《工会会计制度》讲解优秀PPT.ppt

工会会计制度工会会计制度讲解讲解收入、支出及会计报表编报收入、支出及会计报表编报1/90提纲提纲o第一部分第一部分 收入业务的会计处理收入业务的会计处理o其次部分其次部分 支出业务的会计处理支出业务的会计处理o第三部分第三部分 会计报表的编报会计报表的编报2第一部分第一部分收入业务的会计处理收入业务的会计处理3/90资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系o静态会计要素：实账户静态会计要素：实账户o资产、负债、净资产资产、负债、净资产o反映特定时点的财务状况反映特定时点的财务状况o平常及年末一般有余额平常及年末一般有余额o动态会计要素：虚账户动态会计要素：虚账户o收入、支出收入、支出o反映确定期间的财务状况反映确定期间的财务状况o年末结转后无余额年末结转后无余额o连接实账户与虚账户的账户：结余连接实账户与虚账户的账户：结余4资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余各收入账户各收入账户各支出账户各支出账户*：滚存结余：滚存结余*：累计亏空：累计亏空*5资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余收入收入支出支出滚存结余滚存结余累计亏空累计亏空收回投资收回投资提取后备金提取后备金对外投资对外投资6收入的含义及分类收入的含义及分类o含义含义o收入是指工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活收入是指工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）o特征特征o政策规定（工会法第四十二条政策规定（工会法第四十二条 工会经费的来源）：工会经费的来源）：o（一）工会会员缴纳的会费；（一）工会会员缴纳的会费；o（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；o（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；o（四）人民政府的补助；（四）人民政府的补助；o（五）其他收入。（五）其他收入。o 前款其次项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。前款其次项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。o非偿还性非偿还性o偿还性资金是负债，不是收入。偿还性资金是负债，不是收入。7收入的含义及分类收入的含义及分类8会费收入会费收入o什么是会费收入？什么是会费收入？o工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会运用。会运用。o会员按工资收入的会员按工资收入的0.5%缴纳。缴纳。o什么是工资收入？什么是工资收入？o会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费。退休金、退职金等，均不交纳会费。o“工资收入工资收入”单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总工资总额额”o“工资收入工资收入”单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总工资总额额”9会费收入会费收入o会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会应当依据中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会应当依据中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会费。费。o1.工会会员应当依据本人月标准工资收入的工会会员应当依据本人月标准工资收入的0.5%向所在工会交纳会向所在工会交纳会费，没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工费，没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不足资尾数不足10元的部分不交纳会费。元的部分不交纳会费。o2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄工资、级别工资、职务补贴。工龄工资、级别工资、职务补贴。o3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。o4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、等级工资。位工资、等级工资。o5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资支付方法，由各企业自行驾驭：凡是企业作为工资发放的，应的工资支付方法，由各企业自行驾驭：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。计算交纳会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。10会费收入会费收入6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及依据劳动保险条会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及依据劳动保险条例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。7.依据中国工会章程及有关规定，会员离开工作岗位，依据中国工会章程及有关规定，会员离开工作岗位，长期不能参与工会组织生活，如工会会员退职、离休、长期不能参与工会组织生活，如工会会员退职、离休、退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会籍，保留会籍期间，免交会费。籍，保留会籍期间，免交会费。8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组探讨、基层或车间工会批准，在确定时期内免交会费。探讨、基层或车间工会批准，在确定时期内免交会费。