间间的的资资金金汇汇划划款款项项的的清清算算。用用于于反反映映经经办办行行汇划资金的备付、清算情况，余额反映在借方。经办行、清算行设置汇划资金的备付、清算情况，余额反映在借方。经办行、清算行设置 2、同同城城行行处处辖辖内内往往来来账账户户的的设设置置。县县、区区支支行行按按辖辖属属分分理理处处、信信用用卡卡、房房地地产产信信贷贷等等往往来来行行处处设设立立“单单月月往往来来户户”和和“双双月月往往来来户户”，用用于于反反映映往往来来行行处处之之间间资资金金往来核算。往来核算。储储蓄蓄所所往往来来户户按按所所设设户户（无无需需分分单单、双双月月户户），用用于于反反映映管管辖辖支支行行与与储储蓄蓄所所之间的资金往来。之间的资金往来。（四）凭证的使用（四）凭证的使用 1、资资金金汇汇划划清清算算系系统统打打印印的的“辖辖内内往往来来汇汇总总记记账账凭凭证证（借借方方）（贷贷方方）”为为“辖内往来辖内往来-汇划户汇划户”记账凭证。记账凭证。2、同同城城行行处处辖辖内内往往来来均均使使用用“辖辖内内往往来来汇汇划划借借方方（贷贷方方）凭凭证证”（暂暂用用“同同城城票票据据交交换换汇汇总总表表”代代），该该凭凭证证作作为为辖辖内内往往来来的的基基本本凭凭证证，是是辖辖内内各各行行、处处、所所和和有有关关部部门门之之间间办办理理资资金金往往来来和和账账务务核核算算的的重重要要依依据据。“辖辖内内往往来来汇汇划划借借方方（贷贷方方）凭凭证证”作作为为重重要要空空白白凭凭证证管管理理，纳入表外科目管理。纳入表外科目管理。3、同同城城行行处处辖辖内内往往来来各各往往来来行行处处，必必须须互互送送印印签签备备验验（印印签签由由一一枚枚业业务务公公章章及及一一枚枚行行处处负负责责人人名名章章组组成成），凭凭以以办办理理同同城城行行处处辖辖内内往往来来业业务。务。4、“辖内往来汇划借方（贷方）凭证辖内往来汇划借方（贷方）凭证”一律加盖各往来行处的预留印一律加盖各往来行处的预留印签。签。二、资金汇划辖内往来业务处理（156-159）（一）发报经办行的处理（二）清算行的处理（三）收报经办行资金汇划辖内往来业务的处理（四）经办行资金清算的处理 三、三、同城行辖内往来的业务处理（159-160）（一）转账业务的处理手续（一）转账业务的处理手续1 1、提出转账业务的处理提出转账业务的处理（1）提出贷方凭证，会计分录为：）提出贷方凭证，会计分录为：借：借：科目科目 往来户往来户 贷：辖内往来贷：辖内往来 往来户往来户（2）提出借方凭证，会计分录相反。）提出借方凭证，会计分录相反。“辖辖内内往往来来汇汇划划借借方方（贷贷方方）凭凭证证”及及原原始始凭凭证证经经复复核核无无误误后后，在在“辖辖内内往往来来汇汇划划借借方方（贷贷方方）凭凭证证”上上加加盖盖预预留留印印签签和和经经办办人人员员章章，按按提提入行分别装封，由专人传递。入行分别装封，由专人传递。2、提入转账业务的处理、提入转账业务的处理审核无误后，办理转账。审核无误后，办理转账。提入贷方凭证，会计分录为：提入贷方凭证，会计分录为：借：辖内往来借：辖内往来 往来户往来户 贷：贷：x x科目科目 往来户往来户 提入借方凭证，其会计分录相反。提入借方凭证，其会计分录相反。二、二、同城行辖内往来的业务处理 （二）储蓄所领缴现金处理（二）储蓄所领缴现金处理 1、上缴现金、上缴现金 储蓄所上缴现金时，填写现金缴款单，连同现金送解县区行。储蓄所上缴现金时，填写现金缴款单，连同现金送解县区行。县县区区支支行行出出纳纳部部门门按按出出纳纳规规定定收收现现金金，无无误误后后，在在各各联联现现金金缴缴款款单单上上加加盖盖现现金金收收讫讫章章和和经经办办员员名名章章，第第一一联联退退储储蓄蓄所所，第第二二联联交交会会计计部部门门，第第三三联留存。联留存。