企业内部控制基本规范概述.ppt

无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布20102010万万事事如如 意意！企企业内部控制基本内部控制基本规范概述范概述一、企一、企业内部控制的概念内部控制的概念 企业为了提高经营效率，充分有效的获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进管理方法。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布20102010l 发布时间：2008年6月28日。l 作用：为我国企业内部控建设提供基础性、权威性指引，构建了一个内部控制的标准框架。有利于企业经营管理水平和风险防范能力的提高。l 内容：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则。二、我国第一部二、我国第一部企企业内部控制内部控制规范范无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布重大突破（1）科学界定内部控制的内涵：全面、全员、全过 程控制；（2）准确定位内部控制的目标；（3）合理确定内部控制的原则；（4）统筹构建内部控制的要素；（5）开创性的建立了以企业为主体、政府监管为促进、中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据公司法、证券法、会计法和其他有关法律法规，制定本规范。1、本条提出了企业内部控制基本规范的目的和依据。2、单纯依赖会计控制难以应对企业面临着的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二条第二条 本本规范适用于境内范适用于境内设立的大中型企立的大中型企业；小企；小企业和和其他其他单位可以参照本位可以参照本规范建立与范建立与实施内部控制，大施内部控制，大中型企中型企业和小企和小企业划分划分标准根据国家有关准根据国家有关规定定执行行1、本条是关于企业内部控制基本规范适用范围的规定。2、中小企业标准暂行规定无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第三条第三条 本本规范所称内部控制，是由企范所称内部控制，是由企业董事会、董事会、监事会、事会、经理理层和全部和全部员工工实施的、旨在施的、旨在实现控制目控制目标的的过程程1、本条是说明企业内部控制是由企业从决策层、经理层、管理层直至全体员工为实现控制目标而全面实施的一种控制管理的过程。2、企业内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。3、企业要实现内部控制总目标，应确定企业内每一管理层所应达到的具体目标，并将目标进行分解。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布 一、全面性原则：全过程控制、全员控制。二、重要性原则：对业务处理的关键控制点以及关键岗位加以特别防范。三、制衡性原则：治理结构的制衡、机构设置及权责分配的制衡、业务流程的制衡 四、适应性原则：内部控制必须适应不断变化的外部环境。五、成本效益原则：各种内部控制的方法和程序的成本不应超过潜在错误或潜在风险可能造成的损失和浪费。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第五条第五条 企企业建立与建立与实施有效的内部施有效的内部控制，控制，应当包括下列要素当包括下列要素内部环境：企业实施内部控制基础。包括治理结构、机构人员设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法制观念。风险评估：风险影响每个企业的生存。控制活动：根据风险评估结果采取的确保控制目标实现的手段。信息与沟通：收集传递沟通和正确应用信息内部监督：对内部控制的实施情况进行评价，及时纠正错误和舞弊。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第六条第六条 企企业应当根据有关法律法当根据有关法律法规、本本规范及其配套范及其配套办法法,制定本企制定本企业的的内部控制制度并内部控制制度并组织实施施。第七条第七条 企企业应当运用信息技当运用信息技术加加强 内部控制，建立与内部控制，建立与经营管理相适管理相适应的的信息系信息系统，促，促进内部控制流程和信息内部控制流程和信息系系统有机有机结合合,实现对业务和事和事项的自的自动控制，减少或消除人控制，减少或消除人为操操纵因素。因素。