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中级会计实务第5章一、单项选择题1、甲公司2004年1月25日租入全新设备并交付使用，该设备租赁期限为5年，尚可使用年限为6年，租赁期满时将行使优惠购买选择权，同时转移设备的使用权。该设备占甲公司资产总额的30%以上，最低租赁付款额为元，最低租赁付款额现值为元，起租日的租赁资产原账面价值为元，预计净残值为3000元，采用直线法计提折旧，则第一年的年折旧额为（ ）元。A、 B、 C、  D、     正确答案:D  解析:（3000）÷6×（11/12）=（元）2、甲公司2003年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为元，增值税额为30600元，支付的运输费为1000元，预计净残值为1600元，预计使用年限为6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2004年应提折旧额为（ ）元。A、65000 B、60000  C、55000 D、50000     正确答案:C  解析:入账价值=+30600+1000=（元）；2004年应提折旧额=（1600）×（6/21）×（6/12）+（1600）×（5/21）×（6/12）=55000（元）3、2003年12月31日甲股份有限公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该机器八成新，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为元。固定资产入帐价值为（ ）元。A、  B、 C、 D、     正确答案:D  解析:盘盈固定资产的入账价值为：×80%=（元）4、甲公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品产量为450万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7.65万件。则该台机器设备的月折旧额为（ ）万元。A、267903 B、262959 C、252297 D、252284     正确答案:C  解析:单件折旧额=153×（13%）÷450=0.3298（万元/件）；月折旧额=7.65×0.3298=2.52297（万元）5、某企业2003年6月期初固定资产原值10500万元。6月增加了一项固定资产入账价值为750万元，同时6月减少了固定资产原值150万元；则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为（ ）万元 A、11100  B、10650  C、10500  D、10350     正确答案:C  解析:当月增加的固定资产原值750万元，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产原值150万元，当月照提折旧，从下月起不提折旧。因此以6月份期初固定资产原值10500万元为依据计提折旧。6、甲企业生产用固定资产原价为750万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧，已计提折旧2年，累计折旧为150万元。如果第3年末估计可收回金额480万元，预计尚可使用年限为5年。第4年计提折旧为（ ）万元。A、96 B、24  C、75  D、69     正确答案:A  解析:计提固定资产减值准备=（75075×3）0480=45（万元）；第4年计提折旧=（75075×3）45÷5=96（万元）7、下列固定资产中，当月应计提折旧的有（ ）A、当月购入并投入使用的机器 B、以经营租赁方式租入的生产用设备 C、上月融资租入的固定资产 D、已提足折旧额的厂房    正确答案:C  解析:承租企业应将融资租入资产作为一项固定资产入账，同时确认相应的负债，并采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧。8、甲企业2004年11月对一台设备进行改良，该设备原价为120万元，已提折旧57万元，改良支出20万元，当月改良完工，预计延长了使用年限3年。改良后该设备的可收回金额为78万元。则该企业2004年11月可以资本化的后续支出为（ ）万元。A、0 B、15 C、18 D、20     正确答案:B  解析:改良后应确认的原值=12057+20=83（万元）；超过可收回金额的部分=8378=5（万元）计入营业外支出；可以资本化的后续支出=205=15（万元）9、在固定资产达到预定可使用状态之前，企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入（ ） A、融资租入固定资产的入账价值  B、管理费用 C、营业外支出 D、财务费用     正确答案:D  解析:准则规定，融资费用的分摊计入当期财务费用。10、甲企业购入一台需要安装的设备，取得专用发票上注明的设备买价为80 000元，增值税为13 600元，支付的运运输费为3 000元，设备安装时领用工程用材料价值2 000元（不含税）购进该批工程用材料的增值税为340元，设备安装时支付有关人员工资2 500元，则该固定资产的成本为（ ）元A、87 500  B、101 440  C、101 140 D、101 100     正确答案:B  解析:该固定资产的成本=80 000+13 600+3 000+2 000+340+2 500=101 440（元）11、某设备的账面原价为100 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5 000元，按双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（ ）元 A、14 400 B、19 000 C、24 000 D、12 000    正确答案:A  解析:双倍直线折旧率=×100%=40%第一年应提的折旧额=100 000×40%=40 000（元）第二年应提的折旧额=（100 00040 000）×40%=24 000（元）第三年应提的折旧额=（60 00024 000）×40%=14 400（元）12、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1 000万元，已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为（ ）万元。 