应付职工薪酬会计岗位实训.ppt

第五章第五章 职工薪酬会计岗位实训职工薪酬会计岗位实训授课人：李垒授课人：李垒 单位：会计教研室单位：会计教研室2015-5-12本章概述本章概述第一节第一节 职工薪酬会计岗位职责职工薪酬会计岗位职责第二节第二节 职工薪酬会计岗位核算程序职工薪酬会计岗位核算程序第三节第三节 职工薪酬会计岗位实训要求职工薪酬会计岗位实训要求第四节第四节 职工薪酬会计岗位实训指导职工薪酬会计岗位实训指导第五节第五节 职工薪酬会计岗位业务与资料职工薪酬会计岗位业务与资料实训目标实训目标通过本岗位的实训，达到下列目标通过本岗位的实训，达到下列目标：熟悉职工薪酬会计岗位基本职责、业务流程；熟悉职工薪酬会计岗位基本职责、业务流程；掌握职工薪酬的内容，各项目的具体计算方法掌握职工薪酬的内容，各项目的具体计算方法及其账务处理的操作技能；及其账务处理的操作技能；了解国家有关职工薪酬的政策规定。了解国家有关职工薪酬的政策规定。职工薪酬核算内容职工薪酬核算内容20102010（一）职工工资、奖金、津贴、补贴（一）职工工资、奖金、津贴、补贴（二）职工福利费（二）职工福利费（三）医疗保险、养老保险、等社会保险（三）医疗保险、养老保险、等社会保险（四）住房公积金（四）住房公积金（五）工会经费和职工教育经费（五）工会经费和职工教育经费（六）非货币性福利（六）非货币性福利（七）因解除与职工劳动关系的补偿（七）因解除与职工劳动关系的补偿（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出企业会计准则第企业会计准则第9 9号号职工薪酬职工薪酬2014-72014-7（一）短期薪酬（一）短期薪酬货币性的短期薪酬（工资、福利、社保等）、带薪缺勤（累积和非累积）、短期利润分享计划、非货币性福利（二）离职后的福利（二）离职后的福利设定提存计划、设定收益计划（三）辞退福利（三）辞退福利有详细正式的重组计划，该计划已对外公布（四）其他长期职工福利（四）其他长期职工福利除上面三项之外的，如长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划和长期奖金计划。会计处理原则会计处理原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬短期薪酬确认为负债，并入当期损益或相关资产的成本当期损益或相关资产的成本。对于辞退福利辞退福利，本准则规定，企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计和确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当并计入当期损益。期损益。对于设定提存计划，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或者相关资产成本。对于设定受益计划，企业应当根据预期累计福利单位法确定设定受益计划福利义务，并归属于职工提供服务的期间；因设定受益计划所产生的服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息净额，应当计入当期损益或者相关资产成本；因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，应当计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。实训业务实训业务（1 1）6 6月月1 1日，公司从本月起，为日，公司从本月起，为5 5位副总裁每人租位副总裁每人租赁一套公寓免费使用，每月每套租金赁一套公寓免费使用，每月每套租金40004000元，即日元，即日通过银行转账支付租金。（附件通过银行转账支付租金。（附件1-1,1-21-1,1-2）决定时，决定时，借：管理费用借：管理费用非货币性福利非货币性福利 20000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 20000发放时，发放时，借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 20000 贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款 20000（2 2）6 6月月1010日，公司将自产的电暖器发放给员工，日，公司将自产的电暖器发放给员工，该型号电暖器市场售价该型号电暖器市场售价10001000元，生产成本为元，生产成本为600600元，元，公司现有员工公司现有员工500500人，其中直接参加生产的员工人，其中直接参加生产的员工400400人，其余为总部管理人员。本公司使用的增值税税人，其余为总部管理人员。本公司使用的增值税税率为率为17%17%。（附件。（附件2-1,2-22-1,2-2，2-32-3）分析与解答：分析与解答：以自产产品发放给职工的我们认为视同销售：以自产产品发放给职工的我们认为视同销售：销售收入：销售收入：500*1000元元=500000元。元。销项税额：销项税额：500000*17%=85000元。元。计入生产成本：计入生产成本：400*1000*（1+17%）=468000元。元。计入管理费用：计入管理费用：100*1000*（1+17%）=117000元。元。