9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。下岗职工可以保留会籍，免交会费。11会费收入会费收入o收到时收到时n借：库存现金或银行存款借：库存现金或银行存款 贷：会费收入贷：会费收入o期末结转期末结转n借：会费收入借：会费收入 贷：结余贷：结余12会费收入会费收入o【例】【例】2010年年8月月31日，日，股份有限公股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应依据相关原始凭证作如下元。工会应依据相关原始凭证作如下会计分录：会计分录：o借：银行存款借：银行存款 5 485o 贷：会费收入贷：会费收入 5 485o思索：县级以上工会运用思索：县级以上工会运用“会费收入会费收入”科目科目吗？吗？13拨缴经费收入拨缴经费收入o什么是什么是拨缴经费收入？拨缴经费收入？n基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会归属于本级工会的的经费及建会筹备金。经费及建会筹备金。o种类种类n本单位拨缴的本单位拨缴的n下级工会上缴的下级工会上缴的n上级工会转拨的上级工会转拨的o关于建会筹备金关于建会筹备金n上海未实行，不涉及这方面的账务处理上海未实行，不涉及这方面的账务处理14拨缴经费收入拨缴经费收入o拨缴比例：拨缴比例：2%2%o拨缴基数：全部职工工资总额。拨缴基数：全部职工工资总额。o什么是全部职工？什么是全部职工？o什么是工资总额？什么是工资总额？o依据国家统计局依据国家统计局19901990年年1 1号令公布的关于工资总额组号令公布的关于工资总额组成的规定成的规定 确定。确定。o具体按国家统计局劳动工资统计表（具体按国家统计局劳动工资统计表（I102-1I102-1表）表）的规定的规定o(07(07年表年表)的的5959、6363、6666三项之和三项之和o(08(08年表年表)的的5656、6060、6363三项之和三项之和o工资总额不包括的项目工资总额不包括的项目o拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据 链接链接15拨缴经费收入拨缴经费收入 全总全总省级工会省级工会 地市级工会地市级工会 县级工会县级工会 基层工会基层工会 经费分成上解经费分成上解 全总全总 省级工会省级工会 地市级工会地市级工会 县级工会县级工会 基层工会基层工会 经费补助回拨经费补助回拨16拨缴经费收入拨缴经费收入o自主收缴方式自主收缴方式o本单位干脆划给工会本单位干脆划给工会o税务代收方式税务代收方式o税务部门集中收取，然后再转划给工会组织税务部门集中收取，然后再转划给工会组织o上海未实行上海未实行o财政划拨方式财政划拨方式o财政部门集中收取，然后再转划给工会组织财政部门集中收取，然后再转划给工会组织o市级公务员的工会经费及部分区县实行该方市级公务员的工会经费及部分区县实行该方法法17拨缴经费收入拨缴经费收入o拨缴经费收入会计核算要点拨缴经费收入会计核算要点n权责发生制核算权责发生制核算n本级留成部分确认为收入本级留成部分确认为收入n转拨部分作为负债，分别通过转拨部分作为负债，分别通过“应付上级经费应付上级经费”、“应应付下级经费付下级经费”科目核算科目核算o集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。o期末结转：期末结转：n借：拨缴经费收入借：拨缴经费收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。18拨缴经费收入拨缴经费收入o【例】某【例】某机床厂工会收到行政转入的按工机床厂工会收到行政转入的按工资总额资总额2%提取的工会提取的工会经费经费12500元。元。n借：银行存款借：银行存款 12 500 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 7 500 应付上级经费应付上级经费集团工会集团工会 5 000o机床厂工会上解经费机床厂工会上解经费分录二：分录二：n借：借：应付上级经费应付上级经费集团工会集团工会 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 00019拨缴经费收入拨缴经费收入o集团工会依据机床厂工会上报数：集团工会依据机床厂工会上报数：o借：应收下级经费借：应收下级经费机床厂机床厂 5 000o 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 2 500o 应付上级经费应付上级经费 2 500o集团工会收到机床厂工会上缴经费：集团工会收到机床厂工会上缴经费：o借：银行存款借：银行存款 5 000o 贷：应收下级经费贷：应收下级经费机床厂机床厂 5 000o事实上交上级工会经费时：事实上交上级工会经费时：o借：应付上级经费借：应付上级经费 2 500o 贷：银行存款贷：银行存款 2 50020拨缴经费收入拨缴经费收入o【例】上海船厂工会收到行政财务拨缴工会【例】上海船厂工会收到行政财务拨缴工会经费的经费的60%，计，计750元，工会当即开据工元，工会当即开据工会经费拨缴款专用收据。另外会经费拨缴款专用收据。另外40%工会经工会经费（费（500元）由行政干脆上缴。元）由行政干脆上缴。o工会实际收到款项时：工会实际收到款项时：o借：银行存款借：银行存款 750o 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 75021拨缴经费收入拨缴经费收入o【例】徐汇区财政局拨给区总工会【例】徐汇区财政局拨给区总工会2009年度年度南洋中学工会经费南洋中学工会经费10万元。（分成比例：全万元。