《收入管理与核算》PPT课件.ppt

第一节 收入概述第二节 拨入款项的核算第三节 事业收入的核算第四节 经营收入的核算第五节 其他收入的核算第五章 收入管理与核算核算的基础行政单位收入事业单位收入2、事业单位收入事业单位收入：是指事业单位为开展业务：是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括财政补助活动，依法取得的非偿还性资金，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。行政事业单位的收入行政事业单位的收入是行政事业单位取是行政事业单位取得的非偿还性的资金。得的非偿还性的资金。根据单位业务性质分为：1、行政单位的收入行政单位的收入：是指行政单位为了完成：是指行政单位为了完成公务活动，从财政部门或上级单位取得的各项拨公务活动，从财政部门或上级单位取得的各项拨款，包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入款，包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。等。一、行政事业单位收入核算的基础核算的基础核算的基础行政单位收入事业单位收入行政单位的收入采用收付实现制作行政单位的收入采用收付实现制作为核算的基础，即在实际收到款项为核算的基础，即在实际收到款项时予以确认。时予以确认。事业单位的收入通常应当采用收事业单位的收入通常应当采用收付实现制核算。付实现制核算。二、行政单位收入核算的基础行政单位收入行政单位收入事业单位收入1、拨入经费、拨入经费2、预算外资金收入、预算外资金收入3、行政单位其他收入、行政单位其他收入 行政单位的收入是从财政部门或上级行政单位的收入是从财政部门或上级单位取得的各项拨款，用于完成各项公务单位取得的各项拨款，用于完成各项公务活动。活动。（二）行政单位收入的分类（一）行政单位收入的特点（二）行政单位收入的分类二、行政单位收入核算的基础行政单位收入行政单位收入事业单位收入 主要步骤如下：主要步骤如下：（1 1）基层预算单位提出用款申请，填报基层预）基层预算单位提出用款申请，填报基层预 算单位财政直接支付申请书算单位财政直接支付申请书（2 2）一级预算单位审核后汇总，填报财政直接）一级预算单位审核后汇总，填报财政直接 支付汇总申请书支付汇总申请书（3 3）财政部门签发支付令，开具财政直接支付）财政部门签发支付令，开具财政直接支付 凭证凭证（4 4）代理银行划拨资金，出具财政直接支付入）代理银行划拨资金，出具财政直接支付入 账通知书账通知书（5 5）代理银行办理资金清算）代理银行办理资金清算（6 6）财政直接支付退票和退款处理）财政直接支付退票和退款处理（三）行政单位的资金拨付程序1、财政直接支付二、行政单位收入核算的基础行政单位收入行政单位收入事业单位收入2、财政授权支付 财政授权支付财政授权支付是指预算单位按财政部门授权，是指预算单位按财政部门授权，在财政部门批准的用款额度内，向代理银行签发支在财政部门批准的用款额度内，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系的有关账户将资金支付到收款人账户。户体系的有关账户将资金支付到收款人账户。（1）转账支付转账支付：是指预算单位在财政部门是指预算单位在财政部门核定的用款额度内，开具支付凭证，送代理核定的用款额度内，开具支付凭证，送代理银行，通过单位零余额账户将资金拨付到收银行，通过单位零余额账户将资金拨付到收款人账户。款人账户。（2）现金支付现金支付：是指预算单位在财政部门是指预算单位在财政部门核定的用款额度内，向代理银行开具支付凭核定的用款额度内，向代理银行开具支付凭证，通过单位零余额账户提取现金。证，通过单位零余额账户提取现金。二、行政单位收入核算的基础行政单位收入行政单位收入事业单位收入（1 1）财政下达财政授权额度，签发财政授权支）财政下达财政授权额度，签发财政授权支 付额度通知单付额度通知单（2 2）代理银行通过预算单位，发出财政授权支）代理银行通过预算单位，发出财政授权支 付额度到账通知书付额度到账通知书（3 3）预算单位支用资金、填制财政授权支付凭）预算单位支用资金、填制财政授权支付凭 证证（4 4）代理银行办理支付、转账或提取现金）代理银行办理支付、转账或提取现金（5 5）代理银行进行资金清算）代理银行进行资金清算（6 6）退票和退款处理）退票和退款处理主要步骤如下：三、事业单位收入核算的基础行政单位收入事业单位收入事业单位收入 这一概念有以下基层含义：（1）事业单位的收入是开展业务及其他活动而取得的）事业单位的收入是开展业务及其他活动而取得的（2）事业单位的收入是依法取得的）事业单位的收入是依法取得的（3）事业单位收入是通过多种形式、多种渠道取得的）事业单位收入是通过多种形式、多种渠道取得的（4）事业单位的收入具有非偿还性）事业单位的收入具有非偿还性（一）事业单位收入的特点 事业单位收入事业单位收入是指事业单位为开展业务活是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。