《个体经营者》PPT课件.ppt

7-37-3个体经营者生产、经营所得的个体经营者生产、经营所得的纳税筹划纳税筹划学习目标1、知道个体经营者生产、经营所得的征税对象、计税依据、知道个体经营者生产、经营所得的征税对象、计税依据2、学会筹划方法的运用、学会筹划方法的运用一、税收规定一、税收规定1 1、征税对象、征税对象个体工商户个体工商户个人独资企业、合伙企业个人独资企业、合伙企业独资合伙性私营企业独资合伙性私营企业合伙制律师事务所合伙制律师事务所负无限责任与无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性负无限责任与无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织质的机构或组织对企业承对企业承包、承租包、承租工商登记工商登记变更为个变更为个体体按个体生产按个体生产经营所得纳经营所得纳个税个税工商登记工商登记不变不变企业所得企业所得税税个人所得个人所得税税按合同取得一按合同取得一定所得定所得工薪工薪只缴纳一定费只缴纳一定费用用-承包、租承包、租所得所得外资企业发包、外资企业发包、出租，个人经出租，个人经营者所得亦按营者所得亦按承包、租所得承包、租所得赵先生承包一具有法人资格的集体企业，承包合同约定：承包以后，该企业性质不变，赵先生每年向集体上缴承包费10万元，其余利润归赵先生所有。2009年度，该企业的应纳税所得额为20万。请计算赵先生应纳多少个税？因为该企业工商登记仍为企业，因此，应当首先缴纳企业所得税：20*25%=5万；税后利润15万。扣除承包费后，赵先生的承包收入=15-10万=5万元；应纳个税=（50000-2000*12）*20%-1250=46050元个体经营者取得的与生产、经营无关的其他各项所得，应分别按其他税目，计算个人所得税。二、计税依据的规定二、计税依据的规定1 1、查账征收、查账征收应税所得额应税所得额=全年收入额全年收入额-成本、费用、损失及相关税金成本、费用、损失及相关税金扣除项目一：扣除项目一：1 1、个体工商户、个体工商户业主的费用业主的费用扣除标准统一为扣除标准统一为2400024000元元/年，即年，即20002000元元/月月2 2、个体工商户向其从业人员实际支付的合理工、个体工商户向其从业人员实际支付的合理工薪支出，允许在税前据实扣除薪支出，允许在税前据实扣除3 3、三项经费、利息支出、业务招待费、广告费、三项经费、利息支出、业务招待费、广告费及业务宣传费扣除标准同企业所得税及业务宣传费扣除标准同企业所得税扣项二扣项二（特殊规定）（特殊规定）1、三新研发费及为新产品、技术而购置的单台价值5万以下的仪器和测试费2、捐赠不超所得额30%的部分可扣，直捐不得扣除3、投资者及其家庭生活费不得扣除4、投资者工资支出不得扣除5、投资者缴纳个税税款不得扣除投资者兴办两个以上两个以上独资企业的，先汇总确定所得额与税率，再纳税2 2、核定征收（不享受优惠政策）、核定征收（不享受优惠政策）应纳所得税应纳所得税=应纳税所得额应纳税所得额*税率税率收入总额收入总额收入总额收入总额*所得率所得率所得率所得率或成本费用或成本费用或成本费用或成本费用/（1-1-应税所得率）应税所得率）应税所得率）应税所得率）*应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率税率级数全年应税所得额税率（%）速扣数1不超5000502超500010000的部分102503超1000030000的部分2012504超3000050000的部分3042505超50000的部分356750筹划方法筹划方法1 1、多列费用，少列收入、多列费用，少列收入2 2、个人与企业间财产转换、个人与企业间财产转换3 3、企业形式转换、企业形式转换4 4、增加合伙人、增加合伙人1 1、多列费用，少列收入、多列费用，少列收入将家庭成员列为雇员，增将家庭成员列为雇员，增加工资及福利费支出，同加工资及福利费支出，同时增加家庭收入时增加家庭收入投资人的财产可以是个人投资人的财产可以是个人财产，也可是独资企业财财产，也可是独资企业财产产2、个人与企业间财产转换、个人与企业间财产转换如为企业财产，发如为企业财产，发生租赁或转让收益生租赁或转让收益并入企业所得纳税并入企业所得纳税如为个人财产，发如为个人财产，发生租赁或转让收益生租赁或转让收益各自税目纳税各自税目纳税3 3、企业形式转换、企业形式转换无法人资格的企业无法人资格的企业和个体纳个税，和个体纳个税，5级超额累进税率级超额累进税率其他企业纳企业所其他企业纳企业所得税，得税，25%或或20%税率税率如为多个企业，如为多个企业，如为多个企业，如为多个企业，汇总纳税汇总纳税汇总纳税汇总纳税华夏公司为张东的个人独资企业，华夏公司为张东的个人独资企业，2008年度的生产经营年度的生产经营所得为所得为8万元。万元。应纳个人所得税应纳个人所得税=80000*35%-6750=21250=80000*35%-6750=21250元元张东应纳个人所得税=40000*30%-4250=7750元张东为减少个人所得税的缴纳，与妻子商议，由其妻张东为减少个人所得税的缴纳，与妻子商议，由其妻子作为投资人（财产分割进行公证），双方约定，各子作为投资人（财产分割进行公证），双方约定，各按按50%进行所得的分配进行所得的分配张妻应纳个人所得税=40000*30%-4250=7750元个人所得税合计=7750*2=15500元该家庭可节税=21250-15500=5750元