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第八条第八条 企企业应当建立内部控制当建立内部控制实施的激励施的激励约束机制，将各束机制，将各责任任单位和全体位和全体员工工实 施施内部控制的情况内部控制的情况纳入入绩效考效考评体系体系,促促进内内部控制的有效部控制的有效实施。施。第九条第九条 国国务院有关部院有关部门可以根据法律法可以根据法律法规、本本规范及其配套范及其配套办法，明确法，明确贯彻实施本施本 规范的具体要求，范的具体要求，对企企业建立与建立与实施内部控施内部控制的情况制的情况进行行监督督检查。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第十条第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发生的内部控制审计意见负责。为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布内部内部环境境 概念：概念：内部内部环境是影响制境是影响制约企企业内部控制建内部控制建 立立与与执行的各种内部因素的行的各种内部因素的总称。称。内容：内容：治理治理结构、机构人构、机构人员设置与置与权责分配、内分配、内部部审计、人力、人力资源政策、企源政策、企业文化、法制文化、法制观念。念。第十一条第十一条 企企业应当根据国家有关法律法当根据国家有关法律法规和企和企业章程，建立章程，建立规范的公司治理范的公司治理结构和构和议事事规则，明，明确决策、确决策、执行、行、监督等方面的督等方面的职责权限，形成科限，形成科学有效的学有效的职责分工和制衡机制。分工和制衡机制。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第十二条第十二条 董事会董事会负责内部控制的建立健全和有效内部控制的建立健全和有效实施，施，监事会事会对董事会建立与董事会建立与实施内部控制施内部控制进行行监督，督，经理理层负责组织领导企企业内部控制的日常运行，内部控制的日常运行，企企业应当成立当成立专门机构或者指定适当的机构具体机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立内部控制的建立实施及日常施及日常 工作。工作。第十三条第十三条 企企业应当在董事会下当在董事会下设立立审计委委员会，会，审计委委员会会负责审查企企业内部控制，内部控制，监督内部督内部控制的有效控制的有效实施和内部控制自我施和内部控制自我评价情况，价情况，协调内部控制内部控制审计及其他相关事宜。及其他相关事宜。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第十四条第十四条 企企业应当当结合合业务特点和内部控制要特点和内部控制要求求设置内部机构，明确置内部机构，明确职责权限，将限，将权利与利与职责落落实到各到各责任任单位。企位。企业应当通当通过编制内部管理制内部管理手册，使全体手册，使全体员工掌握内部机构工掌握内部机构设置、置、岗位位职责、业务流程等情况，明确流程等情况，明确权责分配，正确行使分配，正确行使职权。第十五条第十五条 企企业应当加当加强内部内部审计工作，保工作，保证内内部部审计机构机构设置、人置、人员配配备和工作的独立性。和工作的独立性。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第十六条企第十六条企业应当制定和当制定和实施有利于施有利于企企业可持可持续发展的人力展的人力资源政策。源政策。人力人力资源政策的内容：源政策的内容：1、员工的聘用、培工的聘用、培训、辞退与辞、辞退与辞职。2、员工的薪酬、考核、晋升与工的薪酬、考核、晋升与奖惩。3、关、关键岗位位员工的工的强制休假制度和定期制休假制度和定期 岗位位轮换制度。制度。4、掌握国家秘密或重要商、掌握国家秘密或重要商业秘密的秘密的员工离工离岗的限制性的限制性规定。定。5、有关人力、有关人力资源管理的其他政策。源管理的其他政策。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第十七条第十七条 企企业应当将当将职业道德修养和道德修养和 专业胜任能力作任能力作为选拔和聘用拔和聘用员工的重要工的重要标准，准，切切实加加强员工培工培训和和继续教育教育,不断提升不断提升员工素工素质。第十八条第十八条 企企业应当加当加强文化建文化建设，培育，培育积极向上的极向上的 价价值观和社会和社会责任感，倡任感，倡导诚实守信、守信、爱岗敬敬业、开拓、开拓创新和新和团队协作精作精神，神，树立立现代管理理念，代管理理念，强化化风险意意识。董董事、事、监事、事、经理及其他高理及其他高级管理人管理人员应当当在企在企 业文化建文化建设中中发挥主主导作用。企作用。企业员工工应当遵守当遵守员工行工行为守守则，认真履行真履行岗位位职责。