内控第8章0808出.ppt

第八章 内部控制设计 业务循环控制1 学习目的学习目的p理解内部控制设计的原则和步骤p掌握货币资金的内部控制 p掌握采购与付款业务循环的内部控制 p掌握存货与固定资产的内部控制p掌握销售与收款业务循环的内部控制p掌握对外投资和筹资的内部控制2 案例：内控“漏洞”为何产生？p如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，请结合内部控制的原理对此做法进行评析。p内控的“漏洞之源”何在？3第一节 业务循环内部控制设计概述4 业务循环内部控制设计概述业务循环内部控制设计概述o业务循环内部控制设计的内容o内部控制设计的原则及步骤5 业务循环内部控制设计的内容业务循环内部控制设计的内容p购货与付款循环控制p销售与收款循环控制p生产与费用循环控制p筹资与投资循环控制 6 内部控制设计的原则制衡性原制衡性原则则有效性原有效性原则则全面性原全面性原则则成本效益成本效益原则原则适应性原则适应性原则合法性原合法性原则则重要性原重要性原则则7 内部控制设计的步骤了解各业务循了解各业务循环内容和特点环内容和特点 确定控制目标确定控制目标 评估实现评估实现目标的风险目标的风险 确定控制点和控制措施确定控制点和控制措施 形成内部控制制度形成内部控制制度 执行内部控制系统执行内部控制系统 评价内部控制系评价内部控制系统的效果统的效果 8第二节第二节 货币资金货币资金9 货币资金货币资金o货币资金的控制目标o货币资金业务的内部控制设计10案例：小会计“导演”的亿元“大戏”p原国家自然科学基金委员会财务局的会计卞中共贪污、挪用公款高达亿元。p在此案中，除了卞中个人犯罪之外，该单位在货币资金内部控制方面的严重缺陷给了罪犯者可乘之机。p案例分析11 货币资金的控制目标p保护货币资金安全，防止舞弊行为发生 p合理调度货币资金，防止资金周转失灵p加快货币资金周转，提高货币资金的使用效率p保证货币资金业务核算的准确可靠12 货币资金业务的内部控制设计o岗位分工控制o授权审批控制o现金控制o银行存款控制o票据与印章控制13 案例：“偷梁换柱”p信用社出纳员韦某盗空信用社金库 p用“冥币”换出真币p共用“冥币”偷换出金库款达43万余元p原因剖析14第三节第三节 采购与付款采购与付款15 采购与付款采购与付款o采购与付款业务的控制目标o采购与付款业务的控制流程o采购与付款业务的内部控制设计o案例16 案例：中广核的内控经验p按程序执行所授的权力范围p招投标过程中任何一方都有否决权p总经理不能推荐客户p合同审核程序17 采购与付款业务的控制目标p保证采购与付款业务真实合理p保证采购实物资产安全完整p保证采购成本正确无误p保证采购与付款业务合规合法 p保证采购与付款业务会计核算资料准确真实可靠18 采购与付款业务的控制流程采购与付款业务的控制流程请购商品请购商品和劳务和劳务 签订签订采采购合购合同同 验收验收商品商品记记录录现现金金、银银行存款支出行存款支出 储存已验收储存已验收的商品的商品编编付付款款凭凭单单偿偿付付款款项项19 采购与付款业务的内部控制设计o岗位分工控制o授权批准控制o请购与审批控制o采购与验收控制o付款控制20 案例：划破水晶灯光影的划破水晶灯光影的“黑黑”手手o公司王副总经理亲自组织货源，从奥地利某珠宝公司高价购回水晶灯。o水晶灯没过多久便出了状况。o原来水晶灯并非从奥地利购回，王副总经理从国内W公司购入，并从中获得好处。