A、1 750  B、1 800 C、1 500 D、1450     正确答案:D  解析:企业在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入记账。因此，该生产线新的原价=1 000300+80050=1 450（万元）13、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是（ ）A、预计账款 B、工程物资  C、在建工程  D、固定资产     正确答案:C  解析:企业采用出包方式自建固定资产的工程，“在建工程”科目实际成为本企业与承包单位的结算科目，企业将与承包单位结算的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。14、企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入“（ ）”科目A、资本公积 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、投资收益    正确答案:C  解析:盘盈的固定资产报经批准后转入“营业外收入”科目。 15、下列固定资产中，应计提折旧的是（ ） A、未提足折旧提前报废的房屋 B、闲置的房屋 C、已提足折旧继续使用的房屋 D、经营租赁租入的房屋     正确答案:B  解析:房屋无论是否使用，均应计提折旧16、甲公司因自然灾害毁损了一批设备，其账面原值为120万元，已提折旧45万元，支付清理费7 500元，保险公司赔款30万元，设备残值变价收入7.5万元。则应计入当期“营业外支出”的金额为（ ）万元。A、45 B、8250 C、3750 D、3825     正确答案:D  解析:应计入当期“营业外支出”的金额为：（12045+0.75）（30+7.5）=38.25（万元）17、某企业出售一座楼房，其原价为2 000 000元，已提折旧1 000 000元，实际出售价格为1 200 000元，价款已存入银行。出售时，发生各种清理费用20 000元，已用银行存款支付，应交纳的营业税税率为5%，整个过程没有发生其他相关税费，也没有对固定资产计提减值准备。则企业出售该项固定资产的净损益为（ ）元。（损失以“”号表示）A、1 200 000 B、200 000  C、1 120 000  D、120 000     正确答案:D  解析:企业出售该项固定资产的净损益为：1 200 000（2 000 0001 000 000）+20 000+1 200 000×5%=120 000（元）18、某工业企业生产线设备的账面原价为5000万元，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定第3年年底该生产线设备的可收回金额为3200万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变，则该固定资产第四年的折旧额为（ ）。 A、700万元 B、640万元 C、500万元 D、400万元    正确答案:B  解析:第三年末账面价值3500万元，孰低原则下计提减值准备300万元，第四年按照3200万元计提折旧，折旧额为3200万元/5年640万元。 19、接上题，假定该生产设备在第五年末减值因素消失，预计可收回金额为2400万元，预计尚可使用3年，则该设备第六年的折旧额为（ ）万元。 A、640 B、800 C、700 D、500     正确答案:C  解析:第五年末账面价值3200640×21920万元，不提准备正常折旧时第五年末账面价值50005000/10×33500/5×22100万元，可收回金额超过2100万元，只能恢复为2100万元。第6年的折旧额2100/3700万元。20、甲公司房产原值3500万元，预计使用20年，预计净残值1500万元为房产使用期满时土地使用权价值，按照直线法计提折旧。该项房产投入使用6年以后进行装修，装修支出420万元，并预计今后每间隔5年需要重新装修一次。按照会计制度要求，该企业装修支出将在两次装修间隔的5年中单独平均计提折旧，装修以后第一年应计提的全年折旧额为（ ）。A、259万元  B、184万元  C、140万元  D、100万元     正确答案:B  解析:（35001500）/20420/5184万元。二、多项选择题1、下列事项中，不能对固定资产账面价值进行调整的有（ ）A、为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要的维护 B、企业通过对生产线的改良，促使其大大降低了产品的成本，提高了企业产品的价格竞争力等，提高了固定资产原定的创利能力  C、国有企业改组为股份制企业对固定资产评估增值 D、固定资产修理支出 E、确定原暂估入账固定资产的实际成本     正确答案:AD  解析:AD选项，属于固定资产的修理费用，应直接计入当期费用。2、下列说明错误的是（ ） A、接受捐赠的固定资产应以该固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值 B、固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳耕地占用税等相关税费 C、固定资产减值准备的提取有三种方法，单项计提、分类计提、总体计提 D、由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本  E、非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用     正确答案:AC  解析:接受捐赠的固定资产入账价值，关键是捐赠方是否提供了有关凭据，其入账价值方法不同。固定资产减值准备的提取方法只能采用单项计提。3、如果该项目租赁资产占企业资产总额的比例不大（30%），可以构成融资租入固定资产的入账价值的有（ ） A、各期租金之和 B、承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 C、承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项 D、未担保余值    正确答案:ABC  解析:如果该项租赁资产占企业资产总额的比例大（>30%），则租入资产的入账价值为租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者。