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布 第十九条第十九条 企企业应当加当加强法制教育，法制教育，增增强董事、董事、监事、事、经理及其他高理及其他高级管理人管理人员和和员工的法制工的法制观念，念，严格依法决策、依法格依法决策、依法办事、依法事、依法监督，建立健全法律督，建立健全法律顾问制度和制度和重大法律重大法律纠纷案件案件备案制度案制度。第二十条第二十条 企企业应当根据当根据设定的控制目定的控制目标，全面系，全面系统持持续地收集相关信息，地收集相关信息，结合合实际情况，及情况，及时进行行风险评估。估。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二十一条第二十一条 企企业开展开展风险评估，估，应当准确当准确识别与与实现控控制目制目标相关的内部相关的内部风险和外部和外部风险，确定相，确定相应的的风险承受度。承受度。风险承承受度是企受度是企业能能够承担的承担的风险限度，包括整体限度，包括整体风险承受能力和承受能力和业务层面面的可接受的可接受风险水平。水平。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二十二条第二十二条 企企业识别内部内部风险，应当关当关注下列因素：注下列因素：（一）（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。（二）（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。（三）（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布 （四）（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。（五）（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。（六）（六）其他有关内部风险因素。第二十三条第二十三条 企企业识别外部外部风险，应当关当关注下列注下列风险：（一）（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。（二）（二）法律法规、监管要求等法律因素。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布 （三）安全（三）安全稳定、文化定、文化传统、社会信用、教育、社会信用、教育 水平、消水平、消费者行者行为等社会因素。等社会因素。（四）技（四）技术进步、工步、工艺改改进等科学技等科学技术因素。因素。（五）自然灾害、（五）自然灾害、环境状况等自然境状况等自然环境因素。境因素。（六）其他有关外部（六）其他有关外部风险因素。因素。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二十四条第二十四条 企企业应当采用定性与定量相当采用定性与定量相结合的合的方法，按照方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，生的可能性及其影响程度等，对识别的的风险进行分析和排序，确定关注重点和行分析和排序，确定关注重点和优先控制的先控制的风险。企。企业进行行风险分析，分析，应当充分当充分吸收吸收专业人人员，组成成风险分析分析团队，按照，按照严格格规范的程序开展工作，确保范的程序开展工作，确保风险分析分析结果的准确性。果的准确性。第二十五条第二十五条 企企业应当根据当根据风险分析的分析的结果，果，结合合风险承受度，承受度，权衡衡风险与收益，确定与收益，确定风险应对策略。策略。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二十六条第二十六条 企企业应当当综合运用合运用风险规避、避、风 险降低、降低、风险分担和分担和风险承受等承受等风险应对策策 略，略，实现对风险的有效控制。的有效控制。第二十七条第二十七条 企企业应当当结合不同合不同发展展阶段和段和业 务拓展情况，持拓展情况，持续收集收收集收风险变化相关的化相关的信息，信息，进行行风险识别和和风险分析，及分析，及时调整整风险应对策略。策略。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第二十八条第二十八条 企企业应当根据当根据风险评估估结果，果，通通过手工控制与自手工控制与自动控制、控制、预防性控制与防性控制与发现性控制相性控制相结合的方法，运用相合的方法，运用相应的控的控制措施，将制措施，将风险控制在可承受度之内。控制在可承受度之内。第二十九条第二十九条 不相容不相容职务分离控制要求企分离控制要求企业全面系全面系统地分析、梳理地分析、梳理业务过程中所涉及程中所涉及的不相容的不相容职务，实施相施相应的分离措施，形的分离措施，形成各司其成各司其职、各、各负其其责、相互制、相互制约的工作的工作机制。