中级会计职称等级实操模拟200题精选题精选试题及答案.docx

中级会计职称等级实操模拟200题精选题精选试题及答案第一部分 判断题(50题)1、企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析本题描述是正确的。答案选A 2、判断题现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。答案选B 3、甲企业以经营租赁方式将一台固定资产租给其他企业使用，则甲企业无需对该项固定资产计提折旧。A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租出固定资产的，固定资产的所有权并没有转移，出租方仍需对该项固定资产计提折旧。答案选B 4、企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业采用出包方式建造固定资产按合同规定向建造承包商预付的款项在资产负债表中的“在建工程”反映，不属于流动资产。答案选B 5、企业取得长期借款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目；如存在差额，还应借记“财务费用”科目。()A:正确B:错误【答案及解析】：借：银行存款【实际收到的金额】长期借款利息调整贷：长期借款本金答案选B 6、8个人销售自建自用住房，应缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人销售自建自用住房，免征增值税答案选B 7、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，应当缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。答案选B 8、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核增值税的征税范围。提供货物加工、修理修配劳务的收入，缴纳增值税。答案选B 9、税务机关采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款、滞纳金的存款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：税务机关采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。答案选B 10、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。()A:正确B:错误【答案及解析】：当公允价值严重下跌（也就是减值）的时候，要确认资产减值损失。答案选B 11、使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。()A:正确B:错误【答案及解析】：应当自当月起开始摊销。答案选B 12、让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析让渡资产使用权收入如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。答案选A 13、新入学大学生开立用于缴纳学费的个人银行结算账户，可由所在大学代理办理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：存款人开立代发工资、教育、社会保障(如社保、医保、军保)、公共管理(如公共事业、拆迁、捐助、助农扶农)等特殊用途个人银行账户时，可由所在单位代理办理。答案选A 14、资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数，填列资产负债表中“货币资金”项目。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 15、个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：视同销售行为。根据规定，个人将不动产无偿赠送他人的行为，属于法定情形的，暂·免征营业税；单位将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，征收营业税。答案选B 16、分步法核算下，月末为计算完工产品成本，还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分步法计算成本的主要特点：成本核算对象是各种产品的生产步骤；月末为计算完工产品成本，还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配；除了按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本。答案选A 17、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 18、企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】答案选A 19、商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（包括劳保用品），可以开具增值税专用发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品的，不得开具增值税专用发票。答案选B 20、生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等费用化后续支出，应当计入生物资产的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等费用化后续支出，应当计入当期损益。答案选B 21、企业收到退回的银行汇票多余款项，应计入“其他货币资金”科目的借方。（）（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：收到银行汇票多余款的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金银行汇票，多余款项应计入其他货币资金的贷方。答案选B 22、事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接计入结余分配。（）A:正确B:错误【答案及解析】：经营结余如果是负数，不需要进行结转。考点：事业单位结余的核算答案选B 23、固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 24、判断题如某项投资性房地产不同用途的部分能够单独计量和出售的，应当分别确认为固定资产(或无形资产、存货)和投资性房地产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 25、消费税税率采取比例税率形式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。答案选B 26、用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。()A:正确B:错误【答案及解析】：这是劳动合同法的规定。答案选A 27、行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。答案选B 28、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。答案选B 29、失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇，失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。（）A:正确B:错误【答案及解析】：失业期间的医疗保险。失业期间的医疗保险费用由失业保险基金支付，个人不承担基本医疗保险。答案选A 30、个人独资企业和合伙企业需要先缴纳企业所得税，再计算缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。答案选B 31、某一会计期间发生的生产费用应等于当期的产品总额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：×费用是按时期归集的，而产品成本是按产品对象归集的。一种产品成本可能包括几个时期的费用；一个时期的费用可能分配给几个时期完工的产品。