会会计计部部门门根根据据以以收收妥妥现现金金的的第第二二联联现现金金缴缴款款单单，作作辖辖内内往往来来储储蓄蓄所所往来户的贷方凭证，会计分录：往来户的贷方凭证，会计分录：借：现金借：现金 支行库存现金支行库存现金 贷：辖内往来贷：辖内往来 储蓄所往来户储蓄所往来户 次次日日，储储蓄蓄核核算算组组结结平平账账务务，将将储储蓄蓄所所凭凭证证交交会会计计部部门门记记账账，会会计计分分录录为：为：借：辖内往来借：辖内往来 储蓄所往来户储蓄所往来户 贷：现金贷：现金 储蓄库存现金储蓄库存现金三、三、同城行辖内往来的业务处理 2 2、领取现金领取现金 储储蓄蓄所所营营业业中中出出现现库库存存现现金金不不足足时时，通通知知支支行行储储蓄蓄部部门门现现金金调调拨拨员员，现现金金调调拨拨员员填填制制“运运送送物物款款通通知知书书”一一式式四四联联，加加盖盖预预留印鉴（储蓄部门预留的现金调拨印鉴），送交会计部门。留印鉴（储蓄部门预留的现金调拨印鉴），送交会计部门。会会计计部部门门审审核核运运送送物物款款通通知知单单，核核对对印印鉴鉴无无误误后后，第第一一联联借借记记储储蓄蓄往来户，通知单交出纳部门付款。会计分录为：往来户，通知单交出纳部门付款。会计分录为：借：辖内往来借：辖内往来 储蓄所往来户储蓄所往来户 贷：现金贷：现金 支行库存支行库存次次日日储储蓄蓄所所核核算算组组将将储储蓄蓄所所账账务务结结平平，凭凭证证交交会会计计部部门门记记账账。会会计计分录为：分录为：借：现金借：现金 储蓄库存储蓄库存 贷：辖内往来贷：辖内往来 储蓄所往来户储蓄所往来户四、通存通兑业务处理（161）（一）通存通兑资金清算账户设置（一）通存通兑资金清算账户设置 通通存存通通兑兑各各行行均均需需在在“辖辖内内往往来来”科科目目下下设设置置通通存存通通兑兑资资金金清清算算账账户户和和存存放放上上级级行行头头寸寸户户（借借方方余余额额），有有下下级级行行的的行行处处还还需需开开设设下级行存放头寸户（贷方余额）。下级行存放头寸户（贷方余额）。“辖内往来辖内往来通存通兑资金清算户通存通兑资金清算户”用于清算本网点通存通兑资金，用于清算本网点通存通兑资金，“辖辖内内往往来来存存放放上上级级行行头头寸寸户户”用用于于反反映映本本网网点点在在上上级级行行头头寸寸户户的余额，的余额，“辖辖内内往往来来下下级级行行存存放放头头寸寸户户”用用于于反反映映本本行行辖辖属属各各网网点点存存放放的的款项，其账户余额反映辖属各网点存放款项的总额。款项，其账户余额反映辖属各网点存放款项的总额。分分行行清清算算中中心心由由于于不不具具体体对对外外办办理理业业务务，只只进进行行内内部部清清算算，其其只只需需开开立立通通存存通通兑兑账账户户用用于于结结转转全全行行通通存存通通兑兑资资金金，同同时时按按支支行行开开立立头寸户。头寸户。（二）通存通兑资金的清算（二）通存通兑资金的清算 通存通兑业务发生时，计算机自动进行如下处理：通存通兑业务发生时，计算机自动进行如下处理：（1）本本行行处处单单位位付付款款，其其他他行行处处单单位位收收款款（即即本本借借他他贷贷）业业务务，会会计分录为：计分录为：借：借：科目科目 户（本行处账户）户（本行处账户）贷：辖内往来科目贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）通存通兑资金清算户（本行处账户）借：辖内往来科目借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（其他行处账户）通存通兑资金清算户（其他行处账户）贷：贷：科目科目 户（其他行处户）户（其他行处户）（2 2）本本行行处处单单位位收收款款，其其他他行行处处单单位位付付款款（即即本本贷贷他他借借）业业务务，会会计分录为：计分录为：借：辖内往来科目借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）通存通兑资金清算户（本行处账户）贷：贷：科目科目 