关于公司经营分析的框架001847.pdf

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。论语百学须先立志。朱熹关于公司经营分析的框架（草案）一、背景 1、随着公司规模的不断扩大，公司领导对经营分析逐步开始重视，并提出进行全面分析的工作布置；2、受公司规模与管理水平的制约，公司的各项分析工作较薄弱，真正意义上的财务分析是近几年才开始进行，而全面的经营分析尚属空白；3、公司各方面信息处于断裂与不完整状态，急需要一个经营分析框架将这些信息予以整合，从而从战略层面、从公司宏观层面进行整体把握，并从中发现问题，提出改进建议与措施；4、公司各方面基础工作不到位，人员素质有待于进一步加强，如果以公司全面经营分析为突破口，将利于公司各方面基础工作的完善，推动诸如统计等项工作。二、总体思路 以公司战略为主线，以达到战略牵引，在公司战略的基础上构建公司经营分析图：以会计报表与财务分析为中心，以各方面经营活动为分支，结合过程（措施列示）与结果（重要指标），以达到对总体的把握。这其中，融合政府公布的企业绩效评价的一些指标与参考标准，包括结构分析、趋势分析、比率分析等在内的各种分析方法，包括经营雷达图、鱼刺图（因果分析）、关键比值与控制限图等在内的图表分析方法，同时，紧紧结合公司的经营特点，适应公司既有的管理环境。三、框架设计的主要原则 1、生动直观原则：充分发挥各种图表的作用，尽量用数字与图表说话。2、灵活性原则：体现于几方面，一是季度、半年与年度在详细程度、分析深度等方面的区别性；二是对各部门采集数据的侧重点、形式、详略等的差别性；三是全面介绍基础上达到重点突出；四是数据与资料采集的基础性、简明性与综合过程中的专业判断性相结合；五是定性与定量、文字与图表、宏观与微观相结合。四、内容框架（一）总体框架 人不知而不愠，不亦君子乎？论语古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。苏轼 公司 （二）公司战略 包括战略路径（战略形成的回顾与调整，见下图）与目前战略分解（本年度或近期，按1 框架的思路）。目前公司战略形成图（三）会计报表与财务分析架构 公司战略 计 人力与行政 会 报 表 财 务 分 析 生产 营销 客服 研究、开发 与技术支持 供应与采购 过去 战略 1 过去 战略 2 过去 战略 3 目前 战略 未来 总体情况（资产负债、利润，现金流量）图解资产负债表与利润表、结构（以100 为基数）分析、趋势（三年）分析 大丈夫处世，不能立功建业，几与草木同腐乎？罗贯中古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。苏轼 产品市场0.4 相关负担0.8 产品价格0.6 坏账损失0.2 增加技术人员0.6 贷款调息0.6 出国考察0.4 增加贷款0.4 公司亏损增加原因分析图（例）（四）其他部分分析：总体上按下图所示的思路进行分析：战略分解与工作目标 亏损增加 销售减少 0.6 管理费增加 0.1 非常性损失 0.2 利息增加 0.1 比率分析兼效绩评价（按企业效绩评价指标体系的架构，多因素分析与多层次评价指标递进修正的方法，由反映四部分评价内容的基本指标、修正指标、评议指标三层次共二十八项指标构成，按国家公布2004 年的标准予以评价）突出问题分析：鱼刺图法，如对于公司亏损原因的分析，例见下图 人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。刘鹗先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。范仲淹 工作过程 工作结果 1、人力资源与行政：期间内人力资源与行政管理的主要工作与创新性措施；期间内各部门人员变动与调整情况，工资总体增减幅度；期末全公司人员结构与工资结构。2、营销：期间内营销方面的主要工作与创新性措施；期间内合同情况，包括合同数、金额、产品结构、客户结构、变动趋势；期间内各大类产品提供的毛利情况。3、生产：期间内生产方面的主要工作与创新性措施；期间内生产能力与实际生产量；期间内的制造费用与产品成本情况。4、研究、开发与技术支持：期间内技术方面的主要工作与创新性措施；期间内新上的项目、放弃与调整的项目情况；期末项目情况：包括项目列表、各自所属阶段（设想期，设计期，试验期，验收期，试生产，寻资期，试销期等）；本期项目上的资源分配（人员、财力）；项目与公司战略的关系图（框架内，边缘性与框架外，所属领域）。5、供应与采购：期间内供应与采购方面的主要工作与创新性措施；以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。管子牧民良辰美景奈何天，便赏心乐事谁家院。则为你如花美眷，似水流年。汤显祖 期间内外部采购总量、价格变动幅度与影响。6、客服：期间内客服方面的主要工作与创新性措施；期间内的返修情况统计：产品与数量。期间内的客服人员出差情况统计：人次，地点与内容，问题反馈，费用水平与分布。五、下一步工作安排 1、就经营分析框架设想与公司主要领导沟通，在沟通过程中要明确以下几个问题：（1）由谁来牵头作经营分析。这涉及到分析的深度，以及信息的层次和详细程度。（2）经营分析提供给谁。明确这一问题将使分析具有针对性，实用性。（3）季度、半年以及年度经营分析工作团队。这涉及到人员安排，经营分析的效率与效果问题。争取于六月底前，公司主要领导就经营分析内容框架达成共识，并对以上三个问题予以明确。2、在公司主要领导通过的经营分析内容框架的基础上，对公司各部门人员提供的信息予以细化，设计各种相关的表格。3、与各部门人员就相关需填列的表格进行沟通，以期对表格与具体内容进行完善与调整。4、将经营分析形成一定层面的制度并开始试行。争取本年上半年开始全新模式经营分析的尝试。