如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不大（30%），承租人在租赁开始日也可按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款。因此构成最低租赁付款额的项目也是融资租入固定资产入账价值。4、履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本，包括（ ）A、技术咨询和服务费 B、人员培训费 C、维修费、保险费 D、佣金、律师费、差旅费、谈判费     正确答案:ABC  解析:履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本；不包括初始直接费用，例如在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、可直接归属于租赁项目的费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。5、下列固定资产的相关损失项目，应计入营业外支出的是（ ）A、建造过程中的在建工程项目发生某一单项工程毁损损失 B、筹建期间出售固定资产发生的净损失 C、期末固定资产预计可收回金额低于其账面价值的损失 D、经批准结转的固定资产盘亏损失     正确答案:CD  解析:关于选项A，单项或单位工程发生报废或毁损，其净损失应计入继续施工的工程成本。关于选项B，筹建期间出售固定资产发生的净损失计入长期待摊费用。6、期末发生的下列事项中，不影响当年度利润表中营业利润的是（ ）A、计提管理部门不需用固定资产的折旧费  B、计提固定资产减值损失 C、购买固定资产支付的运杂费 D、管理部门设备发生的大修理支出    正确答案:BC  解析:选项A，管理部门不需用固定资产计提的折旧费，计入当期管理费用，影响利润表中的营业利润。选项B，计提固定资产减值损失，计入营业外支出，不影响利润表中的营业利润。选项C，购买固定资产支付的运杂费，计入固定资产成本，与当期利润表中的营业利润无直接关系。选项D，大修理支出应予以费用化，计入当期管理费用。7、当期发生的下列事项中，不影响当期损益有的（ ） A、在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税 B、在建工程领用本企业生产的商品应交的增值税 C、在建工程项目全部报废所发生的损失 D、在建工程试运营过程中所取得的收入     正确答案:BD  解析:选项A，在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税，计入所得税科目。影响当期损益。选项B，在建工程领用本企业生产的商品应交的增值税，计入在建工程成本，不影响当期损益。选项C，在建工程项目全部报废所发生的损失，计入当期营业外支出。选项D，在建工程试运营过程中所取得收入，冲减在建工程成本，与当期损益无关。8、下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（ ） 正确答案:ABDA、对固定资产计提折旧 B、发生固定资产改良支出 C、发生固定资产修理支出  D、冲回固定资产减值准备     解析:对固定资产计提折旧，将使用固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出和冲回固定资产减值准备，将使固定资产账面价值增加，发生固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。9、下列税金中，应计入固定资产的入账价值的税金有（ ）A、契税 B、耕地占用税 C、车辆购置费 D、增值税     正确答案:ABCD  解析:固定资产的入账价值中，应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置费、增值税10、固定资产清理核算的内容包括（ ） A、固定资产出售 B、固定资产盘亏 C、固定资产报废  D、固定资产捐赠    正确答案:ACD  解析:企业因出售、捐赠、抵偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。固定资产盘亏应通过“待处理财产损益待处理固定资产损溢”科目核算11、在计提固定资产折旧的初期，就需考虑固定资产净残值的折旧方法是（ ）A、年限平均法 B、工作量法 C、双倍余额递减法 D、年数总和法     正确答案:ABD  解析:双倍余额递减法在固定资产计提折旧的初期，不考虑固定资产的净残值，而应在计提折旧的最后两年，将净残值考虑进去。12、“固定资产清理”账户借方登记的项目有（ ）A、变价收入  B、转入清理的固定资产净值 C、结转的清理净损失 D、结转的清理净收益     正确答案:BD  解析:固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算，清理的固定资产的净值在固定资产清理账户的借方核算，结转的清理净损失在固定资产清理账户的贷方核算；结转的清理净收益在固定资产账户的借方核算。13、下列固定资产中，不需要计提折旧的有（ ）A、已提足折旧仍继续使用的固定资产 B、单独作价入账的土地 C、以融资租赁方式租入的设备 D、提前报废的固定资产     正确答案:ABD   解析:企业一般应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。另外，按规订单独作价作为固定资产入账的土地，不需计提折旧。而融资租入的固定资产，应采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策对其计提折旧。14、下列表述中，不正确的有（ ）。