答案选B 32、企业在采用分步法核算产品成本时，成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以上说法正确答案选A 33、企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错企业接受非现金资产捐赠，属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得，应计入营业外收入中。答案选B 34、当事人采用托收承付办理结算，采用验单付款的承付期为10天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：托收承付验货付款的承付期为10天，验单付款的承付期为3天。答案选B 35、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税。()A:正确B:错误【答案及解析】：在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的应在我国缴纳企业所得税。答案选B 36、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳城镇土地使用税。A:正确B:错误【答案及解析】：拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。答案选B 37、事业单位的应缴财政专户款是指事业单位按规定应缴入财政专户的款项，通过“应缴国库款”科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】：×应通过“应缴财政专户款”科目核算。答案选B 38、企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售固定资产的净收益计入营业外收入，不属于营业收入项目。答案选B 39、按照分批法计算产品成本，成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致。()A:正确B:错误【答案及解析】：按照分批法计算产品成本，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。答案选B 40、对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：依据：2016年教材第六章第303页。答案选A 41、预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的贷方核算。答案选A 42、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（)A:正确B:错误【答案及解析】：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。现金流量表的编制方法答案选B 43、9.变动成本法下的产品成本只包括生产过程中消耗的变动生产成本，不包括固定生产成本()。A:正确B:错误【答案及解析】：变动成本法下，仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。答案选A 44、一票货物关税税额进口环节增值税或者消费税税额在人民币100元以下的，可以免征关税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。答案选B 45、借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是发生额试算平衡的直接依据；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式：“资产=负债+所有者权益”。答案选B 46、普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税专用发票是由国家税务总局指定的企业统一印刷的。答案选A 47、企业购进的生产用设备支付的增值税，应计入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。（）Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：增值税。：企业购进固定资产支付的增值税，作为进项税额予以抵扣。答案选A 48、企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。答案选A 49、对纳税人实施税收保全措施的时候，纳税人的一台价值4000元的电冰箱属于税收保全措施的范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核不适用税收保全的财产。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。答案选B 50、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配-未分配利润”科目答案选A 第二部分 单选题(50题)1、某公司2010年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A:1565B:1595C:1640D:1795【答案及解析】：本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该公司2010年末所有者权益总额1360450200301640（万元）。考点：所有者权益的核算答案选C 2、甲企业系增值税一般纳税人，适用税率13%，11月发生如下业务:销售产品一批，开具的增值税专用发票注明的价税合计1300万。此项业务关于增值税的说法正确的是（）。A:进项税额:1300*13%=169万B:进项税额:1300/(1+13%)*13%=149.56万C:销项税额:1300/(1+13%)*13%=149.56万D:销项税额:1300*13%=169万【答案及解析】：一般纳税人销项税额=含税销售额/（1+适用税率)*适用税率；销项税额=1300/(1+13%)*13%=149.56万；答案选C。答案选C 3、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A:应付租入包装物租金B:应付融资租入固定资产租金C:结转到期无力支付的应付票据D:应付由企业负担的职工社会保险费【答案及解析】：选项B，计入长期应付款；选项C，计入应付账款；选项D，计入应付职工薪酬。其他应付款的核算范围答案选A 4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A:600B:770C:1000D:1170【答案及解析】：解析相关的分录处理：借：应付职工薪酬1170贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本600贷：库存商品600借：管理费用1170贷：应付职工薪酬1170答案选D 5、单选题城镇土地使用税的计税依据应为（）。A:纳税人使用土地而支付的使用费金额B:纳税人实际占用的土地面积C:纳税人转让土地使用权的转让收入D:纳税人租用土地而每年支付的租金【答案及解析】：城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积作为计税依据的。答案选B 6、根据会计法的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，并可以对单位、直接负责的主管人员和其他直接负责人员处以一定数额的罚款。其中，对直接负责的主管人员和其他责任人员处以罚款的最低数额为（）元。A:2000B:3000C:5000D:10000【答案及解析】：根据会计法第四十三条规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。答案选B 7、下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（）。（2020年）A:开发支出B:在建工程C:应付账款D:短期借款【答案及解析】：选项AC错误，应根据明细账科目余额计算填列；选项B错误，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。答案选D 8、下列法律责任的形式中，属于行政责任的是（）。A:赔偿损失B:罚款C:返还财产D:罚金【答案及解析】：选项AC属于民事责任；选项D属于刑事责任。