资产负债表与利润表.ppt

第五章第五章 财务报告财务报告通过本章学习，你将掌握：1.掌握财务报告的含义2.了解财务会计报告的分类3.掌握资产负债表的结构及其编制方法；4.掌握利润表的结构及编制方法5.掌握现金流量表的结构学学习习目目标标第一节第一节 财务报财务报告的概述告的概述一、财务报告的含义一、财务报告的含义财务报告财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状财务状况况和某一会计期间的和某一会计期间的经营成果经营成果、现金流量现金流量等的等的总括性书面文件总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。也是企业对外披露会计信息最重要的手段。财务报表财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的计实体的财务状况财务状况、经营成果经营成果、现金流量现金流量和和所有者权所有者权益益的报告文件。的报告文件。第一节第一节 财务报财务报告的概述告的概述第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概述第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概述第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概述第一节第一节 财务报财务报告的概述告的概述二、财务报告的目标二、财务报告的目标按照报表的服务对象划分内部报表外部报表按报送时间划分（以股份制企业为例）月报：单月结束后6天内报出季报：季度终了后15天内报出半年报：年度中期结束后60天内报出年报：年度终了后的4个月内报出 按报表内容划分静态要素报表-资产负债表动态要素报表-损益表动静态要素结合报表-现金流量表其他报表：如利润分配表、股东权益增减变动及其他相关附注等。按编报范围划分个别报表：由独立核算单位编制的报表合并报表：母公司和子公司组成的集团编制的报表三、财务报表的种类三、财务报表的种类四、财务报表的编制要求四、财务报表的编制要求-基本要求基本要求 第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概述1.1.财务报告应以持续经营为基础编制财务报告应以持续经营为基础编制2.2.列报的一致性列报的一致性3.3.重要性项目单独列报重要性项目单独列报4.4.项目金额不得相互抵消项目金额不得相互抵消5.5.列报数据前期可比列报数据前期可比6.6.披露要求披露要求第一节第一节 财务报财务报告的概述告的概述四、财务报表的编制要求四、财务报表的编制要求-具体要求具体要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时说明简要说明简要数字真实数字真实计算准确计算准确内容完整内容完整第二节第二节 资产负债资产负债表表一、资产负债表的概念、作用、格式一、资产负债表的概念、作用、格式（一）（一）第二节第二节 资产负债资产负债表表一、资产负债表的概念、作用、格式一、资产负债表的概念、作用、格式（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。第二节第二节 资产负债资产负债表表一、资产负债表的概念、作用、格式一、资产负债表的概念、作用、格式（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用提供企业提供企业资源资源总总量量及其分布状况及其分布状况，有助于了解企业资产使，有助于了解企业资产使用的效率用的效率。反映反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。反映反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力企业的短期偿债能力。第二节第二节 资产负债资产负债表表一、资产负债表的概念、作用、格式一、资产负债表的概念、作用、格式（三）资产负债表的格式（三）资产负债表的格式第二节第二节 资产负债资产负债表表（三）资产负债表的格式（三）资产负债表的格式第二节第二节 资产负债资产负债表表（三）资产负债表的格式（三）资产负债表的格式第二节第二节 资产负债资产负债表表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容1.1.资产负债表的结构资产负债表的结构 表首标题表首标题 报表主体报表主体 报表附注报表附注2.2.资产负债表的内容资产负债表的内容（P261P261）资产（资产（流动资产合计、非流动资产合计、规定单独列式的流动资产合计、非流动资产合计、规定单独列式的项目项目）负债（负债（流动负债合计、非流动负债合计、规定单独列式的流动负债合计、非流动负债合计、规定单独列式的项目项目）所有者权益（所有者权益（所有者权益合计、规定单独列式的项目所有者权益合计、规定单独列式的项目）基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应付债券非流动资产：非流动资产：可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款所有者权益：所有者权益：长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 账户式账户式表首表首标题标题报表报表主体主体第二节第二节 资产负债资产负债表表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容总结：总结：第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）基本编制方法（一）基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应付债券非流动资产：非流动资产：可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款所有者权益：所有者权益：长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 账户式账户式根据有关总账、明细账余额直根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。