A、以债务重组方式取得的固定资产，应按重组债权的账面价值加上相关税费确定其入账价值 B、以非货币性交易换入的固定资产，应按换入资产的账面价值加上相关税费确定其入账价值  C、接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上相关税费确定其入账价值 D、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，或按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值   正确答案:BD  解析:非货币性交易换入的固定资产，应按换出资产的账面价值加上相关税费确定其入账价值；盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。15、下列说法正确的是（ ）。A、固定资产的基本特征在于，企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。 B、某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，只需要符合固定资产的定义即可。 C、判断某项固定资产包含的经济利益是否很可能流入企业，主要依据是与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业。  D、对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，此时，各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将各组成部分单独确认为固定资产。     正确答案:ACD  解析:某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资产的定义；其次，还需要符合固定资产的确认条件，即，该固定资产包含的经济利润很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。16、企业在确定固定资产的使用寿命时，主要应当考虑下列因素（ ）A、该资产的预计生产能力或实物产量 B、该资产的有形损耗 C、该资产的无形损耗  D、有关资产使用的法律或者类似的限制     正确答案:ABCD  解析:请见教材124页，此处是今年教材新增内容。17、下列有关固定资产使用寿命和折旧方法的复核，说法正确的是（ ）。 A、企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计政策变更的有关规定进行会计处理 B、企业对固定资产预计净残值所作的调整，也应作为会计估计变更处理。 C、企业应定期复核固定资产的折旧方法  D、对于固定资产折旧方法的变更，作为会计政策变更处理。   正确答案:BC  解析:选项A企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理；选项D对于固定资产折旧方法的变更，也应作为会计估计变更处理。18、如果固定资产发生减值，应当计提相应的固定资产减值准备。以下表明固定资产发生减值的情形有（ ）。A、固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复 B、企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响 C、同期市场利率大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低。 D、固定资产陈旧过时或发生实体损坏 E、固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属于的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响。     正确答案:ABCDE  解析:请见教材138页，此处是今年教材新增内容。三、判断题1、企业对自有固定资产改良的支出，属于资本性支出，应计入固定资产的价值。（ ）正确答案:2、所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。（ ）正确答案:  解析:请参见教材112页3、盘盈的固定资产，按重置完全价值确定其入账价值。（ ） 正确答案:×  解析:盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。4、按照企业会计制度规定，对于融资租入的固定资产，能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当按照固定资产预计可使用年限计提折旧，其发生的修理费用，也应比照自有固定资产的修理费用进行。（ ）正确答案:5、企业在建工程领用本企业生产的产品，应按产品的售价转账，计入在建工程成本。（ ） 正确答案:×  解析:企业在建工程领用本企业生产的产品，应按产品的成本转账，并加上应支付的相关税费计入在建工程成本。6、双倍余额递减法在计算固定资产折旧过程中是不考虑净残值的。它根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧，在折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。正确答案:×  解析:是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。在折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。7、若已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，则应将其恢复的价值全部确认为当期损益。（ ）  正确答案:×  解析:如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值准备应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。8、企业已全额计提减值准备的固定资产，仍需正常计提折旧。（ ） 正确答案:×  解析:已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。9、投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入帐价值。（ ）  正确答案:×  解析:投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资各方确认的价值作为固定资产入账价值。10、融资租入的固定资产均应当按租赁期与固定资产尚可使用年限两者中较短的一个计提折旧。