答案选B 9、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减去买入价。外汇买入价是指（）。A:购入原价加手续费B:购入原价加印花税C:购入原价加手续费和印花税D:购入原价【答案及解析】：金融商品买卖业务的计税依据外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。答案选D 10、单选题某人出租自有住房，租期为1年，每月收得租金3000元，全年租金收入36000元，其全年应缴纳的个人所得税为（）元。A:5280B:5760C:86402D:7040【答案及解析】：财产租赁所得以1个月内取得的收人为一次；另外，从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。其应纳税额=(3000-800)×10%×12=5280(元)。答案选A 11、某企业2012年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产原值扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该项固定资产当年应缴纳房产税（）万元。A:210B:231C:280D:308【答案及解析】：B(1)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税；但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的“次月”起，照章纳税；(2)应纳房产税=1100×(1-30%)×12%×312=231(万元)。答案选B 12、企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（）。A:应付利息B:短期借款C:其他应付款D:应付账款【答案及解析】：解析应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。答案选B 13、下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）。A:计提短期借款利息B:固定资产计提折旧C:无形资产摊销D:发放股票股利【答案及解析】：选项A,计提短期借款利息使财务费用增加，所有者权益减少；应付利息增加，负债增加。选项BC,资产的备抵科目发生变化，涉及不到负债。选项D,所有者权益内部结构发生变动。答案选A 14、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。A:应交税费应交增值税B:工程物资C:营业外支出D:管理费用【答案及解析】：正确答案：B本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。答案选B 15、根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免征契税的是（）。A:医院承受划拨土地用于修建门诊楼B:农民承受荒沟土地用于林业生产C:企业接受捐赠房屋用于办公D:学校承受划拨土地用于建造教学楼【答案及解析】：选项AD:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项B:纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。答案选C 16、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人应对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（）。A:基本存款账户B:一般存款账户C:专项存款账户D:临时存款账户【答案及解析】：根据规定，“专项存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。各类具体银行结算账户的概念答案选C 17、根据会计法的要求，会计人员在办理交接手续时，移交清册填制一式（）份。A:5B:4C:3D:2【答案及解析】：根据会计法的要求，会计人员在办理交接手续时，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。答案选C 18、2019年12月31日生产成本借方余额500万元，原材料借方余额300万元，材料成本差异贷方余额20万元，存货跌价准备贷方余额10万元，工程物资借方余额200万元。资产负债表中存货项目金额为()万元。A:970B:770C:780D:790【答案及解析】：资产负债表中“存货”500+300-20-10770（万元)，工程物资不是存货。答案选B 19、下列法律责任的形式中属于行政责任的是（）。A:赔偿损失B:罚款C:返还财产D:罚金【答案及解析】：(1)选项AC：属于民事责任；(2)选项D：属于刑事责任附加刑。行政责任包括行政处罚和行政处分。行政处罚包括：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留法律、行政法规规定的其他行政处罚；行政处分包括：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。答案选B 20、根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是()。A:原始凭证B:会计档案鉴定意见书C:会计档案保管清册D:年度账务报告【答案及解析】：本题考查会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久、定期两类。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。永久，即是指会计档案须永久保存；定期，是指会计档案保存应达到法定的时间，定期保管期限一般分为10年和30年。原始凭证的保管期限为30年。选项BCD选项均需永久保管。答案选A 21、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。A:被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行B:行政复议决定书一经行政复议机关负责人签字，即发生法律效力C:决定撤销原具体行政为的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为D:复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂的经枇准可以适当延长【答案及解析】：选项B:行政复议决定书一经“送达”，即发生法律效力。答案选B 22、根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的是（）。A:冶炼企业进口矿石B:个体经营者采购煤矿后销售C:军事单位开采石油D:加热、修井使用原油【答案及解析】：资源税纳税人是在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。答案选C 23、向银行借款1000万元，借款期限5年，年利率6%。已知(F/P，6%，5)=1.338。按复利计算，一次还本付息，5年后本利和是()万元。A:1060B:1338C:1006D:1300【答案及解析】：按复利计算，一次还本付息，5年后本利和=1000×(F/P，6%，5)=1000×1.338=1338(万元)。答案选B 24、某企业在存货发出时，采用月末一次加权平均法核算，该企业2011年10月初库存材料60件，每件为1000元，月中又购进两批，一批200件，每件950元，另一批100件，每件1046元，则月末该材料的加权平均单价为（）元/件。A:980B:985C:990D:1182【答案及解析】：本题考核月末一次加权平均法的核算。加权平均单价(60×1000200×950100×1046)÷(60200100)985(元/件)。答案选B 25、单位应当定期清查固定资产，发现盘盈、盘亏或损毁、报废的，应当按照有关规定报经批准及时进行处理，并通过（）科目进行核算。A:资产处置费用B:待处理财产损溢C:事业支出D:固定资产累计折旧【答案及解析】：单位应当定期清查固定资产，发现盘盈、盘亏或损毁、报废的，应当按照有关规定报经批准及时进行处理，并通过“待处理财产损溢”科目进行核算。答案选B 26、某商贸公司2014年3月31日某洗发水库存为250000元，4月购进600000元，本月销售收入为780000元，发生的销售折让为15000元，上季度该类商品毛利率为20%，4月末库存商品的成本为（）元。