接或计算填列。据上年末资产负债表的据上年末资产负债表的“期末期末余额余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法1.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列2.根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列3.根据有关明细科目余额分析填列根据有关明细科目余额分析填列4.根据总账和明细账科目余额分析计算填列根据总账和明细账科目余额分析计算填列第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。根据总账期末余额填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。如如交易性金融资产交易性金融资产、应收票据应收票据、固定资产清理固定资产清理、递延所递延所得税资产得税资产、短期借款短期借款、应付票据应付票据、应付职工薪酬应付职工薪酬、应应交税费交税费、应付利息应付利息、应付股利应付股利、其他应付款其他应付款、递延所递延所得税负债得税负债、实收资本实收资本、资本公积资本公积、盈余公积盈余公积、未分配未分配利润利润等。等。第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法2.根据总账科目余额计算填列有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。如“货币资金”项目 如“存货”项目如“固定资产”项目“库存现金库存现金”+“+“银行存款银行存款”+“+“其他货币资金其他货币资金”“材料采购材料采购”+“原材料原材料”+“生产成本生产成本”+“库库存商品存商品”“固定资产固定资产”-“累计折旧累计折旧”第二节第二节 资产负债资产负债表表2.根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列-举例举例 某企业某企业20102010年年1212月月3131日后的库存现金余额为日后的库存现金余额为10 00010 000元，元，“银行存款银行存款”科目余额为科目余额为4 000 4 000 000000元，元，“其他货币资金其他货币资金”科科目余额为目余额为1 000 1 000 000000元。则在元。则在1212月月3131日资本负债表中日资本负债表中“货币资货币资金金”项目金额为：项目金额为：某企业某企业20102010年年1212月月3131日结账后有关科目余额为：日结账后有关科目余额为：“材材料采购料采购”余额为余额为140 000140 000元（借），元（借），“原材料原材料”2 400 0002 400 000元，元，“生产成本生产成本”余额为余额为600 000600 000元，元，“库存商品库存商品”余额余额1 600 0001 600 000元，则资产负债表中元，则资产负债表中“存货存货”项目金额为：项目金额为：10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000元元140 000+2 400 000+600 000+1 600 000=4 740 000第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列。应收账款“应收账款”的借方+“预收账款”的借方预付账款“预付账款”的借方+“应付账款”的借方应付账款应付账款“应付账款应付账款”的的贷方贷方+“预付账款预付账款”的的贷方贷方预收账款预收账款“预收账款预收账款”的的贷方贷方+“应收账款应收账款”的的贷方贷方以上都是明细科目的借方和贷方以上都是明细科目的借方和贷方第二节第二节 资产负债表资产负债表3.根据有关明细科目余额填制关于反余额：关于反余额：（1）“应收账款应收账款”所属明细科目可能出现所属明细科目可能出现反余额反余额（2）“应付账款应付账款”所属明细科目可能出现所属明细科目可能出现反余额反余额（3）“预收账款预收账款”所属明细科目可能出现所属明细科目可能出现反余额反余额（4）“预付账款预付账款”所属明细科目可能出现所属明细科目可能出现反余额反余额 即贷方余额即贷方余额即借方余额即借方余额即借方余额即借方余额即贷方余额即贷方余额第二节第二节 资产负债表资产负债表出现反余额的主要原因：账户简化：出现反余额的主要原因：账户简化：1.1.将属于同一要素性质相近的账户进行合并将属于同一要素性质相近的账户进行合并2.2.将属于不同要素而关系紧密的账户加以合并将属于不同要素而关系紧密的账户加以合并应收账款应收账款预收账款预收账款购买单位往来购买单位往来应付账款应付账款预付账款预付账款供应单位往来供应单位往来第二节第二节 资产负债表资产负债表账户简化后的结构账户简化后的结构应收账款应收账款-A公司公司应收款应收款预收款预收款20 000债权债权30 000债务债务反余额反余额应付账款应付账款-钢铁厂钢铁厂预付款预付款应付款应付款30 000债务债务20 000债权债权反余额反余额第二节第二节 资产负债表资产负债表应收账款怎么样登记？