（分成比例：全总总5%、市总、市总15%、区总、区总20%、基层、基层60%）22拨缴经费收入拨缴经费收入徐汇区财政局徐汇区财政局徐汇区总工会徐汇区总工会（留（留20%）南洋中学工会南洋中学工会 上海市总工会上海市总工会（留（留15%）中华全国总工会中华全国总工会全额60%20%5%中华全国总工会中华全国总工会23拨缴经费收入拨缴经费收入o徐汇区总工会：徐汇区总工会：n 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 20 000 应付上级经费应付上级经费 20 000 应付下级经费应付下级经费应付下级划拨经费应付下级划拨经费南洋中学南洋中学 60 00024拨缴经费收入拨缴经费收入o徐汇区总工会依据南洋中学工会收据转拨工徐汇区总工会依据南洋中学工会收据转拨工会经费会经费6万元：万元：o借：应付下级经费借：应付下级经费应付下级划拨经费应付下级划拨经费南洋中学南洋中学 60 000o 贷：银行存款贷：银行存款 60 000o徐汇区总工会上解市总工会经费徐汇区总工会上解市总工会经费2万元：万元：o借：应付上级经费借：应付上级经费 20 000o 贷：银行存款贷：银行存款 20 000o 25拨缴经费收入拨缴经费收入o南洋中学工会接到徐汇区总工会通知，要求南洋中学工会接到徐汇区总工会通知，要求开具开具工会经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据6万元，校万元，校工会凭收据记账联和区工会通知：工会凭收据记账联和区工会通知：n借：借：应收上级经费应收上级经费-区工会区工会 60 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 60 000o校工会校工会收到收到区总工会划拨经费：区总工会划拨经费：n借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：应收上级经费贷：应收上级经费-区工会区工会 60 000 26拨缴经费收入拨缴经费收入o上海市总工会依据相关通知：上海市总工会依据相关通知：o借：应收下级经费借：应收下级经费 20 000o 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 15 000o 应付上级经费应付上级经费全总全总 5 000o市总工会事实上交全总时：市总工会事实上交全总时：o借：应付上级经费借：应付上级经费全总全总 5000o 贷：银行存款贷：银行存款 5 00027上级补助收入上级补助收入o含义含义o上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。o种类种类o回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。o专项补助：上级工会拨付的指定特地用途的项目补助。专项补助：上级工会拨付的指定特地用途的项目补助。o超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。拨付的超收补助。o帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。28上级补助收入上级补助收入种类种类送温煦补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温煦活动的补助。送温煦补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温煦活动的补助。救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾难中经济财产遭遇损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾难中经济财产遭遇损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。29上级补助收入上级补助收入按银行收款单或上级工会的补助通知书：按银行收款单或上级工会的补助通知书：借：银行存款、应收上级经费借：银行存款、应收上级经费应收上级补助应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）贷：上级补助收入（相关明细科目）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：借：应收上级经费借：应收上级经费应收上级补助应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）贷：上级补助收入（相关明细科目）年末结转时：年末结转时：借：上级补助收入借：上级补助收入 贷：结余贷：结余未结转前，未结转前，“上级补助收入上级补助收入”的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一样。的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一样。“上级补助收入上级补助收入”科目年末结转后无余额。科目年末结转后无余额。30上级补助收入上级补助收入o【例】【例】区总工会收到银行通知，市总工区总工会收到银行通知，市总工会下拨的超收补助会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助元，帮扶补助60 000元，送温煦补助元，送温煦补助30 000元，总计元，总计140000元全部到账。元全部到账。o借：银行存款借：银行存款 140 000o 贷：上级补助收入贷：上级补助收入超收补助超收补助 50 000o 帮扶补助帮扶补助 60 000o 送温煦补助送温煦补助30 000o假如先收到通知，后收到款项，应在收到通假如先收到通知，后收到款项，应在收到通知时，知时，通过通过“应收上级经费应收上级经费”科目核算。科目核算。31政府补助收入政府补助收入o含义含义o各级人民政府依据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助各级人民政府依据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助款项。款项。o市财政每年补助市总工会市财政每年补助市总工会1700万元。万元。o种类种类o财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴o帮扶资金帮扶资金o送温煦经费送温煦经费o疗养事业补助疗养事业补助o劳模补助劳模补助o基建补助基建补助o修理补助修理补助o大型活动补助等大型活动补助等32政府补助收入政府补助收入o收到财政补助时：收到财政补助时：n借：银行存款等借：银行存款等 贷：政府补助收入贷：政府补助收入o期末结转时：期末结转时：n借：政府补助收入借：政府补助收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。33政府补助收入政府补助收入o【例】在庆祝建国【例】在庆祝建国60周年之际，为嘉奖建周年之际，为嘉奖建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，区财政局向区工会下发劳模补助区财政局向区工会下发劳模补助100000元。