（ ） 正确答案:×  解析:融资租入的固定资产如能合理确定租赁期满时能取得租赁资产所有权的应按固定资产尚可使用年限计提折旧；如不能合理确定租赁期满时能取得租赁资产所有权的，应当按租赁期与固定资产尚可使用年限两者中较短的一个计提折旧。11、企业购置计算机硬件所附带的，未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。答案:  解析:企业购置计算机硬件所附带的，未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理，单独计价的软件可作为无形资产核算。12、企业未使用，不需用的固定资产均不计提折旧。（ ） 正确答案:×  解析:房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定资产才不得计提折旧。13、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予以资本化，将其计入固定资产的成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ） 正确答案:×  解析:当所购置或者建造的固定资产一旦达到预定可使用状态，所发生的借款费用就不能再予以资本化，而应在发生时计入当期损益。14、工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等（ ）。  正确答案:×  解析:工作量法的特点是单位工作量的折旧额相等，每年提取的折旧额相等是属于年限平均法的特点。15、当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧（ ）。正确答案:×  解析:当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月继续计提折旧。16、企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动（ ）。  正确答案:×  解析:固定资产价值确定入账后，一般不得进行调整，但在一些特殊情况下，比如根据国家规定对固定资产价值重新估价，固定资产进行改、扩建等，对于入账的固定资产的价值可进行调整。17、长期停建并且预计在未来2年内不会重新开工的在建工程，应当计提在建工程减值准备（ ）。正确答案:×  解析:长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程，应当计提在建工程减值准备。18、可收回金额是指，资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置形成的现金流量的现值两者之中的较低者（ ）。 正确答案:×  解析:可收回金额是指，资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置形成的现金流量的现值两者之中的较高者。19、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长的期间内，采用合理的方法单独计提折旧（ ）。正确答案:×  解析:经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。四、计算题1、龙海公司（一般纳税人）2004年8月7日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为元，增值税进项税额为66300元，支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税率17%，消费税率10%，支付安装工人的工资为7200元；假定不考虑其他相关税费。2004年10月16日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200元。采用双倍余额递减法计算年折旧额。要求：编制2004年有关会计分录。   正确答案:（1） 支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程安装工程 +66300+3750= 贷：银行存款 （2） 领用本公司原材料借：在建工程安装工程 42471 贷：原材料 36300 应交税金应交增值税（进项税额转出） 6171（3） 领用本公司产品借：在建工程安装工程 48000+8500+500=61500 贷：库存商品 48000 应交税金应交增值税（销项税额） 50000×17%=8500 应交税金应交消费税 50000×10%=5000（4） 支付安装工人工资借：在建工程安装工程 7200 贷：应付工资 7200（5）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 +42471+61500+7200= 贷：在建工程 （6）2004年折旧额=×（2/10）×（2/12）=19040.70借：制造费用 19040.70 贷：累计折旧 19040.702、华山公司2001年12月购入一项管理用固定资产,原价为6 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零.采用直线法计提折旧.2003年年末,华山公司对该项固定资产的减值测试表明,其可收回金额为4 000万元. 2004年年末,华山公司对该项固定资产的减值测试表明,其可收回金额仍为4 000万元.华山公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致. 要求：（1）计算华山公司2003年应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录。（2）计算华山公司2004年度该固定资产应计提的折旧额和应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录。   正确答案:（1） 2003年末该项固定资产的账面价值=6 0006000÷10×2=4 800（万元）该项固定资产的可收回金额为4000万元。