决定时，决定时，借：生产成本借：生产成本 468000 管理费用管理费用 117000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 585000发放时，发放时，借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 585000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500000 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）85000同时结转成本，同时结转成本，借：主营业务成本借：主营业务成本 300000 贷：库存商品贷：库存商品 300000（3）6月月25日，由于一车间生产的日，由于一车间生产的A型电暖器严重型电暖器严重积压，公司决定关闭该生产线。在与相关员工充分积压，公司决定关闭该生产线。在与相关员工充分沟通后，计划从下半年度开始辞退相关员工，并对沟通后，计划从下半年度开始辞退相关员工，并对他们做出补偿。（附件他们做出补偿。（附件3-1）所属部门所属部门职位职位辞退数量（人）辞退数量（人）工龄（年）工龄（年）补偿金额（万元）补偿金额（万元）一一车车间间车间主任、副车间主任、副主任主任11-1010210-2040120-3030高级技工高级技工101-10801010-20180020-300一般技工一般技工451-102252510-20375620-30150小计小计1001090发放辞退福利，直接计入当期损益。发放辞退福利，直接计入当期损益。借：管理费用借：管理费用辞退福利辞退福利 10900000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬辞退福利辞退福利 10900000（4 4）根据）根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”进行应付工资的分配，进行应付工资的分配，并按工资总额的并按工资总额的14%14%计提福利费。同时根据所提供的计提福利费。同时根据所提供的产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费的分配。要求：填制应付工资及福利费分配表。的分配。要求：填制应付工资及福利费分配表。（附件（附件4-1,4-24-1,4-2）备注：新准则没有规定计提福利费的比例，可以据备注：新准则没有规定计提福利费的比例，可以据实列支。实列支。车间及部门应付职工薪酬工资福利费（14%）合计生产工时分配率分配额一车间A产品工人12000339244749.36B产品工人8000226163166.24小 计200002.827565407915.6车间管理283103963.4二车间B产品工人350016161.252262.6C产品工人450020778.752909小 计80004.6175369405171.6车间管理155702179.8三车间生产工人484206778.8车间管理340504767辅助车间机修车间人194002716福利部门人员86801215.2行政管理部门人员7390010346合计32181045053.4分配工资，分配工资，借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产 141900 辅助生产辅助生产 19400 制造费用制造费用工资工资 77930 管理费用管理费用工资工资 82580 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 321810计提福利，计提福利，借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产 19866 辅助生产辅助生产 2716 制造费用制造费用福利费福利费 管理费用管理费用福利费福利费 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费 （5 5）根据）根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”签发支票一张，金额签发支票一张，金额281930281930元，委托建设银行民主路分理处代发工资转元，委托建设银行民主路分理处代发工资转存信用卡业务，发放工资及其他款项共计存信用卡业务，发放工资及其他款项共计281930281930元，元，工资发放清单以软盘形式送交银行，并经银行审核工资发放清单以软盘形式送交银行，并经银行审核发放。（附件发放。（附件5-15-1）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 281930 贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款 281930（6）根据）根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”结转本月代扣各种款结转本月代扣各种款项共计项共计39880元。（附件元。（附件6-1）凭6-1 代扣款项结转表贷记科目医疗保险工会经费养老保险 住房公积金失业保险 个人所得税合计其他应付款社保1520010780535031330其他应付款公积金39503950其他应付款工会23702370应交税费22302230合计39880借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 39880 贷：其他应付款贷：其他应付款社保社保医疗保险医疗保险 15200 社保社保养老保险养老保险 10780 社保社保失业保险失业保险 5350 工会经费工会经费 2370 住房公积金住房公积金 3950 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 2230 （7 7）签发建设银行支票一张，根据）签发建设银行支票一张，根据“工资结算汇工资结算汇总表总表”将代扣的工会经费将代扣的工会经费23702370元划转本公司银行存元划转本公司银行存款账户。