区工会收到银行到账通知时：元。区工会收到银行到账通知时：o借：银行存款借：银行存款 100 000o 贷：政府补助收入贷：政府补助收入劳模补助劳模补助 10000034行政补助收入行政补助收入o含义含义o工会取得的所在单位行政方面依据工会法工会取得的所在单位行政方面依据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助款项。和国家的有关规定赐予工会的补助款项。o种类种类o行政拨付的劳动竞赛经费行政拨付的劳动竞赛经费o工会开展活动的费用补助等工会开展活动的费用补助等o行政补助收入不包括行政方面按规定向工会拨行政补助收入不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。缴的工会经费。35行政补助收入行政补助收入o收到行政补助时：收到行政补助时：n借：银行存款等科目借：银行存款等科目 贷：行政补助收入贷：行政补助收入o期末结转时：期末结转时：n借：行政补助收入借：行政补助收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。36行政补助收入行政补助收入o【例】【例】股份有限公司为了召开职工趣味股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款运动会，特向工会拨款50000元。该公司元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理：工会收到款项后，应作如下会计处理：n借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：行政补助收入贷：行政补助收入 50 00037事业收入事业收入o含义含义n独立核算的工会附属事业单位上缴的收入独立核算的工会附属事业单位上缴的收入n非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。n海鸥饭店每年向市总工会上交海鸥饭店每年向市总工会上交2000万元。万元。o本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。38事业收入事业收入o收到相关收入时：收到相关收入时：n借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业收入贷：事业收入o期末结转时：期末结转时：n借：事业收入借：事业收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。39事业收入事业收入o【例】【例】区工会所属独立核算的工人俱乐区工会所属独立核算的工人俱乐部上交部上交2008年度收益年度收益76 000元。区工会元。区工会收到款项时，作如下会计分录：收到款项时，作如下会计分录：o借：银行存款借：银行存款 76 000 贷：事业收入贷：事业收入工人俱乐部工人俱乐部7600040投资收益投资收益 o含义含义o工会对外投资发生的损益。工会对外投资发生的损益。o例如，市总工会在企业持有股份。例如，市总工会在企业持有股份。o收到投资收益时：收到投资收益时：o借：银行存款借：银行存款o 贷：投资收益贷：投资收益o投资收回时：投资收回时：o依据实际收到的价款，借记依据实际收到的价款，借记“银行存款银行存款”科目，依据科目，依据本科目的账面价值，贷记本科目的账面价值，贷记“投资投资”科目，依据其差科目，依据其差额，贷记或借记额，贷记或借记“投资收益投资收益”科目。科目。o同时借记同时借记“投资基金投资基金”科目，贷记科目，贷记“结余结余”科目。科目。o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。41投资收益投资收益 o【例】红星机械厂工会曾投资【例】红星机械厂工会曾投资50万元建立配件加万元建立配件加工厂，因环保缘由停产，共收回投资工厂，因环保缘由停产，共收回投资80万元。万元。o 借：银行存款借：银行存款 800 000o 贷：投资贷：投资 500 000o 投资收益投资收益 300 000o 借：投资基金借：投资基金 500 000o 贷：结余贷：结余 500 00042投资收益投资收益 o【例】【例】光明小学工会曾投资光明小学工会曾投资8000080000元在校门口设元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资3000030000元。元。o 借：银行存款借：银行存款 30 000 投资收益投资收益 50 000 贷：投资贷：投资 80 000 o 借：投资基金借：投资基金 80 000 贷：结余贷：结余 80 00043其他收入其他收入 o本科目核算除上述收入以外的各项收入。本科目核算除上述收入以外的各项收入。n资产盘盈资产盘盈n固定资产处置净收入固定资产处置净收入n接受捐赠收入接受捐赠收入n银行存款利息收入等银行存款利息收入等44其他收入其他收入 o取得银行存款利息收入取得银行存款利息收入n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o接受捐赠：接受捐赠：n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o盘盈的库存物品：盘盈的库存物品：n借：库存物品借：库存物品 贷：其他收入贷：其他收入o银行存款利息收入：银行存款利息收入：n借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入o期末结转：期末结转：n借：其他收入借：其他收入 贷：结余贷：结余o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。45其次部分其次部分支出业务的会计处理支出业务的会计处理46/90支出的含义及分类支出的含义及分类o含义含义n支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（制度第三十九条）失。