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第第2 2章财务分析信息基础章财务分析信息基础 n第一节第一节 财务分析信息的种类财务分析信息的种类n 第二节第二节 财务报告内涵与作用财务报告内涵与作用n 第三节第三节 会计报表会计报表n 第四节第四节 会计报表附注会计报表附注n 第五节第五节 审计报告审计报告n 第六节第六节 财务分析法规与政策依据财务分析法规与政策依据10/29/20221 学习目标学习目标n了了解解：财财务务分分析析信信息息的的要要求求，会会计计报报告告的的内内涵涵与与分分类类，我我国国会会计计法法规规和和制制度度体体系系，会会计计核核算算应遵循的原则应遵循的原则n明明确确：会会计计报报表表附附注注信信息息的的内内容容与与作作用用，审审计计意意见见的的类类型型及及审审计计报报告告在在财财务务分分析析中中的的作作用用，会计报表的局限性会计报表的局限性n掌握：掌握：财务分析信息的来源与种类，资产负债财务分析信息的来源与种类，资产负债表、利润表和现金流量表提供的信息及其作用，表、利润表和现金流量表提供的信息及其作用，资产负债表附表和利润表附表及其作用资产负债表附表和利润表附表及其作用 10/29/20222第一节第一节 财务分析信息的财务分析信息的种类种类n一、财务分析信息的作用与要求一、财务分析信息的作用与要求n（一）财务分析信息的作用（一）财务分析信息的作用n（二）财务分析信息的种类（二）财务分析信息的种类n（三）财务分析信息的要求（三）财务分析信息的要求n二、财务分析评价标准信息二、财务分析评价标准信息n三、政策与市场信息三、政策与市场信息10/29/20223（一）财务分析信息的作用（一）财务分析信息的作用n1.财务分析信息财务分析信息是是财务分析财务分析的的根本依据根本依据 n2.收集和整理收集和整理财务分析信息是财务分析财务分析信息是财务分析的的重要步骤和方法重要步骤和方法之一之一n3.财务分析信息的财务分析信息的数量和质量数量和质量，决定决定着着财务分析的财务分析的质量与效果质量与效果10/29/20224（二）财务分析信息的种类（二）财务分析信息的种类n按信息来源分按信息来源分 内部信息内部信息外部信息外部信息n按取得时间的确定性程度分按取得时间的确定性程度分 定期信息定期信息不定期信息不定期信息n按信息实际发生与否分按信息实际发生与否分 实际信息实际信息标准信息标准信息10/29/20225 内部信息内部信息n（1）会计会计信息信息 财务会计信息、管理会计信息财务会计信息、管理会计信息n（2）统计统计与与业务业务信息信息n（3）计划计划及及预算预算信息信息 生产计划、经营计划、财务计生产计划、经营计划、财务计划、财务预算、消耗定额、资金定额等划、财务预算、消耗定额、资金定额等10/29/20226 外部信息外部信息n（1）国家经济政策与法规信息）国家经济政策与法规信息n（2）综合部门发布的信息）综合部门发布的信息n（3）政府监管部门的信息）政府监管部门的信息n（4）中介机构信息）中介机构信息n（5）报纸杂志的信息）报纸杂志的信息n（6）企业间交换的信息）企业间交换的信息n（7）国外有关信息）国外有关信息10/29/20227 定期信息定期信息n会计会计信息信息n统计统计信息信息n综合经济部门综合经济部门的信息的信息n中介机构中介机构信息信息10/29/20228 不定期信息不定期信息n宏观经济政策宏观经济政策信息信息n企业间企业间不定期交换信息不定期交换信息n国外经济国外经济信息信息n主要主要报纸杂志报纸杂志信息信息10/29/20229（三）财务分析信息的要求（三）财务分析信息的要求n1.完整性完整性n 2.系统性系统性n 3.准确性准确性n 4.及时性及时性n 5.