（附件款账户。（附件7-17-1）借：其他应付款借：其他应付款工会经费工会经费 2370 贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款 2370（8）根据）根据“各项基金计算分配表各项基金计算分配表”计提企业负担的各种基计提企业负担的各种基金或经费。（附件金或经费。（附件8-1）凭8-1 各项基金计算分配表 2007-6-28计提项目计提项目计提基数计提基数计提比率计提比率%计提金额计提金额借记账户借记账户贷记账户贷记账户养老保险上月平均工资总额：232560元2046512受益部门应付职工薪酬住房公积金818604.8失业保险金24651.2基本医疗保险613953.6地府附加医24651.2合计88372.8借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产 141900 辅助生产辅助生产 19400 制造费用制造费用工资工资 77930 管理费用管理费用工资工资 82580 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 321810（）借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产 辅助生产辅助生产 制造费用制造费用社保社保 管理费用管理费用社保社保 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社保社保养老保险养老保险 46512 医疗保险医疗保险 失业保险失业保险 住房公积金住房公积金 （）养老保险缴费比例：单位养老保险缴费比例：单位20%(20%(全部划入统筹全部划入统筹基金基金)，个人，个人8%8%（全部划入个人账户）。（全部划入个人账户）。医疗保险缴费比例：单位医疗保险缴费比例：单位8%8%，个人，个人2%+32%+3元；元；失业保险缴费比例：单位失业保险缴费比例：单位2%2%，个人，个人1%1%；工伤保险缴费比例：单位每个月为你缴纳工伤保险缴费比例：单位每个月为你缴纳1%,1%,你自己一分钱也不用缴；你自己一分钱也不用缴；生育保险缴费比例：单位每个月为你缴纳生育保险缴费比例：单位每个月为你缴纳1%,1%,你自己一分钱也不用缴；你自己一分钱也不用缴；（9）根据）根据“各项经费计算表各项经费计算表”计提并缴纳工会经费计提并缴纳工会经费和职工教育经费。（附件和职工教育经费。（附件9-1）凭9-1 各项经费计算表计提项目计提项目计提基数计提基数计提比例计提比例%计提金额计提金额借记账户借记账户贷记账户贷记账户工会经费本月工资总额：321810元26436.2相关账户应付职工薪酬职工教育经费1.54827.15合计11263.35计提时，计提时，借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产 （141900*3.5%）辅助生产辅助生产 679（19400*3.5%）制造费用制造费用工会及教育工会及教育 （77930*3.5%）管理费用管理费用 工会及教育工会及教育 （82580*3.5%）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会经费工会经费 6436.2（321810*2%）职工教育职工教育 4827.15（321810*1.5%）支付时，支付时，借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工会经费工会经费 职工教育职工教育 贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款 （10）签发建设银行支票一张，缴纳职工住房公积）签发建设银行支票一张，缴纳职工住房公积金元，其中企业负担部分为，企业从职工工资中代金元，其中企业负担部分为，企业从职工工资中代扣代缴部分为扣代缴部分为3950元，填制公积金汇缴书，公积金元，填制公积金汇缴书，公积金账号账号45698225，收款人为，收款人为A公司住房公积金专户。公司住房公积金专户。（附件（附件10-1,10-2）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬住房公积金住房公积金 其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金 3950 贷：银行存款贷：银行存款 建行存建行存 款款 （11）收到建设银行转来市社会保险事业基金结算）收到建设银行转来市社会保险事业基金结算管理中心的职工社会保险费结算表和医疗费申报结管理中心的职工社会保险费结算表和医疗费申报结算表等托收凭证，已从社会保险基金账户划转各项算表等托收凭证，已从社会保险基金账户划转各项基金共计基金共计101098.（附件（附件11-1,11-2,11-3）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社保社保养老保险养老保险 46512 失业保险失业保险 其他应付款其他应付款社保社保养老保险养老保险 10780 失业保险失业保险 5350 应付职工薪酬应付职工薪酬社保社保医疗保险医疗保险 其他应付款其他应付款社保社保医疗保险医疗保险 15200 贷：银行存款贷：银行存款建行存款建行存款 101098 实训总结实训总结l掌握计提工资及福利费、五险一金、工会经费、职工教育经费的会计处理；l掌握发放工资及其代扣个人款项（社保和个人所得税）的会计处理；l掌握上缴企业和个人承担的社会保险及其个人所得税的会计处理；l熟悉企业会计准则第9号职工薪酬修订的相关内容。谢谢观赏！