（制度第三十九条）o种类（按功能分）种类（按功能分）n职工活动支出职工活动支出n维权支出维权支出n业务支出业务支出n行政支出行政支出n资本性支出资本性支出n补助下级支出补助下级支出n事业支出事业支出n其他支出其他支出47支出的含义及分类支出的含义及分类48支出的含义及分类支出的含义及分类o量入为出量入为出o统筹兼顾统筹兼顾o勤俭节约勤俭节约o发扬民主发扬民主o用的适当用的适当o提高效果提高效果o群众满足群众满足49职工活动支出职工活动支出o什么是职工活动支出：什么是职工活动支出：o工会为会员及其他职工开展教化、文体、宣扬等活工会为会员及其他职工开展教化、文体、宣扬等活动发生的支出。动发生的支出。o基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，作为职工活动支出。助的费用，作为职工活动支出。o种类种类o职工教化费：核算工会开展职工教化活动的各项支职工教化费：核算工会开展职工教化活动的各项支出。出。o文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。项支出。o宣扬活动费：核算工会开展职工宣扬活动方面的各宣扬活动费：核算工会开展职工宣扬活动方面的各项支出。项支出。o其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。50职工活动支出职工活动支出o发生职工活动支出时：发生职工活动支出时：o借：职工活动支出借：职工活动支出o 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o期末结转时：期末结转时：o借：结余借：结余o 贷：职工活动支出贷：职工活动支出o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。o【例】某厂工会用现金购买世博会宣扬板报，共计【例】某厂工会用现金购买世博会宣扬板报，共计1800元。元。o借：职工活动支出借：职工活动支出宣扬活动费宣扬活动费 1 800o 贷：库存现金贷：库存现金 1 80051维权支出维权支出o什么是维权支出？什么是维权支出？o工会干脆用于维护职工权益的支出工会干脆用于维护职工权益的支出 o种类种类o劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。发生的支出。o劳动疼惜费：核算工会开展职工劳动疼惜发生的支劳动疼惜费：核算工会开展职工劳动疼惜发生的支出。出。o法律救济费：核算工会向职工群众供应法律询问、法律救济费：核算工会向职工群众供应法律询问、法律服务等发生的支出。法律服务等发生的支出。o困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。支出。o送温煦费：核算工会向职工送温煦发生的支出。送温煦费：核算工会向职工送温煦发生的支出。o其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。支出，如参与立法费等。52维权支出维权支出o企业工会主席合法权益疼惜暂行方法（总工企业工会主席合法权益疼惜暂行方法（总工发发200732号）：号）：o县（区）级以上工会领导机关要设立工会干县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会部权益保障金，省级工会50万元、地（市）万元、地（市）级工会级工会30万元、县（区）级工会万元、县（区）级工会10万元，万元，年末结余滚存下一年度运用。当年运用不足年末结余滚存下一年度运用。当年运用不足时可以动用滚存结余，仍不足时可追加。本时可以动用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请。助申请。53维权支出维权支出o工人日报（工人日报（2007年年11月月21日）日）n“截至目前，全国已有截至目前，全国已有18个省、自治区、直辖个省、自治区、直辖市的市的88个地市级工会和个地市级工会和9个省、自治区、直辖个省、自治区、直辖市的市的97个县级工会建立了工会干部保障金制度，个县级工会建立了工会干部保障金制度，共设立基层工会干部权益保障金共设立基层工会干部权益保障金3650.85万元。万元。54维权支出维权支出o企业工会主席合法权益疼惜暂行方法实企业工会主席合法权益疼惜暂行方法实施细则施细则 第十三条第十三条o上海市总工会设立上海市总工会设立200万元工会干部权益保万元工会干部权益保障金，各区县局（产业）工会也须相应设立障金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会干部权益保障金，乡镇街道工会视状况工会干部权益保障金，乡镇街道工会视状况设立工会干部权益保障金。设立工会干部权益保障金。o工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚存下一年度运用。存下一年度运用。o工会干部权益保障金的运用，接受同级工会工会干部权益保障金的运用，接受同级工会经费审查委员会的审计、监督。经费审查委员会的审计、监督。55维权支出维权支出o发生维权、帮扶支出时：发生维权、帮扶支出时：n借：维权支出借：维权支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o县级以上工会提取工会干部权益保障金时：县级以上工会提取工会干部权益保障金时：n借：维权支出借：维权支出 贷：专用基金贷：专用基金权益保障金权益保障金o期末结转时：期末结转时：n借：结余借：结余 贷：维权支出贷：维权支出56维权支出维权支出o【例】某建筑公司工会支付组织专家、职工【例】某建筑公司工会支付组织专家、职工开展劳动平安检查费用开展劳动平安检查费用3000元。元。o借：维权支出借：维权支出劳动疼惜费劳动疼惜费 3 000o 贷：银行存款贷：银行存款 3 000o【例】某厂工会支付俜请律师为职工开展普【例】某厂工会支付俜请律师为职工开展普法讲座费用法讲座费用1000元。元。o借：维权支出借：维权支出法律救济费法律救济费 3 000o 贷：银行存款贷：银行存款 3 00057业务支出业务支出o什么是业务支出？什么是业务支出？o工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。生的各项支出。o种类种类o培训费：核算工会干部、主动分子培训等支出。培训费：核算工会干部、主动分子培训等支出。o会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。会专业工作会议的各项支出。o外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。