A:90000B:75000C:226000D:238000【答案及解析】：本题考核毛利率法的核算。库存商品成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售存货成本=250000+600000-(780000-15000)x(1-20%)l=238000（元）。答案选D 27、下列选项中,属于资产类的会计科目是（）。A:预收账款B:应收账款C:本年利润D:利润分配【答案及解析】：A选项的"预收账款"属负债类科目；C选项的"本年利润"属所有者权益类科目；D选项的"利润分配"属所有者权益类科目.答案选B.答案选B 28、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产经营的纳税人向税务机关申报办理开业税务登记的时间是（）。A:自领取营业执照之日起15日内B:自领取营业执照之日起30日内C:自申请营业执照之日起45日内D:自申请营业执照之日起60日内【答案及解析】：从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理开业税务登记。答案选B 29、甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是（）。A:甲只能向甲住所地法院提起诉讼B:甲只能向乙住所地法院提起诉讼C:甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼D:甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼【答案及解析】：诉讼管辖。因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院专属管辖。答案选C 30、单选题杨教授编著教材一本，2013年2月出版，获稿酬8000元。因市场需要，2014年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税为（）元。A:1232B:1760C:1204D:1720【答案及解析】：按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，第一次应纳税额=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)，第二次应纳税额=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)，然后相加为共计应缴纳的个人所得税。答案选C 31、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。A:核定应纳税款B:课征滞纳金C:扣缴银行存款抵缴税款D:委托代征代缴税款【答案及解析】：税务行政复议的受案范围选项ABD属于税务机关的征税行为，是必经复议的行为；选项C属于税务机关的强制执行措施，是选择复议的范畴。答案选C 32、下列情形中，用人单位不必向劳动者支付经济补偿的是（）。A:被依法宣告破产的被吊销营业执照的B:劳动者主动向用人单位提出解除劳动合同并与用人单位协商一致解除劳动合同的C:被吊销营业执照的D:被责令关闭、撤销的【答案及解析】：劳动合同协商解除【由劳动者主动辞职而与用人单位协商一致解除劳动合同的，用人单位无需向劳动者支付经济补偿。答案选B 33、下列各项个人所得中，不应免纳个人所得税的是（）。A:某体育明星在奥运会上获得一块金牌，回国后国家教育局奖励20万元人民币B:某科学家获得国务院特殊津贴每月200元人民币C:某高校教师取得一项发明专利，学校奖励5万元人民币D:李某新买的宝马车在某风景区停靠时，被山上落下的石头砸坏，保险公司陪衬李某的6万元保险金【答案及解析】：个人所得税税收减免规定个人所得税法第4条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；(2)国债和国家发行的金融债券利息；(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；(4)福利费、抚恤金、救济金；(5)保险赔款；(6)军人的转业费、复员费；(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；(10)经国务院财政部门批准免税的所得。本题选项A中国家体育总局奖励的20万人民币属于国务院部位在体育方面颁发的奖金，应该属于第4条(1)中规定的情形，可以免纳个人所得税。选项D中科学家获得的国务院特殊津贴属于第4条(3)中按照国家统一规定发给的津贴，也可以免纳个人所得税。选项D中李某获得的6万元保险金属于第4条(5)中的保险赔款，也可以免纳个人所得税。只有选项C中某高校教师获得学校奖励的5万元人民币，因为其颁发奖励的单位不属于第4条(1)中的情形。该高校教师获得的5万元奖励应该缴纳个人所得税，不能享受免税待遇。所以，本题正确答案是C。答案选C 34、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。A:将自产的应税消费品用于职工福利B:随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入C:将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D:尚未逾期，但是收取的时间超过12个月的化妆品包装物押金【答案及解析】：(1)选项AC：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的(如职工福利)，视同销售，应缴纳消费税；(2)选项B：包装物随同自产烟丝"销售"的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；(3)选项D：因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入化妆品的销售额，按照化妆品的适用税率缴纳消费税。答案选C 35、下列法的形式中，效力层级最低的是（）。A:法律B:行政法规C:地方性法规D:地方政府规章【答案及解析】：效力层级：宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章答案选D 36、下列关于固定资产计提折旧的表述中，不正确的有（）。A:提前报废的固定资产，不再补提折旧B:固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更C:当月减少的固定资产，当月起停止计提折旧D:已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧【答案及解析】：当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。【该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核】答案选C 37、2012年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资一利息调整”的金额为()万元。A:70B:80C:90D:110【答案及解析】：该笔业务的会计分录为：借：持有至到期投资成本1000利息调整90贷:其他货币资金1090答案选C 38、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。A:报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证B:建筑安装工程承包合同C:门市部零星修理业务开具的修理单D:农林作物保险合同【答案及解析】：报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证；门市部零星修理业务开具的修理单；农林作物保险合同等不需缴纳印花税答案选B 39、票据可以替代货币在不同地方之间运送，方便异地之间的支付，这反映了票据的()。A:支付功能B:汇兑功能C:信用功能D:结算功能【答案及解析】：本题考查票据功能。汇兑功能。即票据可以代替货币在不同地方之间运送，方便异地之间的支付。如果异地之间使用货币，需要运送或携带，不仅费时费力，而且也不安全。大额货币的运送更是如此。如果只拿着一张票据到异地支付，相对而言既安全又方便。答案选B 40、在我国税法构成要素中，属于税法中规定的征税对象的具体项目，是征税具体根据的是（）。A:税率B:税目C:征税对象D:纳税期限【答