动，依法取得的非偿还性资金。三、事业单位收入核算的基础行政单位收入事业单位收入事业单位收入1、财政补助收入、财政补助收入2、上级补助收入、上级补助收入3、事业收入、事业收入4、经营收入、经营收入5、附属单位缴款、附属单位缴款6、其他收入、其他收入7、基本建设拨款收入、基本建设拨款收入（二）事业单位收入的分类三、事业单位收入核算的基础行政单位收入事业单位收入事业单位收入1、充分利用现有条件组织收入、充分利用现有条件组织收入2、正确处理社会效益与经济效益的关系、正确处理社会效益与经济效益的关系3、要注意划清各种收入的界限、要注意划清各种收入的界限4、依法合理组织收入、依法合理组织收入（三）事业单位收入管理的原则拨入经费的核算拨入经费的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算一、拨入经费的核算 新制度规定的经费领拨方式只有以一种，即划拨资新制度规定的经费领拨方式只有以一种，即划拨资金方式，又称实拨资金方式。金方式，又称实拨资金方式。（三）划拨资金的程序（一）经费领拨的原则（四）拨入经费的账户处理（二）经费领拨的方式 拨入经费拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管单位拨入的资金，包括经常性经费政部门或上级主管单位拨入的资金，包括经常性经费和专项经费。和专项经费。1、按预算级次领拨2、按季度分月用款计划拨款3、按支出用途领拨拨入经费的核算预算外资金收入的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算二、预算外资金收入的核算 政府的预算外资金收入政府的预算外资金收入，是指财政部门按规定，是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。位按计划使用的预算外资金。（一）预算外资金收入的管理（二）预算外资金收入的来源1、由财政专户和拨给行政单位的预算外资金。、由财政专户和拨给行政单位的预算外资金。2、经财政部门核准不上缴财政专户，行政单位可以直、经财政部门核准不上缴财政专户，行政单位可以直 接使用的预算外资金。接使用的预算外资金。拨入经费的核算预算外资金收入的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算二、预算外资金收入的核算（三）预算外资金收入的管理原则（四）预算外资金收入的账务处理1、建立健全预算外资金管理制度，实行规范化管理2、明确各项收费审批权限，严禁越权行事4、严格各项收付，实行收支两条线3、加强计划管理，严格收支预算拨入经费的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算三、财政补助收入的核算 财政补助收入财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。报关系从财政部门取得的各类事业经费。（一）财政补助收入的界定（二）财政补助收入管理方式 财政补助收入仅包括事业单位从财政部门领取的无需财政补助收入仅包括事业单位从财政部门领取的无需单独报账的预算内资金，它的性质是国家预算资金的一部单独报账的预算内资金，它的性质是国家预算资金的一部分。分。为加强预算资金的管理，主管会计单位应编报季度分为加强预算资金的管理，主管会计单位应编报季度分月款计划。月款计划。拨入经费的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算三、财政补助收入的核算1、财政直接支付（三）财政补助收入领拨程序（四）财政补助收入的账务处理2、财政授权支付3、财政资金支付程序（1）财政直接支付程序）财政直接支付程序（2）财政授权支付程序）财政授权支付程序拨入经费的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算四、拨入专项经费的核算 专项经费专项经费（项目经费）是行政单位在基本支出之外（项目经费）是行政单位在基本支出之外完成特定的行政人物所需要的经费。完成特定的行政人物所需要的经费。（一）拨入专项经费的管理要求1、专款专用2、单独核算3、专项结报拨入经费的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算四、拨入专项经费的核算 事业单位拨入专项款事业单位拨入专项款是事业单位收到的财政部门、是事业单位收到的财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。