应收账款怎么样登记？例：例：应收账款应收账款应收账款应收账款-A应收账款应收账款-B应收账款应收账款-C80万万30万万60万万10万万企业的实际应企业的实际应收账款应该是收账款应该是多少？多少？应收账款应收账款=90万万另外另外10万实际上是预收账款或相当于预收款；万实际上是预收账款或相当于预收款；预收账款预收账款“预收账款科目贷方余额预收账款科目贷方余额”+10万。万。第二节第二节 资产负债表资产负债表应付账款怎么样登记？应付账款怎么样登记？例：例：应付账款应付账款应付账款应付账款-A应付账款应付账款-B应付账款应付账款-C90万万50万万60万万20万万企业的实际应企业的实际应付账款应该是付账款应该是多少？多少？应付账款应付账款=110万万另外另外20万实际上是预付账款或相当于预付款；万实际上是预付账款或相当于预付款；预付账款预付账款“预付账款科目借方余额预付账款科目借方余额”+20万。万。第二节第二节 资产负债表资产负债表预收账款怎么样登记？预收账款怎么样登记？例：例：预收账款预收账款预收账款预收账款-A预收账款预收账款-B预收账款预收账款-C70万万40万万50万万20万万企业的实际预企业的实际预收账款应该是收账款应该是多少？多少？预收账款预收账款=90万万另外另外20万实际上是应收账款或相当于应收款；万实际上是应收账款或相当于应收款；应收账款应收账款“应收账款科目贷方余额应收账款科目贷方余额”+20万。万。第二节第二节 资产负债表资产负债表预付账款怎么样登记？预付账款怎么样登记？例：例：预付账款预付账款预付账款预付账款-A预付账款预付账款-B预付账款预付账款-C90万万40万万60万万10万万企业的实际预企业的实际预付账款应该是付账款应该是多少？多少？预付账款预付账款=100万万另外另外10万实际上是应付账款或相当于应付款；万实际上是应付账款或相当于应付款；应付账款应付账款“应付账款科目贷方余额应付账款科目贷方余额”+10万。万。第二节第二节 资产负债资产负债表表总结：总结：应收账款反余额应收账款反余额-预收账款反余额预收账款反余额-应付账款反余额应付账款反余额-预付账款反余额预付账款反余额-预收账款预收账款应收账款应收账款预付账款预付账款应付账款应付账款第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列。应收账款“应收账款”的借方+“预收账款”的借方预付账款“预付账款”的借方+“应付账款”的借方应付账款应付账款“应付账款应付账款”的的贷方贷方+“预付账款预付账款”的的贷方贷方预收账款预收账款“预收账款预收账款”的的贷方贷方+“应收账款应收账款”的的贷方贷方以上都是明细科目的借方、贷方以上都是明细科目的借方、贷方第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列。根据有关明细账期末余额填列。科目名称科目名称明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款应收账款1 600 000100 000预付账款预付账款800 00060 000应付账款应付账款400 0001 800 000预收账款预收账款600 0001 400 000“应应收收账账款款”项项目金目金额为额为：“预预付款付款项项”项项目金目金额为额为：“应应付付账账款款”项项目金目金额为额为：“预预收款收款项项”项项目金目金额为额为：1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。如如“长期借款长期借款”项目，根据项目，根据“长期借款长期借款”总账科目余额总账科目余额扣除扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。一年内到期的长期借款部分分析计算填列。借款起始日期借款期限（年）金额（元）2010.1.131 000 0002008.1.162 000 0002007.6.141 500 000问：问：2010年年12月月31日资产日资产负债表中负债表中“长期借款长期借款”项目项目金额为？金额为？第二节第二节 资产负债资产负债表表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）；长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于 1 年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户借方余额借方余额贷方余额贷方余额总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金500500短期借款短期借款30 00030 000银行存款银行存款8 5008 500应付账款应付账款5 0005 000交易性金融资产交易性金融资产7 0007 000-A-A工厂工厂3 5003 500应收账款应收账款11 50011 500-B-B工厂工厂2 5002 500-甲公司甲公司5 0005 000-C-C工厂工厂4 0004 000-乙公司乙公司1 0001 000预收账款预收账款500500-丙公司丙公司7 5007 500-A-A单位单位2 0002 000预付账款预付账款2 3502 350-B-B单位单位1 5001 500-甲单位甲单位25002500其他应付款其他应付款4 5004 500-乙单位乙单位150150应付职工薪酬应付职工薪酬17 35017 