2003年年末华山公司应计提的固定资产减值准备=48004000=800（万元）会计分录为：借：营业外支出计提的固定资产减值准备 8 000 000 贷：固定资产减值准备 8 000 000（2）华山公司2004年度固定资产应计提的年旧额=4000÷8=500（万元）2004年末该项固定资产的账面价值=6000（600×2+500）800=3500（万元）2004年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值=600600×3=4200（万元），该项固定资产的可收回金额为4000万元，按两者孰低确定4000万元为比较的基础2004年年末华山公司应计提的固定资产减值准备=35004000=500（万元）2003年计提减值准备后，2004年计提的折旧为500万元，与按不考虑减值因素情况下每年计提的折旧600万元的差异100万元，调整累计折旧金额。并从减值准备直接转入累计折旧，转回固定资产减值准备相关的会计分录为：借：固定资产减值准备 6 000 000 贷：营业外支出 5 000 000 累计折旧 1 000 0003、港龙公司于2003年10月1日对一生产线进行改扩建，在扩建前该生产线的原价为1 800元，已提折旧300元，已提固定资产减值准备75万元。改扩建过程中实际领用工程物资234万元（含税）；领用企业原材料一批，实际成本为45万元，应转出的增值税为7.65万元，分配工程人员工资120万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出368.35万元，该生产线于2003年10月28日达到预定可使用状态。港龙公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为200万元。要求：（1）编制在固定资产改扩建过程中的有关的会计分录。（2）计算改扩建后的固定资产2004年应提取的折旧额。  正确答案:（1）1）借：在建工程 1 425 累计折旧 300 固定资产减值准备 75 贷：固定资产 1 8002）借：在建工程 234 贷：工程物资 2343）借：在建工程 52.65 贷：原材料 45 应交税金应交增值税（进项税额转出） 7.654）借：在建工程 488.35 贷：生产成本辅助生产成本 368. 35 应付工资 1205）借：固定资产 2 200 贷：在建工程 2 200（2）2004年计提的折旧额=（2 200200）×（2 200200）=555.56+88.88=644.44（万元）4、云川企业于2004年1月1日开始自行建造厂房一幢，用专门借款购入各种工程物资600 000元，支付的增值税额为102 000元，实际领用工程物资（含增值税）643 500元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为80 000元，应转出的增值税为13 600元；分配工程人员工资125 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出25 000元，工程于2004年12月10日完工交付使用。该工程项目交付使用前企业应负担的长期借款利息为10 000元。要求：（1）编制有关会计分录。（2）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。   正确答案:（1） 会计分录：1） 购入为工程准备的物资：借：工程物资 702 000 贷：银行存款 702 0002）工程领用物资：借：在建工程厂房 643 500 贷：工程物资 643 5003）剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料 50 000 应交税金应交增值税（进项税额） 8 500 贷：工程物资 58 5004）工程领用生产原材料：借：在建工程厂房 93 600 贷：原材料 80 000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 13 6005）分配工程人员工资：借：在建工程厂房 125 000 贷：应付工资 125 0006）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程厂房 25 000 贷：生产成本辅助生产成本 25 0007）工程项目应负担长期借款利息： 借：在建工程厂房 10 000 贷：长期借款 10 0008）工程完工交付使用：借：固定资产 897 100 贷：在建工程厂房 897 100（2）固定资产入账价值=643 500+93 600+125 000+25 000+10 000=897 100（元）5、2001年12月1日，东方公司与北方租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：×大型机器设备。（2）起租日：2001年12月31日。（3）租赁期：2001年12月31日2004年12月31日，共计36个月。（4）租金支付方式：自起租日起每6个月于月末支付租金元。（5）该设备的保险、维护等费用均由东方公司负担，估计每年约15000元。（6）该设备在2001年12月31日账面价值为元。（7）租赁合同规定年利率为14%。（8）该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。（9）租赁期满时，东方公司享有优惠购买选择权，购买价150元，估计期满时的公允价值元。（10）2003年和2004年两年，东方公司每年按该设备生产的产品的年销售收入的5%向北方租赁公司支付经营分享收入。东方公司2003年和2004年销售收入为元、元。此外，该设备占东方公司资产总额的30%以上，并且不需安装。PA（6期，7%）4.7665；PV（6期，7%）0.6663。要求：编制东方公司有关融资租赁的会计分录：（1）判断租赁类型；（2）计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值并编制会计分录；（3）编制2002年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录；(未确认融资费用采用实际利率法摊销) （4）编制2002年12月31日按年计提折旧的会计分录；（5）编制2002年12月31日履约成本的会计分录；（6）编制2003年和2004年有关或有租金的会计分录；（7）编制2004年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。  正确答案:（1）判断租赁类型东方公司享有优惠购买选择权：150÷0.03%5%，