相关性相关性10/29/202210二、财务分析评价标准信息二、财务分析评价标准信息n （一）经验标准（一）经验标准n （二）历史标准（二）历史标准n （三）行业标准（三）行业标准n（四）预算标准（四）预算标准10/29/202211（二）历史标准（二）历史标准n优点：优点：n（1）比较可靠）比较可靠n（2）具有较高的可比性）具有较高的可比性n不足：不足：n（1）比较保守）比较保守n（2）使用范围较窄）使用范围较窄10/29/202212（三）行业标准（三）行业标准n运用行业标准的运用行业标准的限制条件限制条件：n（1）同行业同行业内的两个公司不一定可比内的两个公司不一定可比n（2）跨行业跨行业经营的大公司经营的大公司不是用行业统不是用行业统一标准一标准n（3）受企业采用的）受企业采用的会计方法会计方法的限制的限制10/29/202213（四）预算标准（四）预算标准n适用性：适用性：n 新行业、新建企业、垄断性行业新行业、新建企业、垄断性行业n不足：不足：n（1）对）对内部内部分析有分析有优越性优越性，对，对外部外部分析分析作用不明显作用不明显n（2）受）受人为因素人为因素影响，影响，缺乏缺乏客观依据客观依据10/29/202214三、政策与市场信息三、政策与市场信息n（一）政策与市场信息的重要性（一）政策与市场信息的重要性n（二）政策法规信息（二）政策法规信息n（三）市场信息（三）市场信息10/29/202215（一）政策与市场信息的重要性（一）政策与市场信息的重要性n 1.是企业是企业所有者所有者分析其投资收益性的分析其投资收益性的必要内容必要内容n 2.是企业是企业债权人债权人分析其投资安全性的分析其投资安全性的必要内容必要内容n 3.是企业是企业经营者经营者增强企业经营效果的增强企业经营效果的必要信息必要信息10/29/202216（二）政策法规信息（二）政策法规信息n1.经济体制经济体制方面的政策方面的政策n2.宏观宏观经济政策经济政策n3.产业产业政策与政策与技术技术政策政策10/29/202217（三）市场信息（三）市场信息n1.综合部门综合部门发布的信息发布的信息n2.证券市场证券市场的信息的信息n3.其他市场其他市场的信息的信息n4.企业间企业间交流的信息交流的信息n5.其他其他有关信息有关信息10/29/202218第二节第二节 财务报告内涵与作用财务报告内涵与作用n一、财务报告的内涵与种类一、财务报告的内涵与种类n二、财务报告与财务活动二、财务报告与财务活动（一）企业目标与（一）企业目标与财务目标财务目标 （二）（二）财务目标财务目标与与财务活动财务活动 （三）（三）财务活动财务活动与与财务报表财务报表 （四）（四）财务报表财务报表与与 财务效率财务效率10/29/202219 财务报告的内涵财务报告的内涵n 财务报告财务报告，是企业对外，是企业对外提供提供的反映企业某的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等成果、现金流量等会计信息会计信息的的文件文件。n财务报告的财务报告的内容内容：会计报表、会计报表附表、相关应披露信息会计报表、会计报表附表、相关应披露信息10/29/202220财务报告的种类财务报告的种类n（一）按其反映的经济内容分：（一）按其反映的经济内容分：资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表n（二）按其编制范围分：（二）按其编制范围分：企业会计报表、合并会计报表企业会计报表、合并会计报表n（三）按其使用对象分：（三）按其使用对象分：对外会计报表、对内会计报表对外会计报表、对内会计报表n（四）按其编制时间分：（四）按其编制时间分：年度报表、季度报表、月度报表年度报表、季度报表、月度报表10/29/202221财务目标到财务结果循环图财务目标到财务结果循环图财务目标财务目标财务活动财务活动财务报表财务报表财务效率财务效率财务结果财务结果企业价值最大化企业价值最大化分配活动分配活动经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表增长能力增长能力盈利能力盈利能力营运能力营运能力偿债能力偿债能力企业价值企业价值10/29/202222第三节第三节 