机制。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第三十条第三十条 授授权审批控制要求企批控制要求企业根据常根据常规授授权和特和特别授授权的的规定，明确各定，明确各岗位位办理理业务和事和事项的的权责范范围、审批程序和相批程序和相应责任。任。第三十一条第三十一条 会会计系系统控制要求企控制要求企业严格格按照国家按照国家统一的会一的会计准准则制度，加制度，加强会会计基基础工作，明确会工作，明确会计凭凭证、会、会计账簿簿和和财务会会计报告的告的处理程序，保理程序，保证会会计资料真料真实完整。完整。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第三十二条第三十二条 财产保保护控制要求企控制要求企业建立建立财产日常管理制度和定期清日常管理制度和定期清查制度，采取制度，采取财产记录、实物保管、定期物保管、定期盘点、点、账实核核对等措施，等措施，确保确保财产安全。企安全。企业应当当严格限制未格限制未经授授权的人的人员接触和接触和处置置财产。第三十三条第三十三条 预算控制要求企算控制要求企业实施全面施全面预算管理制度，明确各算管理制度，明确各责任任单位在位在预算管理算管理中的中的职责权限，限，规范范预算的算的编制、制、审定、定、下达和下达和执行程序，行程序，强化化预算算约束。束。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第三十四条第三十四条 运运营分析控制要求企分析控制要求企业建立运建立运营情况情况分析制度，分析制度，经理理层应当当综合运用生合运用生产、购销、投、投资、筹、筹资、财务等方面的信息，通等方面的信息，通过因素分析、因素分析、对比分析、比分析、趋势分析等方法，定期开展运分析等方法，定期开展运营情况分析，情况分析，发现存在的存在的问题，及，及时查明原因并加以改明原因并加以改进。第三十五条第三十五条 绩效考效考评控制要求企控制要求企业建立和建立和实施施绩效考效考评制度，科制度，科学学设置考核指置考核指标体系，体系，对企企业内部各内部各责任任单位和全体位和全体员工的工的业绩进行定期考核和客行定期考核和客观评价，将考价，将考评结果作果作为确定确定员工薪酬以及工薪酬以及职务晋升、晋升、评优、降、降级、调岗、辞退等的依据。辞退等的依据。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第三十六条第三十六条 企企业应当根据内部控制目当根据内部控制目标，结合合风险应对策略，策略，综合运用控制措施，合运用控制措施，对各种各种业务和事和事项实施有效控制。施有效控制。第三十七条第三十七条 企企业应当建立重大当建立重大风险预警机制警机制和突和突发事件事件应急急处理机制，明确理机制，明确风险预警警标准，准，对可能可能发生的重大生的重大风险或突或突发事件，制事件，制定定应急急预案、明确案、明确责任人任人员、规范范处置程序，置程序，确保突确保突发事件得到及事件得到及时妥善妥善处理。理。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第三十八条第三十八条 企企业应当建立信息与沟通制度，明确当建立信息与沟通制度，明确 内部控制相关信息的收集、内部控制相关信息的收集、处理和理和传递 程序程序，确保信，确保信息及息及时沟通，促沟通，促进内部控制有效运行。内部控制有效运行。第三十九条第三十九条 企企业应当当对收集的各种内部信息和收集的各种内部信息和外部信息外部信息进行合理行合理筛选、核、核对、整合，提高信息有、整合，提高信息有用性。企用性。企业可以通可以通过财务会会计资料、料、经营管理管理资料、料、调研研报告、告、专项信息、内部刊物、信息、内部刊物、办公网公网络等渠道，等渠道，获取内部信息。企取内部信息。企业可以通可以通过行行业协会会组织、社会、社会中介机构、中介机构、业务往来往来单位、市位、市场调查、来信来、来信来访、网网络媒体以及有关媒体以及有关监管部管部门等渠道，等渠道，获取外部信息取外部信息无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四十条第四十条 企企业应当将内部控制相关信息在企当将内部控制相关信息在企业内部内部各管理各管理级次、次、责任任单位、位、业务环节之之间，以及企，以及企业与外部与外部投投资者、者、债权人、客人、客户、供、供应商、中介机构和商、中介机构和监管部管部门等等有关方面之有关方面之间进行沟通和反行沟通和反馈。信息沟通。信息沟通过程中程中发现的的问题，应当及当及时报告并加以解决。告并加以解决。第四十一条第四十一条 企企业应当利用信息技当利用信息技术促促进信息的集信息的集成与共享，充分成与共享，充分发挥信息技信息技术在信息与沟通中的作用。