350其他应收款其他应收款500500应交税费应交税费30 00030 000原材料原材料13 50013 500应付股利应付股利11 50011 500生产成本生产成本4 0004 000长期借款长期借款15 00015 000库存商品库存商品10 00010 000其中一年内到其中一年内到期的长期借款期的长期借款5 0005 000持有到期投资持有到期投资100 000100 000实收资本实收资本140 000140 000固定资产固定资产200 000200 000盈余公积盈余公积11 04011 040累计折旧累计折旧30 00030 000利润分配利润分配未分配利润未分配利润79 96079 960无形资产无形资产15 00015 000长期待摊费用长期待摊费用2 0002 000星星公司星星公司2007年年12月月31日总分类、明细分类账户余额表日总分类、明细分类账户余额表基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：星星公司星星公司 20072007年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资资 产产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金51 000 短期借款短期借款31000 交易性金融资产交易性金融资产5 000 应付账款应付账款15 000 应收账款应收账款10 000 预收账款预收账款12 000 其他应收款其他应收款1 500 其他应付款其他应付款8 400 预付账款预付账款2 500 应付职工薪酬应付职工薪酬15 500 存货存货32 000 应交税费应交税费25 000 流动资产合计流动资产合计102 000 应付股利应付股利17 500一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计124 400 持有至到期投资持有至到期投资20 000非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产129 500 长期借款长期借款20 000 无形资产无形资产47 500非流动负债合计非流动负债合计20 000 长期待摊费用长期待摊费用11 000负债合计负债合计144 400非流动资产合计非流动资产合计208 000所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本130 000 盈余公积盈余公积13 000 未分配利润未分配利润22 600所有者权益合计所有者权益合计165 600资产总计资产总计310 000负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计310 0009 0007 00014 0005005 00027 50063 000100 000170 00015 0002 000287 000350 00030 0007 6503 0004 50017 35030 00011 5005 000109 00010 00010 000119 000140 00011 04079 960231 000350 000第二节第二节 资产负债资产负债表表四、报表的阅读四、报表的阅读-资产负债表资产负债表（一）财务报表分析的基本方法（一）财务报表分析的基本方法 1.比较分析(comparative analysis)2.因素分析 3.比率分析法 4.趋势分析法 (一一)财务报表分析的方法财务报表分析的方法1.比较分析(comparative analysis)横向分析(horizontal analysis)，是指前后两期财务报表间相同项目变化的比较分析。揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。财务报表财务报表（资产负债表（资产负债表损益表损益表现金流量表等）现金流量表等）财务报表财务报表（资产负债表（资产负债表利润表利润表现金流量表等）现金流量表等）比较分析比较分析A 会计期间会计期间B 会计期间会计期间 绝对金额增减绝对金额增减百分率增减百分率增减1.比较分析比较分析(comparative analysis)纵纵向分析向分析(vertical analysis)，是指同一期间财务报表中不同项目间，是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百分比报表进行分析。的比较与分析，主要是通过编制百分比报表进行分析。(一一)财务报表分析的方法财务报表分析的方法 财务报表财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）流动资产其他长期资产无形资产长期投资固定资产资产总额货币资金短期投资应收账款存货 百分比报表分析编制3.3.财财务比率分析务比率分析 利用会计报表上的相关会计数据计算出各种财务比率指标进行分析。利用会计报表上的相关会计数据计算出各种财务比率指标进行分析。揭示同一张财务报表中不同项目之间或不同财务报表的有关项目之间揭示同一张财务报表中不同项目之间或不同财务报表的有关项目之间所存在的内在联系。所存在的内在联系。2.2.因素分析 利用各种因素之间的数量依存关系利用各种因素之间的数量依存关系，通过因素替代，从数额上测定，通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的影响程度。各因素变动对某项综合性经济指标的影响程度。具体方法有两种：一是连环替代法具体方法有两种：一是连环替代法 二是差额分析法二是差额分析法(一一)财务报表分析的方法财务报表分析的方法4.4.