任务六利润形成与分配.ppt
利润形成过程涉及的会计科目利润形成过程涉及的会计科目 1 1、营业利润、营业利润营营业业利利润润=营营业业收收入入营营业业成成本本营营业业税税金金及及附附加加销销售售费费用用管管理理费费用用财财务务费费用用投投资资收收益益（或或减减投投资资损损失失）-资资产产减减值值损损失失+公公允允价价值值变变动动收收益益（或或减减公公允允价价值值变变动动损损失）失）2 2、利润总额、利润总额 利润总额利润总额=营业利润营业利润营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出3 3、净利润、净利润净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用“营业外收入营业外收入”账户账户1.1.非流动资产非流动资产处置处置利得利得2.2.非货币资产交换利得非货币资产交换利得3.3.债务重组利得债务重组利得4.4.政府补助政府补助5.5.捐赠捐赠利得利得6.6.盘盈盘盈利得利得营业外收入内容：营业外收入内容：“营业外支出营业外支出”账户账户1.1.非流动资产处置净损失非流动资产处置净损失2.2.非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失3.3.债务重组损失债务重组损失4.4.公益性捐赠支出公益性捐赠支出5.5.非常损失非常损失6.6.盘亏损失盘亏损失营业外支出内容：营业外支出内容：“所得税费用所得税费用”账户账户u损益类账户损益类账户u核算企业确认的应当从利润总额中扣除的所核算企业确认的应当从利润总额中扣除的所得税费用得税费用所得税费用的账务处理所得税费用的账务处理1 1、计算当期应交所得税：、计算当期应交所得税：借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费 应交所得税应交所得税注：应交所得税额注：应交所得税额=应纳税应纳税利润总额利润总额所得税税率所得税税率2 2、期末，结转所得税费用、期末，结转所得税费用借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用3 3、上缴所得税、上缴所得税借：应交税费借：应交税费 应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款“本年利润本年利润”账户账户期期末末余余额额在在借借方方:实实现现的的净净亏损亏损期期末末余余额额在在贷贷方方:实实现现的的净净利润利润【做中学做中学4-6-14-6-1】下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（）。）。A A、销售费用、销售费用 B B、管理费用、管理费用 C C、所得税费用、所得税费用 D D、营业外支出、营业外支出 【正确答案正确答案】C C【做中学做中学4-6-24-6-2】结转各项收入、利得结转各项收入、利得,P122,P122借：主营业务收入借：主营业务收入 691 400 691 400 其他业务收入其他业务收入 91 470 91 470 营业外收入营业外收入 13 190 13 190 贷：本年利润贷：本年利润 796 060 796 060【做中学做中学4-6-34-6-3】结转各项成本费用结转各项成本费用,P123,P123借：本年利润借：本年利润 735 970 735 970 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 527 600 527 600 其他业务成本其他业务成本 58 710 58 710 营业税金及附加营业税金及附加 31 165 31 165 管理费用管理费用 100 735 100 735 营业外支出营业外支出 17 760 17 760二、利润的分配业务的核算二、利润的分配业务的核算利润分配是指对企业当年可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。（一）利润分配的顺序（二）利润分配账户设置1.“利润分配”账户属所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（弥补）后的余额。会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配未分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目，如为净亏损，则做相反会计分录。例1：企业本年实现净利润20万元，编制结转净利润的会计分录。借：本年利润200000贷：利润分配-未分配利润200000例2：企业本年实现净亏损20万元，编制结转净利润的会计分录。借：利润分配-未分配利润200000贷：本年利润2000002.“盈余公积”账户属所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定盈余公积”科目；提取的任意盈余公积，借记“利润分配提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积任意盈余公积”科目。例3：企业提取法定盈余公积2万元。借：利润分配-提取法定盈余公积20000贷：盈余公积法定盈余公积200000例4：提取任意盈余公积1万元。借：利润分配-提取任意盈余公积10000贷：盈余公积任意盈余公积1000003.“应付股利”账户属负债类账户，核算企业分配的现金股利或利润。按投资者进行明细核算。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目；以股票股利转作股本的金额，借记“利润分配转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。例：企业宣告发放现金股利10万元。借：利润分配应付现金股利 100 000 贷：应付股利 100 000（二）利润分配账户设置（三）盈余公积补亏企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”科目。例6：企业本年亏损1万元，用盈余公积弥补亏损。借：盈余公积10000贷：利润分配盈余公积补亏10000（四）企业未分配利润的形成 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。例：（1）208年年初未分配利润为贷方8万元，208年实现净利润5万元，年度终了时，企业结转本年实现的净利润；借：本年利润50000贷：利润分配未分配利润50000（2）按照本年净利润的10提取法定盈余公积，5提取任意盈余公积；借：利润分配提取法定盈余公积5000提取任意盈余公积2500贷：盈余公积法定盈余公积5000任意盈余公积2500（3）股东会决议发放现金股利2000元；借：利润分配应付现金股利2000贷：应付股利2000（4）结转“利润分配”的明细科目：借：利润分配未分配利润2750贷：利润分配提取法定盈余公积500提取任意盈余公积250应付现金股利2000A公司208年底“利润分配未分配利润”科目的余额为：8000+5000-2750=10250（万元）