会计报表会计报表 n一、资产负债表一、资产负债表n 二、利润表二、利润表n 三、现金流量表三、现金流量表n 四、所有者权益变动表四、所有者权益变动表10/29/202223一、资产负债表一、资产负债表n基本结构与内容基本结构与内容 资产资产项目的项目的构成及作用构成及作用 负债负债项目的项目的构成及作用构成及作用 所有者权益所有者权益项目的项目的构成及作用构成及作用n资产负债表附表资产负债表附表 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 应付职工薪酬明细表应付职工薪酬明细表 应交增值税明细表应交增值税明细表10/29/202224资产项目的资产项目的作用作用n（1）提供企业）提供企业变现能力变现能力的信息的信息n（2）提供企业）提供企业资产结构资产结构的信息的信息n（3）提供反映企业）提供反映企业资产管理水平资产管理水平的信息的信息10/29/202225负债项目的负债项目的作用作用n（1）提供反映企业）提供反映企业总体债务水平总体债务水平的信息的信息n（2）提供反映企业）提供反映企业债务结构债务结构的信息的信息10/29/202226所有者权益项目的所有者权益项目的作用作用n（1）提供反映企业所有者权益）提供反映企业所有者权益内部结构内部结构的信息的信息n（2）提供企业）提供企业收益分配情况收益分配情况的信息的信息10/29/202227资产负债表资产负债表项目结合项目结合的的作用作用n（1）提供分析企业）提供分析企业偿债能力偿债能力的信息的信息n（2）提供分析企业）提供分析企业权益结构权益结构的信息的信息10/29/202228资产负债表的资产负债表的其他附表其他附表n（1）存货表）存货表n（2）固定资产及累计折旧表）固定资产及累计折旧表n（3）在建工程表）在建工程表n（4）无形资产及其他资产表）无形资产及其他资产表n（5）留存利润表）留存利润表10/29/202229二、利润表二、利润表n1.基本基本结构与内容结构与内容 单步单步式利润表式利润表 多步多步式利润表式利润表n2.利润表的利润表的信息作用信息作用n3.利润表利润表附表附表 利润分配表、分部报表利润分配表、分部报表10/29/202230利润表的信息利润表的信息作用作用n（1）提供了反映企业）提供了反映企业财务成果财务成果的信息的信息n（2）提供了反映企业）提供了反映企业盈利能力盈利能力的信息的信息n（3）提供了反映）提供了反映企业主营业务收入、成本企业主营业务收入、成本费用状况费用状况的信息的信息n（4）提供了反映企业）提供了反映企业利润分配情况利润分配情况的信息的信息10/29/202231三、所有者权益变动表三、所有者权益变动表n（一）所有者权益变动表（一）所有者权益变动表基本结构与内容基本结构与内容n（二）所有者权益变动表（二）所有者权益变动表信息作用信息作用n1.所有者权益变动的所有者权益变动的原因原因n2.所有者权益所有者权益内部结构内部结构的变动的变动n3.为利润表和资产负债表为利润表和资产负债表提供辅助信息提供辅助信息10/29/202232四、现金流量表四、现金流量表n（一）基本结构与内容（一）基本结构与内容 现金流量表现金流量表主表主表 现金流量表现金流量表补充资料补充资料n（二）现金流量表的信息作用（二）现金流量表的信息作用10/29/202233现金流量表的信息现金流量表的信息作用作用n（1）提供了企业）提供了企业资金资金（特别是现金，下同）（特别是现金，下同）来源与运用来源与运用的信息的信息n（2）提供了企业）提供了企业现金增减变动原因现金增减变动原因的信息的信息n（3）提供了）提供了资产负债表和利润表分析资产负债表和利润表分析所需要所需要的信息的信息10/29/202234第四节第四节 会计报表附注与财务情况说明书会计报表附注与财务情况说明书n一、会计报表附注一、会计报表附注n（一）会计报表附注基本内容（一）会计报表附注基本内容n（二）各主要会计报表附注（二）各主要会计报表附注n二、财务会计报表的局限性二、财务会计报表的局限性10/29/202235（一）会计报表附注基本内容（一）会计报表附注基本内容n1.