的专项资金。（三）事业单位拨入专项经费的核算（二）行政单位拨入专项经费的核算 行政单位拨入专项经费行政单位拨入专项经费是指行政单位收到财政部是指行政单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账结算的专项资金。报账结算的专项资金。拨入经费的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算五、基建拨款（拨入基建款）的核算 基建拨款基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。项。（一）基建拨款的拨付（二）基建拨款的账务处理拨入经费的核算预算外资金收入的核算财政补助收入的核算拨入专项经费的核算基建拨款的核算上级补助收入的核算上级补助收入的核算六、上级补助收入的核算 上级补助收入上级补助收入是指事业单位从主管部门和上是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。级单位取得的非财政补助收入。一、事业收入的分类事业收入的分类事业收入的分类事业收入管理的要求事业收入的确认事业收入的账务处理1、专业业务活动取得的收入、专业业务活动取得的收入2、辅助活动取得的收入、辅助活动取得的收入3、从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部、从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部 门核准不上缴财政专户管理的预算外资金门核准不上缴财政专户管理的预算外资金二、事业收入管理的要求事业收入的分类事业收入管理的要求事业收入管理的要求事业收入的确认事业收入的账务处理1、区分事业收入和经营收入以及其他收入的界限、区分事业收入和经营收入以及其他收入的界限2、认真执行国家物价政策，严格执行收费标准，、认真执行国家物价政策，严格执行收费标准，并使用符合国家规定的合法票据并使用符合国家规定的合法票据3、应按国家规定缴纳税款、应按国家规定缴纳税款4、事业单位必须使用财政部门和税务部门统一印、事业单位必须使用财政部门和税务部门统一印 制的发票，并建立健全各种专用收款收据、门制的发票，并建立健全各种专用收款收据、门 票等票据的管理制度票等票据的管理制度三、事业收入的确认事业收入的分类事业收入管理的要求事业收入的确认事业收入的确认事业收入的账务处理1、不实行成本核算的事业单位不实行成本核算的事业单位，其收支确认以收，其收支确认以收付实现制度为基础，即以款项的实际收付为准，来付实现制度为基础，即以款项的实际收付为准，来计算确定本期收益和费用。计算确定本期收益和费用。2、实行成本核算的事业单位实行成本核算的事业单位，其首付确认以权责，其首付确认以权责发生生为基础，即以应收应付为标准，来计算确定发生生为基础，即以应收应付为标准，来计算确定本期收益和费用。本期收益和费用。四、事业收入的账务处理事业收入的分类事业收入管理的要求事业收入的确认事业收入的账务处理事业收入的账务处理特点特点来源确认原则账务处理一、事业单位的经营收入的特点 1、经营收入是事业单位开展经营活动而取、经营收入是事业单位开展经营活动而取得的收入，而并非专业业务活动及辅助活动取得的收入，而并非专业业务活动及辅助活动取得的收入。得的收入。2、经营收入是非独立核算经营活动而取得、经营收入是非独立核算经营活动而取得的收入，而并非独立核算经营活动而取得的收的收入，而并非独立核算经营活动而取得的收入。入。特点来源来源确认原则账务处理二、事业单位经营收入的来源 事业单位经营收入来源于事业单位在事业单位经营收入来源于事业单位在专业业务活动之外从事的生产经营性活动。专业业务活动之外从事的生产经营性活动。特点来源确认原则确认原则账务处理三、事业单位经营收入的确认原则 事业单位取得的经营收入事业单位取得的经营收入，应在提供劳务，应在提供劳务或发出商品同时收取价款或者取得索取价款的凭证或发出商品同时收取价款或者取得索取价款的凭证时予以确认。时予以确认。特点来源确认原则账务处理账务处理四、事业单位经营收入的账务处理一、投资收益的核算投资收益的核算投资收益的核算附属单位缴款的核算 投资收益有成投资报酬投资收益有成投资报酬，是指事业单，是指事业单位从投资中获取的补偿，也就是事业单位投资位从投资中获取的补偿，也就是事业单位投资而获得的利益。而获得的利益。二、附属单位缴款的核算投资收益的核算附属单位缴款的核算附属单位缴款的核算 附属单位缴款收入附属单位缴款收入，是指事业单位附属独，是指事业单位附属独立核算单位按有关规定上缴的收入，包括附属的立核算单位按有关规定上缴的收入，包括附属的事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。