户（本行处账户）户（本行处账户）借：借：科目科目 户（其他行处账户）户（其他行处账户）贷：辖内往来科目贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（其他行处账户）通存通兑资金清算户（其他行处账户）（3 3）行行处处单单位位收收款款，其其他他行行处处单单位位付付款款（即即他他借借他他贷贷）业业务务，会计分录为：会计分录为：借：借：科目科目 户（甲行处账户）户（甲行处账户）贷：辖内往来贷：辖内往来 通存通兑资金清算户（甲行处账户）通存通兑资金清算户（甲行处账户）借：辖内往来科目借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）通存通兑资金清算户（本行处账户）贷：辖内往来科目贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）通存通兑资金清算户（本行处账户）借：辖内往来借：辖内往来 通存通兑资金清算户（乙行处账户）通存通兑资金清算户（乙行处账户）贷：贷：科目科目 户（乙行处账户）户（乙行处账户）日终清算时，计算机批量对通存通兑资金进行如下清算：日终清算时，计算机批量对通存通兑资金进行如下清算：（1 1）行处：结转通存通兑户余额到存放上级行头寸户，通存通兑户余额清零，会计分录为：）行处：结转通存通兑户余额到存放上级行头寸户，通存通兑户余额清零，会计分录为：借（贷）：辖内往来科目借（贷）：辖内往来科目 通存通兑清算户通存通兑清算户贷（借）：辖内往来科目贷（借）：辖内往来科目 存放上级头寸户存放上级头寸户（2 2）支行：汇总并结转辖属通存通兑户余额。）支行：汇总并结转辖属通存通兑户余额。借（贷）：辖内往来科目借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处下级行存放头寸户（辖属行处1 1）借（贷）：辖内往来科目借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处下级行存放头寸户（辖属行处2 2）借（贷）：辖内往来科目借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处下级行存放头寸户（辖属行处3 3）贷（借）：辖内往来贷（借）：辖内往来 通存通兑清算户（汇总余额）通存通兑清算户（汇总余额）结转会计分录：结转会计分录：借（贷）：辖内往来科目借（贷）：辖内往来科目 通存通兑清算户（余额清零）通存通兑清算户（余额清零）贷（借）：辖内往来科目贷（借）：辖内往来科目 存放上级行头寸户存放上级行头寸户（3 3）市地行：汇总并结算全行通存通兑资金。）市地行：汇总并结算全行通存通兑资金。汇总会计分录：汇总会计分录：借（贷）：辖内往来科目借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处下级行存放头寸户（辖属行处1 1）借（贷）：辖内往来科目借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处下级行存放头寸户（辖属行处2 2）借（贷）：辖内往来科目借（贷）：辖内往来科目 下级行存放头寸户（辖属行处下级行存放头寸户（辖属行处3 3）贷（借）：辖内往来科目贷（借）：辖内往来科目 通存通兑清算户（全行结算）通存通兑清算户（全行结算）第七节第七节 系统内资金调拨业务（系统内资金调拨业务（163-172）1、“系统内上存款项”和“系统内款项存放”2、“系统内借出”和“系统内借入”3、“存放中央银行款项”4、“金融企业往来收入”和“金融企业往来支出”第八节第八节 对账、查询查复与差错处理对账、查询查复与差错处理一、对账（一、对账（172）二、查询复查（二、查询复查（174）三、差错处理（三、差错处理（175）