o专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。务发生的支出。o其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。58业务支出业务支出o发生业务支出时：发生业务支出时：n借：业务支出借：业务支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o期末结转时：期末结转时：n借：结余借：结余 贷：业务支出贷：业务支出59业务支出业务支出o【例】某厂工会支付工会财务人员参与区总工会组【例】某厂工会支付工会财务人员参与区总工会组织的新工会会计制度培训，支付培训费织的新工会会计制度培训，支付培训费300元。元。o借：业务支出借：业务支出培训费培训费 300o 贷：库存现金贷：库存现金 300 o【例】某集团工会支付工会代表大会场租费用【例】某集团工会支付工会代表大会场租费用5000元。元。o借：业务支出借：业务支出会议费会议费 5 000o 贷：银行存款贷：银行存款 5 00060行政支出行政支出o什么是行政支出？什么是行政支出？o工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。o种类种类o工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动酬劳，以及为上述人员缴纳的各项人员的各类劳动酬劳，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。等。o商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括：办公费、印刷费、询问费、手续费、水费、包括：办公费、印刷费、询问费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费等。电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费等。o对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。金等。o其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。支出。61行政支出行政支出o发生人员经费时：发生人员经费时：n借：行政支出借：行政支出 贷：应付工资（离退休费）贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入应付其他个人收入”等科目等科目n同时：同时：n借：应付工资（离退休费）借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入等应付其他个人收入等 贷：银行存款、零余额账户用款额度等贷：银行存款、零余额账户用款额度等62行政支出行政支出o发生公用经费时：发生公用经费时：n借：行政支出借：行政支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等o期末结转时：期末结转时：n借：结余借：结余 贷：行政支出贷：行政支出o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。63行政支出行政支出o【例】【例】某区总工会支付通过银行转账支付工作用面包某区总工会支付通过银行转账支付工作用面包车修理费用车修理费用6000元。元。借：借：行政支出行政支出商品和服务支出商品和服务支出交通费交通费 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 00064资本性支出资本性支出o什么是资本性支出？什么是资本性支出？o工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。网络购建而发生的实际支出。o种类种类o房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建立办公房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建立办公用房、仓库、食堂等建筑物。用房、仓库、食堂等建筑物。o办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。的办公家具和办公设备的支出。o专用设备购置：核算工会购置具有特地用途、纳入固专用设备购置：核算工会购置具有特地用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。定资产核算范围的各类专用设备的支出。o交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。出。65资本性支出资本性支出n大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。n信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。算。n其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。性支出。66资本性支出资本性支出o购置房屋建筑物等购置房屋建筑物等:n借：资本性支出借：资本性支出 贷：银行存款贷：银行存款n同时同时n借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金67资本性支出资本性支出o自行建立固定资产自行建立固定资产:o？o期末结转时：期末结转时：o借：结余借：结余o 贷：资本性支出贷：资本性支出o本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。68补助下级支出补助下级支出o下级支出的含义下级支出的含义o工会为解决下级工会经费不足或依据有关规定赐予下工会为解决下级工会经费不足或依据有关规定赐予下级工会的各类补助款项。级工会的各类补助款项。o种类种类o回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。费补助。o专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。o超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。会的超收补助。o帮扶补助：核算工会按有关规