企业的一般情况企业的一般情况n 2.基本会计假设基本会计假设n 3.企业采用的主要会计政策企业采用的主要会计政策n 4.变更事项说明变更事项说明n 5.会计报表项目注释会计报表项目注释n 6.分地区、分行业的分部信息资料分地区、分行业的分部信息资料n7.重要事项的揭示重要事项的揭示10/29/202236 重要事项的揭示，主要包括重要事项的揭示，主要包括n（1）承诺承诺事项事项n（2）或有或有事项事项 或有损失或有损失必须披露必须披露 或有收益或有收益极有可能实现的披露极有可能实现的披露n（3）期后期后事项事项 直接影响本期会计报表的直接影响本期会计报表的需调整需调整 影响未来财务状况和经营成果的影响未来财务状况和经营成果的必须说明必须说明 影响未来经营和计价的影响未来经营和计价的参照或有事项参照或有事项10/29/202237（二）各主要会计报表附注（二）各主要会计报表附注 1.资产负债表资产负债表附注附注n国外：国外：（1）表内有关项目的附注）表内有关项目的附注（2）表外有关项目的附注）表外有关项目的附注（3）对资产负债表有关会计政策变化的说明）对资产负债表有关会计政策变化的说明n我国：我国：已贴现的商业承兑汇票已贴现的商业承兑汇票 融资租入固定资产原价融资租入固定资产原价10/29/202238 2.利润表利润表附注附注n（1）有关收入与成本费用的会计政策变化）有关收入与成本费用的会计政策变化n（2）利润表中具体项目的补充说明）利润表中具体项目的补充说明n（3）利润表外有关项目的说明）利润表外有关项目的说明n（4）未经批准的利润分配方案的说明）未经批准的利润分配方案的说明10/29/202239 3.现金流量表现金流量表附注附注n（1）不涉及现金收支的投资和筹资活动）不涉及现金收支的投资和筹资活动n（2）将净利润调节为经营活动现金流量）将净利润调节为经营活动现金流量n（3）现金及现金等价物净增加情况）现金及现金等价物净增加情况10/29/202240二、财务会计报表的二、财务会计报表的局限性局限性n（一）财务会计报表（一）财务会计报表计量计量的局限性的局限性n（二）财务会计报表（二）财务会计报表内容内容的局限性的局限性n（三）财务会计报表（三）财务会计报表时间时间的局限性的局限性10/29/202241第五节第五节 审计报告审计报告n一、审计报告一、审计报告意见意见 无保留无保留意见意见 有保留有保留意见意见 否定否定意见意见 无法发表无法发表意见意见n二、审计报告二、审计报告类型类型 不附条件不附条件的意见的意见 附条件附条件的意见的意见10/29/202242第六节第六节 财务分析法规与政策依据财务分析法规与政策依据n一、会计法规体系一、会计法规体系n（一）（一）全国人大及其常委会全国人大及其常委会颁布的法律颁布的法律n（二）（二）国务院国务院制定或颁布的法规制定或颁布的法规n（三）（三）财政部财政部及其与其他部委及其与其他部委联合制定联合制定和颁布和颁布的法规的法规n（四）（四）地方政府、主管部委和非政府机构地方政府、主管部委和非政府机构制定制定的法规的法规n（五）企业、非营利组织、行政单位（五）企业、非营利组织、行政单位内部内部财务财务与会计管理制度与会计管理制度n二、财务分析中应注意的会计原则二、财务分析中应注意的会计原则10/29/202243思考题思考题n1财财务务分分析析对对财财务务信信息息的的质质量量要要求求有有哪哪些？些？n2如何认识审计报告？如何认识审计报告？n3预算标准在财务分析中的作用？预算标准在财务分析中的作用？n4会计报表信息的局限性。会计报表信息的局限性。10/29/202244