趋趋势百分比分析（趋势分析或指数分析）势百分比分析（趋势分析或指数分析）将连续多年的财务报表的数据，集中在一起，选择其中某一年份作将连续多年的财务报表的数据，集中在一起，选择其中某一年份作为为基期基期，计算每一期间，计算每一期间各项目各项目对基期同一项目的百分比或指数。对基期同一项目的百分比或指数。某期趋势百分比报告期金额某期趋势百分比报告期金额基期金额基期金额100%揭示各期间财务状况的发展趋势。揭示各期间财务状况的发展趋势。各会计期间 财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）ABCD假定A会计期间为基期基期各会计期间的同一项目之间的比较分析(一一)财务报表分析的方法财务报表分析的方法第二节第二节 资产负债资产负债表表四、报表的阅读四、报表的阅读-资产负债表资产负债表（二）资产负债表的阅读（二）资产负债表的阅读资产项目的阅读资产项目的阅读 流动资产的阅读流动资产的阅读 非非流动资产的阅读流动资产的阅读负债的阅读负债的阅读 流动负债的阅读流动负债的阅读 非非流动负债的阅读流动负债的阅读所有者权益的阅读所有者权益的阅读 实收资本实收资本 资本公积资本公积 留存收益（盈余公积、未分配利润）留存收益（盈余公积、未分配利润）（二）资产负债表的阅读（二）资产负债表的阅读 u资产项资产项目的目的阅读阅读流动资产的阅读流动资产的阅读货币资金货币资金货币资金由哪货币资金由哪几个项目组成几个项目组成?库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金债权人和股东对此债权人和股东对此有何想法？有何想法？（二）资产负债表的阅读（二）资产负债表的阅读 u资产项资产项目的目的阅读阅读流动资产的阅读流动资产的阅读应收票据应收票据什么是什么是应收票应收票据？据？因销售商品、提供劳务而收到的商业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票汇票应收票据与收入之间是什么关系？应收票据与收入之间是什么关系？（二）资产负债表的阅读（二）资产负债表的阅读 u资产项资产项目的目的阅读阅读流动资产的阅读流动资产的阅读应收账款应收账款应收账款的大、小应收账款的大、小应收账款的质量（账龄分析）应收账款的质量（账龄分析）预付账款预付账款重要性不明显重要性不明显其其他应收款他应收款为企业的主营业务收入以外的债权，如：赔款、罚款、为企业的主营业务收入以外的债权，如：赔款、罚款、（二）资产负债表的阅读（二）资产负债表的阅读 u资产项资产项目的目的阅读阅读流动资产的阅读流动资产的阅读存货存货存货的定义是什么存货的定义是什么？包括哪些内容？包括哪些内容？定义：企业在日常互动中持有以备出定义：企业在日常互动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。程中耗用的材料和物料等。原材料原材料包装物包装物周转材周转材料料委托加委托加工材料工材料半成品半成品产成品产成品（二）资产负债表的阅读（二）资产负债表的阅读 u资产项资产项目的目的阅读阅读非非流动资产的阅读流动资产的阅读固定资产固定资产固定资产规模（占资产的比重）固定资产规模（占资产的比重）固定资产折旧、固定资产减值准备固定资产折旧、固定资产减值准备在建工程和工程物资在建工程和工程物资无形资产和开发支出无形资产和开发支出长期待摊长期待摊其他非流动项目其他非流动项目（二）资产负债表的阅读（二）资产负债表的阅读 u负债项负债项目的目的阅读阅读流动资产的阅读流动资产的阅读短期借款短期借款与流动资产的关系与流动资产的关系与当期收益适应与当期收益适应应付账款（票据）应付账款（票据）应付账款过多会导应付账款过多会导致什么结果？致什么结果？预收账款预收账款预收账款是否越多预收账款是否越多越好？越好？非非流动资产的阅读流动资产的阅读长期借款、应付债券长期借款、应付债券总总分分类账户类账户明明细细分分类账户类账户借方余借方余额额贷贷方余方余额额应应收收账账款款12 000-甲公司甲公司 5 000-乙公司乙公司2 000-丙公司丙公司9 000预预付付账账款款 25 000-甲甲单单位位45 000-乙乙单单位位20 000应应付付账账款款20 000-A工厂工厂21 000-B工厂工厂1 000预预收收账账款款500-A单单位位800-B单单位位300财 务 报 表明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表秋后算帐；企业的面子 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表现金流量表第三节第三节 利润利润表表一、一、利润利润表的概念与作用表的概念与作用（一）利润表的含义（一）利润表的含义 反映企业在反映企业在一定会计期间一定会计期间内经营成果的会计报表。内经营成果的会计报表。第三节第三节 利润利润表表一、一、利润利润表的概念与作用表的概念与作用（一）利润表的含义（一）利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。“损益表”、“收益表”第三节第三节 利利润润表表一、一、利润利润表的概念与作用表的概念与作用（二）利润表的作用（二）利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；有助于合理地分配经营成果。