在信息与沟通中的作用。企企业应当加当加强对信息系信息系统开开发与与维护、访问与与变更、更、数据数据输入与入与输出、文件出、文件储存与保管、网存与保管、网络安全等方面安全等方面的控制，保的控制，保证信息系信息系统安全安全稳定运行。定运行。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四十二条第四十二条：企企业应当建立反舞弊机制，当建立反舞弊机制，坚持持惩防并防并举、重在、重在预防的原防的原则，明确反舞弊工作的重点明确反舞弊工作的重点领域、关域、关键环节和有关机构在反舞弊和有关机构在反舞弊工作中的工作中的职责权限，限，规范舞弊案件的范舞弊案件的举报、调查、处理、理、报告和告和补救程序。救程序。企企业至少至少应当将下列情形作当将下列情形作为反舞弊工作的重点：反舞弊工作的重点：（一）未（一）未经授授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。牟取不当利益。（二）在（二）在财务会会计报告和信息披露等方面存在的虚假告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性性陈述或者重大述或者重大遗漏等。漏等。（三）董事、（三）董事、监事、事、经理及其他高理及其他高级管理人管理人员滥用用职权。（四）相关机构或人（四）相关机构或人员串通舞弊。串通舞弊。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四十三条：第四十三条：企企业应当建立当建立举报投投诉制度和制度和举报人保人保护制制度，度，设置置举报专线，明确，明确举报投投诉处理程序、理程序、办理理时限和限和办结要求，确保要求，确保举报、投、投诉成成为企企业有有效掌握信息的重要途径。效掌握信息的重要途径。举报投投诉制度和制度和举报人人保保护制度制度应当及当及时传达至全体达至全体员工。工。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四十四条：第四十四条：企企业应当根据本当根据本规范及其配套范及其配套办法，制定内法，制定内 部控部控制制监督制度，明确内部督制度，明确内部审计机构（或机构（或经授授权的其的其他他监督机构）和其他内部机构在内部督机构）和其他内部机构在内部监督中的督中的职责权限，限，规范内部范内部监督的程序、方法和要求。督的程序、方法和要求。内部内部监督分督分为日常日常监督和督和专项监督。督。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四十五条第四十五条:u 企企业应当制定内部控制缺陷当制定内部控制缺陷认定定标准，准，对监督督过程中程中发现的内部控制缺陷，的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性当分析缺陷的性质和和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及及时向董事会、向董事会、监事会或者事会或者经理理层报告。告。u内部控制缺陷包括内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中督中发现的重大缺陷，追究相关的重大缺陷，追究相关责任任单位或者位或者责任人任人的的责任。任。无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四十六条第四十六条:企企业应当当结合内部合内部监督情况，定期督情况，定期对内部控制的有内部控制的有效性效性进行自我行自我评价，出具内部控制自我价，出具内部控制自我评价价报告。内部告。内部控制自我控制自我评价的方式、范价的方式、范围、程序和、程序和频率，由企率，由企业根据根据经营业务调整、整、经营环境境变化、化、业务发展状况、展状况、实际风险水平等自行确定。国家有关法律法水平等自行确定。国家有关法律法规另有另有规定的，从定的，从其其规定。定。第四十七条第四十七条:企企业应当以当以书面或者其他适当的形式，妥善面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与保存内部控制建立与实施施过程中的相关程中的相关记录或者或者资料，确保内部控制建立与料，确保内部控制建立与实施施过程的可程的可验证性性无无无无忧忧PPTPPT整理整理整理整理发发布布布布第四十八条第四十八条:本本规范由范由财政部会同国政部会同国务院其他有关部院其他有关部门解解释。第四十九条第四十九条:本本规范的配套范的配套办法由法由财政部会同国政部会同国务院其他院其他有关部有关部门另行制定。另行制定。第五十条第五十条:本本规范自范自2009年年7月月1日起日起实施。施。