21第四节 销售与收款22 销售与收款销售与收款o销售与收款业务的控制目标o销售与收款业务的控制流程o销售与收款业务的内部控制设计23 销售与收款业务的控制目标p保证销售收入真实、合理地确认与计量p保证应收账款的真实性，及时足额收回货款p保证销售会计记录的完整和正确p正确处理现金折扣、销货退回与折让 24 销售与收款业务的控制流程接受接受顾客订单顾客订单 开具销开具销 售发票售发票 批准批准赊销赊销信用信用编销编销货货通知通知单单记录销货退回、记录销货退回、折扣与折让折扣与折让供供货货 记录记录销售销售装运装运货物货物记录现金、记录现金、银行存款银行存款注注销销坏坏账账计计提提坏坏帐帐准准备备25 销售与收款业务的内部控制设计o岗位分工控制o授权批准控制o销售发货控制o收款控制26第五节第五节 存存 货货27 存存 货货o存货的控制目标 o存货的内部控制设计28 存货的控制目标p保证存货取得经济合理 p保证存货计价真实、合理 p保护存货资产的安全完整 29 存货的内部控制设计存货的内部控制设计岗位分工控制岗位分工控制授权批准控制授权批准控制请购与采购控制请购与采购控制验收与保管控制验收与保管控制领用与发出控制领用与发出控制盘点与处置控制盘点与处置控制30第六节第六节 固定资产固定资产31 固定资产o固定资产的控制目标o固定资产的控制流程 o固定资产的内部控制设计32 固定资产的控制目标固定资产的控制目标o保证固定资产取得的合理性o正确地确定固定资产的价值o保证固定资产的安全完整和良好的运营状态o保证固定资产信息准确可靠33 固定资产的控制流程o固定资产的取得o固定资产的使用o固定资产的退出34 固定资产的内部控制设计o岗位分工控制o授权批准控制o取得和验收控制o使用和维护控制o处置和转移控制35 天下奇闻：一幢大楼卖了150元p国有城建公司改制为民有民营股份制企业，国有资产全部退出。p被低估的大量国有资产全部流入了经营者（私人）的腰包，国有资产就这样流失。36第七节第七节 筹筹 资资37 筹 资p筹资业务的控制目标p筹资业务的控制流程p筹资业务的内部控制设计38 筹资业务的控制目标p保证筹资业务的合法性p保证筹资活动在发生前得到适当的审批p保证应付债券折价或溢价能合理的摊销p保证利息和股利的正确计提和适当支付p保证账户记录的正确和披露的恰当39 筹资业务的控制流程 企业筹资业务流程因筹资方式的不同，存在着较大差别，下面以企业发行债券和股票为例，说明筹资业务的控制流程。筹资筹资决策决策筹资筹资执行执行筹资筹资偿付偿付40 筹资业务的内部控制设计o岗位分工控制o授权批准控制o筹资决策控制o筹资执行控制o筹资偿付控制41第八节 对外投资42 对外投资o对外投资业务的控制目标o对外投资业务的内部控制设计43 案例：不见过程的败落p巴林银行倒闭案p直接原因：新加坡巴林公司期货经理尼克里森的投资错误。p巴林银行最终无力继续经营而宣布破产。44 对外投资业务的控制目标p保证投资业务的合法性 p保证投资活动经过适当授权审批程序p保证投资资产的安全完整p保证对外投资的效益性p保证投资资产在账面和报表上合理反映45 对外投资业务的内部控制设计o岗位分工控制o授权批准控制o可行性研究、评估与决策控制o对外投资执行控制o对外投资处置控制46 思考题o以你所了解的案例说明，内部控制设计不当可能导致的严重后果。o“无论内部控制制度被设计得多么完美，运行得多么符合设计者的预期，都不是万能的”你赞同这个观点吗？请说出你的理由。o内部控制设计应遵循怎样的原则和步骤？47 案例讨论p20062006银行第一大案：9696张汇票离奇被盗p讨论题：讨论题：集体舞弊容易被发现吗，应当如何防范？有了内部控制制度，是否就能抑制所有舞弊的发生？是“制度比人重要”还是“人比制度重要”？在内部控制方面，对人的要求，只注重业务素质，不注重道德素养行不行？48 可进一步阅读的文献p中国内部控制标准委员会：企业内部控制规范基本规范和17项具体规范（征求意见稿），2007年版。phttp:/zytz/200703/t20070302521677.htm。p赵保卿：内部控制设计与运行，经济科学出版社，2005年版。p(美）道格拉斯.R.卡迈克尔、约翰.J.威林翰、卡罗.A.沙勒著，刘明辉等主译：审计概念与方法现行理论与实务指南，东北财经大学出版社，1999年版。49 本章结束本章结束50