第三节第三节 利利润润表表二、二、利润利润表的结构和内容表的结构和内容净利润净利润=利润总额利润总额所得税所得税利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出营业营业利润利润=营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用资产减资产减值损失值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益（公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投资收益投资收益（投资损失）投资损失）基础会计学基础会计学 5 财务财务报告报告单单步步式式利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项目项目本期金额本期金额 上期金额上期金额一、主营业务收入一、主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 收入合计收入合计二、主营业务成本二、主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 费用合计费用合计三、净利润三、净利润基础会计学基础会计学 5 财务财务报告报告利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元多多步步式式项目项目行次行次 本期金额本期金额 本年累计本年累计一、一、营业收入营业收入 减：减：营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填填列）列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“”填填列）列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“”填列）填列）营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入（贷方发生额之和）（贷方发生额之和）营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本（借方发生额之和）（借方发生额之和）反映了各项目自年初起至本月末为止的累计实际发生数。反映了各项目自年初起至本月末为止的累计实际发生数。=上月上月“本年累计本年累计”+本月本月“本月数本月数”第三节第三节 利利润润表表三、三、利润利润表的表的基本编制方法基本编制方法“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。基础会计学基础会计学 5 财务财务报告报告三、利润表的编制实例三、利润表的编制实例晨晨公司晨晨公司2007年度有关损益类账户年度有关损益类账户12月份及本年累计发生额资料如表月份及本年累计发生额资料如表所示所示。账户名称12月份发生额本年1-12月份累计发生额主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业外税金及附加营业外税金及附加其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用60 00028 5001 4001 5002 4001 6007501 2007969.5400 000230 00012 00020 00012 50017 50025 0007 5001 0004 00039 600基础会计学基础会计学 5 财务财务报告报告利润表利润表编制单位：编制单位：晨晨公司晨晨公司 20072007年年1212月月 单位：单位：元元项目项目行次行次本期金额本期金额 本年累计本年累计一、一、营业收入营业收入60 000420 000 减：减：营业成本营业成本28 500242 500 营业税金及附加营业税金及附加1 40012 000 销售费用销售费用1 50017 500 管理费用管理费用2 40025 000 财务费用财务费用1 6007 500二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填填列）列）24 600115 500 加：营业外收入加：营业外收入7501 000 减：营业外支出减：营业外支出1 2004 000三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“”填填列）列）24 150112 500 减：所得税费用减：所得税费用7 969.539 600四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“”填列）填列）16 180.572 900会计报表的财务指标分析会计报表的财务指标分析 会计报表分析的内容主要有：会计报表分析的内容主要有：偿债能力偿债能力 资产运用效率分析资产运用效率分析 盈利能力盈利能力 综合能力综合能力会计报表的财务指标分析会计报表的财务指标分析 偿债能力偿债能力能力分析能力分析财务比率财务比率公式公式说明说明短期偿债短期偿债能力能力流动比率流动比率速动比率速动比率长期偿债长期偿债能力能力资产负债率资产负债率利息收入倍利息收入倍数数流动资产流动资产/流动负债流动负债比率越高，偿债能力比率越高，偿债能力越强；理想为越强；理想为2：1（流动资产（流动资产-存货）存货）/流动负债流动负债理想状态速动比率理想状态速动比率1：1负债总额负债总额/资产总额资产总额*100%负债率低，到期偿还负债率低，到期偿还债务风险小债务风险小经营利润经营利润/利息费用利息费用*100%倍数越高、长期还债倍数越高、长期还债能力越强能力越强会计报表的财务指标分析会计报表的财务指标分析 资产运用效率分析资产运用效率分析财务比率财务比率公式公式说明说明应收账款周转应收账款周转率率存货周转率存货周转率流动资产周转流动资产周转率率固定资产周转固定资产周转率率总资产周转率总资